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土地增值税清算把握几个关键点
土地增值税清算把握几个关键点 我国土地增值税征收一般是采取先预征后清算的征收管理办法。与企业所得税按年度汇算清缴不同的是,土地增值税清算是对单个开发项目进行清算,其清算时限主要是受项目开发销售时间的影响,不受年度的限制,且开发项目有增值额则纳税,无增值额则不纳税。本文针对该税种的清算提出以下五个关键点。 第一是要注意清算的时限。我们可以这样理解:清算之前都是预缴;达到清算时限条件时则不再预缴,必须按规定进行清算,多退少补。 土地增值税清算分为两种情况:一是纳税人应该主动...
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最优纳税方案设计与实施
一、纳税方案的概念 “凡事预则立,不预则废”。这里“预”可以理解为事先谋划之意。人们要做成一件事情,事前都要有一个预测、谋划的过程,对可能出现的各种情况及其不同的结果有一个充分的估计,以便采取相应的对策,控制事态按预期发展。 税收是国家凭借其政治权利参与国民收入分配和再分配的一种方式,是以国家为主体进行分配的活动。税收具有强制性、无偿性、固定性的特征,固定性是指在征税之前,依法律的形式规定了课税的对象、课税额度和课税方法等,因此,纳税人对自己的纳税义务事前是可知的。从新的经济理论发展看,政府征税是由于政...
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非货币性资产交换的税务筹划
非货币性资产交换,是交易双方以存货、固定资产、无形资产以及不准备持有至到期的债券投资、股票投资等进行交换。这种交换不涉及或只涉及少量的货币资产(即补价)。 非货币性资产交换认定的标准是:涉及少量货币性资金的交换的交易,通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考,即支付的补价占换入资产公允价值(或占换出资产的公允价值与支付的补价之和)的比例,或者收到的补价占换出资产的公允价值(或占换入资产的公允价值与收到的补价之和)的比例低于25%。 我国税法规定,按下列顺序确定非货币性交换交易的销售额...
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税收筹划及涉税风险防范.ppt
增值税法规列举的视同销售行为中,有的构成会计销售,有的不构成会计销售,极易发生漏计或错计税额的情况。尤其是不构成会计销售的应税业务,如:将自产或委托加工的货物用于非应税项目;将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等。由于这些不构成会计销售的业务,在会计上不需通过收入账户核算,而是按成本直接转账,容易出现漏计或错计税额的问题。 检查时,可先检查“自制半成品”、“库存商品”、“原材料”等...
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纳税技巧与税收筹划.doc
关于税务机关执法错误的案例:某母公司以产品对子公司投资,应视同销售缴纳增值税,却没有缴纳,税务机关检查发现后要求母公司补税并处一倍的罚款。后来该税务局又去查子公司的账,对子公司接受投资的产品负担的进项税,要求作进项税转出,不准抵扣,理由是进项税的定义为:纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额为进项税额,子公司接受投资的产品负担的增值税不是进项税额,因为他没有向对方支付进项税款,没有为该税款付出代价。我认为该税务局错误地理解了税法: 第一,子公司负担的增值税与产品成本都是母公司的投资额,子公司要按投资比...
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制药企业设立销售公司的筹划可行性
制药企业设立销售公司的筹划可行性 河南宛淅制药有限公司的张总最近十分困惑,因为面临2006年企业所得税汇算清缴,公司财务经理告诉他:2006年公司年实现销售收入2亿元,税前会计利润3000万元,均比上年有较大幅度的增长,但公司的净利润并没随之增长。原因是公司2006年实际支付的广告费、业务宣传费、业务招待费超过了税法规定的税前扣除标准,三项费用需调增应纳税所得额1000万元。按照公司适用的企业所得税税率33%计算,需缴纳企业所得税330万元。要想避免纳税调整多交税款,财务经理建议在编制2007年财务预算...
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寻找房产税的税务筹划空间
寻找房产税的税务筹划空间 根据《中华人民共和国房产税暂行条例》,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税由产权所有人缴纳,产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳。产权出典的,由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳。房产税的税率,依照房产原值计算缴纳的,税率为1.2%,依照房产租金计算缴纳的,税率为12%。 示例一:改出租为转租A公司的一处两层楼房位于城市闹市区,专门用于对外出租。因该房屋建于上世纪70年代,设施陈旧,每年只能...
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兼营和混合销售行为的税务筹划
纳税人在生产经营活动中,某些经营业务既包含应纳增值税业务,也包含应纳营业税的业务,形成兼营和混合销售行为。在这种情况下,缴纳增值税或缴纳营业税对纳税人纳税负担影响很大,也为税务筹划留下了空间。 企业对兼营和混和销售业务,必须进行事前税务筹划,以达到减轻税收负担,综合效益最佳的目的。本文简要介绍几种兼营和混合销售行为的税务筹划技巧。 一、选择有利于纳税人的税种 任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律的界定,特定的纳税人交纳特定的税种。现实生产的多样性和经济发展不平衡性使税法的设计不能完全包容...
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一起公司组织形式避税案例的法理思考
一起公司组织形式避税案例的法理思考 原外商投资企业所得税法和新企业所得税法均以法人企业作为基本纳税单位,实行法人所得税制,非法人营业机构由法人企业登记注册地汇总计算并缴纳企业所得税。鉴此,设立子公司或分公司,能汇总纳税与不能汇总纳税,其税率和税负就可能大不相同,甚至悬殊。因此,选择有利的公司组织形式,就成为税务筹划的手段之一。本文结合一起案例,试从法理层面分析某纳税人利用公司组织形式为什么由税务筹划沦为打击和遏制的避税行为,并针对该避税问题提出思考和对策。 一、案情简介...
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新办企业在新税法下的税收筹划思路
随着市场竞争的日趋激烈,企业生存和发展的压力不断增大,促使企业不断寻找降低成本、费用的方法和途径。税收支出是企业成本的一部分,通过税收筹划,在国家税法允许的范围内,合理减轻企业的税收负担,增加企业的经营利润,不失为增强企业竞争力的有效手段。笔者认为,在实际应用中,企业只要税收筹划得当,用足用好国家各种税收政策,是可以合理合法地节税,从中得益的。 一、新企业所得税法的税收筹划在现代企业中的实际应用 由于新企业所得税法(以下简称新税法)及其实施条例对企业组织形式、税率及税收优惠政策都进行了较...
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“冠军营销”:名利交换背后的涉税处理
在北京奥运会赛场上,中国运动员掠金夺银,以接近50枚金牌的成绩高居金牌榜榜首;赛场下,一场由企业掀起的奥运冠军营销大战也已拉开序幕。有的企业承诺向奥运会冠军奖百万元现金,有的企业向奥运会冠军提供豪华轿车,还有企业直接请奥运会冠军作产品形象代言人并付给高额的代言费。 专家提醒企业和奥运冠军获得者,不能只看到冠军营销中的商业利益,其背后隐藏的税收风险也应该引起足够重视。 看重冠军头上光环,企业热衷“冠军营销” 早在北京奥运会开...