-
特许权使用费所得的全方位筹划
特许权使用费所得的全方位筹划 特许权使用费的税收筹划,对于从事高科技研究、发明创造等人来讲意义重大。因此,应从长远考虑,全方位进行筹划。 特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术,以及其他特许权的使用权取得的所得。在这方面的税收筹划对于从事高科技研究、发明创造等人来讲,意义非常重大。 案例某科研人员发明了一种新技术,该技术获得了国家专利,专利权属个人拥有。如果单纯将其转让,可获转让收入80万元;如果将该专利折合股份投资,让其拥有相同价款的股权,当...
-
商业企业促销行为的会计处理与纳税筹划
商业企业促销行为的会计处理与纳税筹划 节假日期间,各商场超市都会采用不同形式的促销行为。消费者面对如此多促销方式购买商品的同时,精明的商家应该对不同促销行为的税负比较分析,通过对不同促销行为的税负情况进行筹划,探讨不同进销差率情况下商家应采取何种方式进行销售才能取得最大税后利润,希望对商业企业的税收筹划有所启发。 一、相关税收法规 (一)《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过,自2008年1月1日起施行...
-
高校后勤企业的纳税筹划思路分析
高校后勤企业的纳税筹划思路分析 2008年实施的新企业所得税法对原有企业所得税制度和相关政策进行了重大调整。新税法的出台,为企业提供了新的筹划空间。纳税筹划是成熟的市场经济中的市场主体行为,是企业理财活动的一个重要内容。企业应该充分利用新税法中给予的税收优惠政策,进行准确合理的纳税筹划,以获得更大的经济利益。那么,新所得税法将给高校后勤企业的纳税筹划带来怎样重要的影响,笔者结合后勤企业的经营特点,从以下三方面进行具体分析。 一、对组织形式进行纳税筹划 新所得税法规定,不具有法人...
-
企业税务风险及其防范措施浅谈
企业税务风险及其防范措施浅谈 一、税务风险及其分类 税务风险是指企业涉税行为未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失,具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素。 (一)税收政策遵从面临的风险具体分为: (1)税收政策改变导致的风险。税收政策是国家制定的指导税收分配活动和处理各种税收分配关系的基本方针和基本准则。税收法律、法规是税收政策法律形式的集中体现。国家的税收政策在不同时期和不同税收法律制度中有不同的表现形式和内容,企业税收人员有可能没有及时掌握新...
-
分公司、子公司纳税义务案例分析
分公司、子公司纳税义务案例分析 A客运公司原有六辆大客车负责甲地至乙地的公共交通客运。后由于该路线人员较少,收益有限。该公司将六辆车全部租给某大型超市作为免费班车。合同中列明车辆相关费用由A公司负担,司机也由A公司派驻,租赁费每半年支付一次,2008年1月A公司收到超市上半年的租赁费60万元。 一种观点认为,A公司既然将汽车出租超市作为免费班车,属于财产的租赁行为,理应按营业税中的“服务业”税目纳税,即应当按5%的营业税税率缴税,即2008年1月份收到租赁费60万元的时间为纳税义务...
-
物业管理公司的营业税筹划
物业管理公司的营业税筹划 我国税法规定,物业服务属于营业税中“服务业”的征税范围《营业税税目注释》( 国税发[1993]149号)规定:“服务业,是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。” 一般说来,物业服务企业是通过专门的机构和人员对已竣工验收投入使用的各类物业以经营的方式进行维护、修缮,并为物业使用人提供全方位的综合服务的服务性行业。这里的各类物业的所有权一般不属于物业服务企业,产权使用人一般是其他的单位、企业、私人或业主群。这里的综合服务工作主要包括安保、...
