个人独资企业财产出租、 转让的纳税筹划
按照我国《个人独资企业法》的规定，个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任。由于个人独资企业的投资人是一个自然人，因而对企业的出资多少、是否追加资金或减少资金、采取什么样的经营方式等事项均由投资人一人做主。从权利和义务上看，出资人与企业是不可分割的。正因为如此，《个人独资企业法》没有对投资者注册资金的最低限额作明确规定，对企业资金的增减也未作特别要求，所以给纳税人通过增资或减资进行纳税筹划提供了空间。?
一、财产租赁收益的筹划?
个人独资企业既有生产经营性收入，又有财产租赁性收入，是将租赁性收入并入生产经营收入统一缴纳所得税，还是分别计算缴纳所得税，需对这两种情况下的应纳税额进行计算比较，方能得出最经济的纳税方案。?
例1：某个人独资企业2006年度实现内部生产经营所得401000元，另外，固定资产出租取得收益191000元（年租赁收入201000元，与之相关的税费11000元）。?
方案一：将租赁财产作为企业财产，租赁收益并入生产经营所得统一纳税，则应纳税所得额总计为591000元。按照《个人所得税法》规定，收入在501000元以上的，适用35%的税率，速算计扣除数为61750元，则应纳税额=（401000+191000）×35%-61750=131900（元）。?
方案二：将租赁财产作为投资者个人的其他财产，租赁收益按“财产租赁所得”单独纳税。生产经营所得为401000元，在351000～501000之间，适用30%的税率。则“财产租赁所得”应纳税额=[201000×（1-20%）-11000]×20%=31000（元）：“生产经营所得”应纳税额=401000×30%-41250=71750（元）。投资者合计应纳税额=71750+31000=101750（元）。?
从计算结果可以看出，方案二比方案一少缴纳税额131900-101750=31150（元）。在实际操作中，如果该财产已作为企业财产，投资者可通过减资的形式将其转化为投资者个人的财产。?
二、财产转让收益的筹划?
企业财产转让与租赁的纳税筹划有相似之处，也有合并计算和分别计算两种情况，具体选择哪种方法合适，要视情况而定。?
例2：某个人独资企业2006年度实现内部生产经营所得401000元，另外，取得财产转让收益201000万元。?
方案一：该财产作为企业财产，转让收益并入生产经营所得统一纳税。则应纳税所得额为601000元，适用税率为35%，则应纳税额=601000×35%-61750=141250（元）。?
方案二：该财产作为投资者个人的其他财产，转让收益按“财产转让所得”单独纳税。则“财产转让所得”应纳税额=201000×20%=41000（元）：“生产经营”所得401000元，适用税率30%，应纳税额=401000×30%-41250=71750（元）。投资者合计应纳税额=41000+71750=111750（元）。?
可以看出，方案二比方案一少缴纳税额141250-111750＝21500（元）。但是，如果财产转让收入为-101000元（即账面价值高于转让收入101000元。如某财产原值1001000元，累计折旧501000元，转让收入为421000元，相关税费21000元）。那么此时上述两种方案计算的应纳税额为：方案一的应纳税所得额为301000元（401000-101000），适用税率20%，应纳税额=（401000-101000）×20%-11250=41750（元）。方案二的“财产转让所得”应纳税额为零：“生产经营所得”应纳税额=401000×30%-41250=71750（元），投资者应纳税额合计=71750+0=71750（元）。可以看出，此时方案二比方案一多缴纳税额71750-41750=31000（元）。?
