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税收筹划不能只靠财务一家
税收筹划不能只靠财务一家 说起税收筹划,大多数企业都认为应该由财务部门去解决,税收问题不找财务找谁?因为财务人员天天和税务机关打交道,申报、缴税等都是财务做的事,税收筹划也是涉税问题,理所当然由财务人员负责。比如,原材料采购时,采购人员没有按照规定取得发票,造成不能抵扣进项税,还可能要补税罚款;销售人员折扣销售时未在同一张发票上反映折扣额,折扣不能在销售额中扣除等,企业老板往往把责任归咎于财务人员。 有些企业每次税务稽查都查出问题,企业受到补税罚款的处罚甚至追究刑事责任,首当其冲也是财务人员...
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税收筹划:莫在刀锋上跳舞
税收筹划:莫在刀锋上跳舞 税收筹划又称纳税筹划、税务筹划,其本质是指纳税人在现行税制条件下,通过充分利用各种有利的税收政策,适当安排投资行为和业务流程,通过巧妙的财务协调和会计处理,合理地安排纳税方案,在合法的前提下,以实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。随着税收筹划被越来越多的人所接受,各种形式的税收筹划活动已在各地悄然兴起。但是税收筹划所蕴含的风险却没有得到人们足够的重视。由于税收筹划的固有特点———经常在税收法规规定的边缘操作,这就必然蕴含着很大的操作风险。 税收筹划的风险,实质上就是税收...
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法人税制--税收筹划新亮点
法人税制--税收筹划新亮点 新的《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称新企业所得税法)的重大变革之一是强调法人税制,即规定只有构成法人主体资格,才能单独申报纳税,不构成法人主体的营业机构,应与总机构汇总纳税。这一规定为企业进行税收筹划提供了新的思路。 一、相关政策梳理及法人税制筹划的依据 原内资企业所得税暂行条例以独立经济核算作为企业所得税纳税义务人条件,即同时满足在银行开设结算账户、独立建立账簿和编制财务会计报表、独立计算盈亏的企业或组织,原则上应作为企业所得税的纳税义务人单独申...
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一个增值税筹划方案暗藏的风险
一个增值税筹划方案暗藏的风险 新《增值税暂行条例》,已于2009年1月1日起开始施行。修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定,允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额,对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率,将征收率统一降至3%,将矿产品增值税税率恢复到17%。利用这一政策,有的公司采取了如下的筹划方案,结果筹划不成,却为企业带来了巨大的涉税风险。 案例: A公司为石灰石开采企业,为增值税一般纳税人;B公司为A公司新近收购并控股的石灰石开采企业,该公司于2008...
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抵制不良“筹划”用足税收优惠
抵制不良“筹划”用足税收优惠 《企业所得税法》颁布实施后,税收筹划的格局发生了很大变化,一方面表现在原先的一些常用方法和手段需要重新审视,比如利用内外资企业差异、地区税率差异进行税收筹划的方式已不再适用;另一方面原先某些所谓“合理避税”的方法已被新法堵住漏洞,转让定价就是一个实例。 《企业所得税法》下失效的税收筹划方法 设立外商投资企业,转变“内资”身份。按原《外商投资企业和外国企业所得税法》,外商投资企业和外国企业能享受企业所得税税率、税前扣除标准和税收优惠政策等方面的超国民待遇,...
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税收视角下并购交易方式的选择
税收视角下并购交易方式的选择 一、现金购买式 购买式并购下被并购企业所得现金额确定且不必承担证券风险,也不会受到并购后企业发展前景、利息率以及通货膨胀率变动的影响。进一步细分,可分为购买资产式与购买股票式两类。 1、购买资产式,即并购企业出资一般是以现金购买被并购企业的大部分或整体产权。根据税法规定,销售商品的收入已实现和应征增值税货物的转移应当征收增值税,所以被并购企业应在被并购的当天缴纳增值税;而且其销售不动产也应缴5%的营业税。  ...
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年终奖金发放几种方式的税负比较
年终奖金发放几种方式的税负比较 年终一次性奖金的计税方法 对个人取得全年一次性奖金的计税方法,《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)文件规定,纳税人取得的全年一次性奖金,单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,计算缴纳个人所得税。适用税率的确定方法是,先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应...
