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制药企业设立销售公司的筹划可行性
制药企业设立销售公司的筹划可行性 河南宛淅制药有限公司的张总最近十分困惑，因为面临2006年企业所得税汇算清缴，公司财务经理告诉他：2006年公司年实现销售收入2亿元，税前会计利润3000万元，均比上年有较大幅度的增长，但公司的净利润并没随之增长。原因是公司2006年实际支付的广告费、业务宣传费、业务招待费超过了税法规定的税前扣除标准，三项费用需调增应纳税所得额1000万元。按照公司适用的企业所得税税率33%计算，需缴纳企业所得税330万元。要想避免纳税调整多交税款，财务经理建议在编制2007年财务预算...
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寻找房产税的税务筹划空间
寻找房产税的税务筹划空间 根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税由产权所有人缴纳，产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。房产税的税率，依照房产原值计算缴纳的，税率为1.2％，依照房产租金计算缴纳的，税率为12%。 示例一：改出租为转租A公司的一处两层楼房位于城市闹市区，专门用于对外出租。因该房屋建于上世纪70年代，设施陈旧，每年只能...
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兼营和混合销售行为的税务筹划
纳税人在生产经营活动中，某些经营业务既包含应纳增值税业务，也包含应纳营业税的业务，形成兼营和混合销售行为。在这种情况下，缴纳增值税或缴纳营业税对纳税人纳税负担影响很大，也为税务筹划留下了空间。 企业对兼营和混和销售业务，必须进行事前税务筹划，以达到减轻税收负担，综合效益最佳的目的。本文简要介绍几种兼营和混合销售行为的税务筹划技巧。 一、选择有利于纳税人的税种 任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律的界定，特定的纳税人交纳特定的税种。现实生产的多样性和经济发展不平衡性使税法的设计不能完全包容...
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新办企业在新税法下的税收筹划思路
随着市场竞争的日趋激烈，企业生存和发展的压力不断增大，促使企业不断寻找降低成本、费用的方法和途径。税收支出是企业成本的一部分，通过税收筹划，在国家税法允许的范围内，合理减轻企业的税收负担，增加企业的经营利润，不失为增强企业竞争力的有效手段。笔者认为，在实际应用中，企业只要税收筹划得当，用足用好国家各种税收政策，是可以合理合法地节税，从中得益的。 一、新企业所得税法的税收筹划在现代企业中的实际应用 由于新企业所得税法（以下简称新税法）及其实施条例对企业组织形式、税率及税收优惠政策都进行了较...
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“冠军营销”：名利交换背后的涉税处理
在北京奥运会赛场上，中国运动员掠金夺银，以接近50枚金牌的成绩高居金牌榜榜首；赛场下，一场由企业掀起的奥运冠军营销大战也已拉开序幕。有的企业承诺向奥运会冠军奖百万元现金，有的企业向奥运会冠军提供豪华轿车，还有企业直接请奥运会冠军作产品形象代言人并付给高额的代言费。 专家提醒企业和奥运冠军获得者，不能只看到冠军营销中的商业利益，其背后隐藏的税收风险也应该引起足够重视。 看重冠军头上光环，企业热衷“冠军营销” 早在北京奥运会开...
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企业购建生产线有筹划空间更有筹划风险
一、筹划案例 最近，我们在纳税评估中发现了这样一个税收筹划案例，一铁精粉生产企业将所购建的包括破碎机、球蘑机、磁选机、过滤机及其易损的电机、传送带等在内的一整套自动化生产线作为一项固定资产入了账，据介绍，其目的除便于核算和计提折旧外，还能在投产后的修理上给其企业带来了两个方面的节税预案：一个是在今后更换其中一项子设备时不一定能够达到会计准则规定的增加固定资产价值的条件，发生较大额度的修理费用支出可以直接记入当期费用，使企业当期利润减少，少缴纳企业所得税；第二个是对这条生产线更换子设备相当于对其它固定资产更...
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利用并购对不同税种进行税收筹划
企业并购作为产权重组的一种重要类型，是资本运营的重要方式。本文主要针对增值税、消费税、营业税以及企业所得税这四个税种，来谈谈企业并购在税收筹划中的应用。 一、利用并购对增值税进行税收筹划——通过并购变“小规模纳税人”为“一般纳税人” 税法依据一般纳税人应纳增值税税额=销项税额-进项税额，其中销项税额=销售额×税率（13%或17%），进项税额=可抵扣的购货金额×税率（13%或17%）；小规模纳税人应纳增值税税额=销售额×征收率（4%或6%）。 筹划思路由于一般纳税人可抵扣进项税...