因此，由于生产、经营所得适用5%～3.5%的五级超额累进税率，不同金额的生产经营所得及财产转让所得，会产生不同的结果。纳税人在实际工作中，可根据具体情况通过增资或减资，将企业财产与个人财产进行相互转化，从而改变适用税目和税率，达到税收筹划的目的。? 重庆公司注册 重庆iso体系认证公司 重庆公司实缴代办 重庆知识产权实缴代办
按照我国《个人独资企业法》的规定，个人独资企业的投资人对企业的债务承担无限责任。由于个人独资企业的投资人是一个自然人，因而对企业的出资多少、是否追加资金或减少资金、采取什么样的经营方式等事项均由投资人一人做主。从权利和义务上看，出资人与企业是不可分割的。正因为如此，《个人独资企业法》没有对投资者注册资金的最低限额作明确规定，对企业资金的增减也未作特别要求，所以给纳税人通过增资或减资进行纳税筹划提供了空间。?
一、财产租赁收益的筹划?
个人独资企业既有生产经营性收入，又有财产租赁性收入，是将租赁性收入并入生产经营收入统一缴纳所得税，还是分别计算缴纳所得税，需对这两种情况下的应纳税额进行计算比较，方能得出最经济的纳税方案。?
例1：某个人独资企业2006年度实现内部生产经营所得401000元，另外，固定资产出租取得收益191000元（年租赁收入201000元，与之相关的税费11000元）。?
方案一：将租赁财产作为企业财产，租赁收益并入生产经营所得统一纳税，则应纳税所得额总计为591000元。按照《个人所得税法》规定，收入在501000元以上的，适用35%的税率，速算计扣除数为61750元，则应纳税额=（401000+191000）×35%-61750=131900（元）。?
方案二：将租赁财产作为投资者个人的其他财产，租赁收益按“财产租赁所得”单独纳税。生产经营所得为401000元，在351000～501000之间，适用30%的税率。则“财产租赁所得”应纳税额=[201000×（1-20%）-11000]×20%=31000（元）：“生产经营所得”应纳税额=401000×30%-41250=71750（元）。投资者合计应纳税额=71750+31000=101750（元）。?
从计算结果可以看出，方案二比方案一少缴纳税额131900-101750=31150（元）。在实际操作中，如果该财产已作为企业财产，投资者可通过减资的形式将其转化为投资者个人的财产。?
二、财产转让收益的筹划?
企业财产转让与租赁的纳税筹划有相似之处，也有合并计算和分别计算两种情况，具体选择哪种方法合适，要视情况而定。?
例2：某个人独资企业2006年度实现内部生产经营所得401000元，另外，取得财产转让收益201000万元。?
方案一：该财产作为企业财产，转让收益并入生产经营所得统一纳税。则应纳税所得额为601000元，适用税率为35%，则应纳税额=601000×35%-61750=141250（元）。?
方案二：该财产作为投资者个人的其他财产，转让收益按“财产转让所得”单独纳税。则“财产转让所得”应纳税额=201000×20%=41000（元）：“生产经营”所得401000元，适用税率30%，应纳税额=401000×30%-41250=71750（元）。投资者合计应纳税额=41000+71750=111750（元）。?
可以看出，方案二比方案一少缴纳税额141250-111750＝21500（元）。但是，如果财产转让收入为-101000元（即账面价值高于转让收入101000元。如某财产原值1001000元，累计折旧501000元，转让收入为421000元，相关税费21000元）。那么此时上述两种方案计算的应纳税额为：方案一的应纳税所得额为301000元（401000-101000），适用税率20%，应纳税额=（401000-101000）×20%-11250=41750（元）。方案二的“财产转让所得”应纳税额为零：“生产经营所得”应纳税额=401000×30%-41250=71750（元），投资者应纳税额合计=71750+0=71750（元）。可以看出，此时方案二比方案一多缴纳税额71750-41750=31000（元）。?
因此，由于生产、经营所得适用5%～3.5%的五级超额累进税率，不同金额的生产经营所得及财产转让所得，会产生不同的结果。纳税人在实际工作中，可根据具体情况通过增资或减资，将企业财产与个人财产进行相互转化，从而改变适用税目和税率，达到税收筹划的目的。? 重庆公司注册 重庆iso体系认证公司 重庆公司实缴代办 重庆知识产权实缴代办
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