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业务拆分方法不可简单套用
业务拆分方法不可简单套用 对于同时涉及增值税应税货物和非应税劳务的混合销售行为,一般的纳税人都是采取将混合销售行为进行业务分拆,成立两家公司,一家负责增值税应税货物的生产销售,缴纳增值税;另一家负责提供非应税劳务,缴纳营业税。但上述纳税筹划方法对有些特殊业务并不适用,如果企业一味地照搬上述纳税筹划方案进行照葫芦画瓢,可能会出现筹划失败的情况发生。 案例介绍 某有限责任公司是一家生产销售钢结构房及钢结构产品的企业,为增值税一般纳税人,适用17%的税率。为了方便客户,公司同时提供建筑安装...
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对企业两种车改方式的纳税分析
对企业两种车改方式的纳税分析 近日,在某税务师事务所与客户的交流会上,双方就近年来在税收政策理解及运用方面的相关问题进行了探讨。其中,某大型工业企业的财务处吴处长提出的关于车改的问题,成为大家热议的话题。 吴处长介绍,前几年,由于该企业设在远离城市的郊区,便设班车专门负责接送员工上下班。几年下来,发生的燃油费、养路费、保险费、租车库费、维修费、人工费、折旧费等与车辆使用有关的费用非常惊人,同时还存在不少人情车问题。从去年起,为节省开支,该企业与当地公交公司联合,由公交公司按企业要求的时间和地...
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设广告公司增加税前扣除已无必要
设广告公司增加税前扣除已无必要 企业所得税法及其实施条例已经自2008年1月1日起施行,根据《企业所得税法》的规定,企业发生的广告费和业务宣传费的税前扣除政策与以前有所不同,原内资企业对广告费和业务宣传费支出分别实行比例扣除的政策,外资企业则允许据实扣除;企业所得税法规定,企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出合并计算,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。针对这一变化,笔者曾设计过一个筹划方案,...
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物流企业纳税筹划思路
物流企业纳税筹划思路 税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法及相关法规(不限一地一国),遵循税收国际惯例,在遵守税法、尊重税法的前提下,对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。纳税筹划是一项理论性和实践性均比较强的经济活动,不同的筹划理论和筹划方法背后隐含着的是对纳税筹划概念的不同理解。由于体制和经济环境的原因,我国物流企业由原来的国有物资企业发展到现在的初步整合运输、装卸、仓储、配送、加工整理、信息等环节并进行一体化经营的新兴产业,经历了...
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股息所得与资本利得的税务筹划
股息所得与资本利得的税务筹划 一、案例解析 甲公司是一家民营企业,主要生产通讯设备和计算机软硬件及外围设备,自设立以来经营状况一直很好,积累了大量的资金。2007年年底,甲公司决定将闲置的500万元对外进行投资,并计划于2009年5月收回后用于进一步扩大经营规模。2008年1月,甲公司将此500万元购买了乙公司60%的股权,成为其第一大股东。乙公司是北京市中关村科技园区的高新技术企业,享受15%的所得税优惠税率。2008年,乙公司实现税后利润200万元,对此利润甲公司应如何处理呢? ...
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个人独资企业财产出租、 转让的纳税筹划
个人独资企业财产出租、 转让的纳税筹划 根据财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税字[2000]91号),从2000年1月1日起,对个人独资企业按“生产、经营”所得征收个人所得税,不再征收企业所得税。其中第四条规定:“个人独资企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为生产经营所得。其中,纳税人的收入总额,是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳动服务收入、工程价款收入、财产出租...
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一个关联企业收购的纳税筹划思路
一个关联企业收购的纳税筹划思路 案例 伟达动力公司是中庆公司投资设立的一家以生产发动机为主的现代化股份制企业,中庆公司占其总股本的16.19%,是伟达动力公司的第一大股东。从2002年开始,伟达动力公司下属铁达力工厂(伟达动力公司的分支机构,非独立法人)受中庆公司委托生产风景轻客、铁达力(MPV)等汽车产品。经过6年多的经营,伟达动力公司为中庆公司的产品生产作出了很大的贡献。 但是,随着中庆公司的发展和国内外市场环境的变化,中庆公司与伟达动力...