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股权转让中的纳税筹划问题
一、案例 Z省的三个自然人在丫省某市设立一家房地产开发公司甲，注册资本8 000万元。公司将以1亿元所购土地“三通一平”（即通水、通电、通路及土地整平。开发成本约600万元，开发费用约400万元，开发费用中除利息费用以外的其他开发费用约为1 80万元）之后，2005年年初土地市场评估价格已上涨到约 1．5亿元。现另一家房地产开发公司乙欲得到该宗地块，如果直接向甲公司购买，则甲公司初步测算其应纳税款为： 营业税=（15 000-10 000）×5% =250（万元）； 城建税和...
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纳税筹划需引入“机会成本”分析
一般说来，纳税筹划方案有时会特指互斥方案，所谓互斥方案，是指多个相互排斥，不能同时并存的方案。互斥方案的决策过程就是在每一个入选方案已具备财务可行性的前提下，比较各个方案的优劣，利用评价指标从各个备选方案中最终选出一个最优方案的过程。 目前，纳税筹划方案的评价方法可分为“净利润法”或“净现值法”。其实“净利润”是根据权责发生制确定的，而“净现值”是根据收付实现制确定的，两者皆可以作为评价净收益的指标使用。为方便讨论，本文专用“净利润法”。 从纳税筹划的最终目的来判定，互斥方案的选择标准有...
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避税与偷税：谁在打“擦边球”
某外资企业，上一年缴纳的税款曾达400万元，第二年却下滑到不足200万元。这一异常现象引起了当地国税部门的注意。工作人员调查发现，原来这家企业通过税收筹划，又成立了一家新公司，原企业依法享受了税收优惠后逐渐关停，新企业又开始依法享受新的税收优惠政策。 记者从省税务部门了解到，上述避税现象在一些企业不同程度的存在，一些税务中介和代理机构也竞相把帮助企业少缴国家税款作为一个“卖点”，对纳税人进行种种颇具诱惑力的承诺。这是否有违国家税收征管政策？ 省国税局相关人士表示，在国家税收政策许可的范围...
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企业购车用车的税务筹划和风险分析
近年来，公务用车制度的改革使企业用车呈现多样化：企业出资为员工个人购车、企业租赁员工车辆用于公务、企业为员工报销或补贴个人车辆相关费用等。这些经济行为在一定程度上为企业和员工个人带来了经济效益，但同时也带来了一系列的税收问题与税收风险。在此，提醒广大企业，企业购车用车应该分别不同情况进行税务处理：企业出资以个人名义购车企业为奖励股东与员工，为股东及有贡献的雇员购买汽车，产权直接落到个人名下，而使用则以公务为主。这种做法从激励角度来讲，会收到一定的效果，但却暗藏着税收风险。 一、企业出资以股东个人名义...
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产品归类不同 征退税率有异
大金公司专业生产各种规格的通用排液泵。该公司2006年10月份产品出口销售收入3000万元，同时实现内销收入2000万元，上月进项税额留抵100万元，当月进项税额合计800万元。根据《中华人民共和国海关税则》规定，该产品有两种不同的征退税率：一种是征税率17%，退税率13%（海关商品编码8413502090）；另一种是征税率13%，退税率11%（海关商品编码8413502010）。该企业主管出口退税的经理认为：该商品既可以按“征税率17%，退税率13%”进行操作，也可以按“征税率13%，退税率11%”操作。显然...
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筹划风险需谨慎规避
税收筹划目前是个热点。然而，企业在税收筹划过程中因不遵从税法、对有关税收政策运用和执行不到位或整体利益把握不够存在税收筹划风险。因此，在税收筹划活动中重视风险研究，采取有效方法防范和减少风险至关重要。 税收筹划的风险主要表现在以下几方面： （一）税收政策不稳定导致的风险。 我国税收政策变化频繁，一方面为企业税收筹划提供了空间，另一方面又给企业带来风险。在筹划期间如税收政策发生变化，就有可能使得依据原有税收政策设计的筹划方案由合法变成不合法，由合理变成不合理，从而产生筹划风险。...