-
企业资产重组中的纳税筹划
企业资产重组中的纳税筹划 企业资产重组是当前企业改革的重点,也是构建现代企业制度的重要途径。资产重组的方式很多,有合并、兼并、分立、股权重组、资产转让等形式。国家为适应企业资产重组的需要,推进企业改革,加强对资产重组企业的税收管理,先后出台了相关税收政策,为我们进行企业资产重组的纳税筹划提供了较大的运作空间。 一、企业合并的纳税筹划 (一)企业合并的税务处理规定 通常情况下,被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产,计算资产的转让所得,依法缴纳所得税...
-
年终奖项发放的税收统筹安排
年终奖项发放的税收统筹安排 市场竞争日趋激烈,许多企业为开拓市场,对销售人员实行报酬与销售额捆绑的方法,即每年年终按销售人员的销售额一次发放销售奖金。此种方法对于提高销售人员的工作积极性十分有利,但是从税收角度分析,该方法不仅会增加销售人员个人所得税的税收负担,而且还会使企业多缴纳企业所得税。 例:万成公司是一家大型家具生产制造公司。2007年初,该公司对销售人员实行报酬与销售额相捆绑的方法。公司规定,销售人员每月从公司领取1600元的工资,然后年终按销售额领取一定比例的销售奖。销...
-
税法于企业中的运用
税法于企业中的运用 近年来,一些企业降低税负心切,或者受到一些书籍的误导,以至于良莠不分,把偷税行为当成了税收筹划,直至受到法律的制裁还蒙在鼓里,由此因对税收风险的漠视而导致的企业经营失败案例数不胜数。本文就税法及税收政策在企业经营活动中如何运用进行一些探讨。 依法纳税是每个企业应尽的义务,而企业经营的目标是追求效益的最大化。企业要降低税负以达到企业利益的最大化,本人认为,企业应结合收法律、法规、财务会计政策以及其他经济法规的规定结合企业的实际情况进行事先的安排,这也是企业作为纳税人的权利。如何能在法律许可的范...
-
特别纳税调整的税收风险控制
特别纳税调整的税收风险控制 新企业所得税法的国际化考量有目共睹,这部和国际化接轨的新法无疑对内、外资大型企业、境外上市国企、民营境外上市企业、民营公司居民个人等多业态的企业和个人的税收风险控制提出了新的挑战,也带来了新的机遇。 其中有关特别纳税调整的章节变化巨大,为税务主管部门反避税工作实践提供了强而广泛的法律依据,扩展了反避税的稽查对象,解决了以往实践中存在的大量操作性难题,并积极和国际接轨。然而,变化同时带给了企业更多的资料准备义务,日渐艰难的沟通渠道和复杂的风险收益评估。 随着针对条例细化...
-
钢构公司整体财税规划方案
最近有个朋友当钢构公司老总,请笔者帮他去做一下税收规划。 一、企业基本情况 公司有建筑安装资质,企业为增值税一般纳税人,其核心竞争能力为钢构设计和现场施工组织,其主要经营模式为提供钢构工程。钢构为企业根据施工要求向专业钢构厂定制,同时有部分采用做委托加工模式。 二、税收规划方案 这样的一个企业,如何做好税收规划,笔者是这样考虑的,作为钢构工程其属于建筑安装业,其销售应缴纳营业税,开具建筑项目所在地的建筑安装业发票,其主要成本为专业钢构件厂开具的钢构发票,以及钢构安装分包成...
-
收入分散可减轻税负
收入分散可减轻税负 超额累进税率的一个重要特点是,随着应税收入的增加,其适用的税率也相应提高。因此,对纳税人而言,收入的集中便意味着税负的增加,收入的分散便意味着税负的减轻 由于我国个人所得税对工资、薪金所得适用的是九级超额累进税率;个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的是五级超额累进税率;对劳务报酬所得名义上征收的是比例税率,但由于对劳务报酬所得一次收入畸高的,实行加成征收原则,因而实际上适用的也是超额累进税率。 超额累进税率的重要...
-
成立专业合作社 享受增值税优惠
成立专业合作社 享受增值税优惠 《中华人民共和国农民专业合作社法》第八条“国家通过财政支持、税收优惠和金融、科技、人才的扶持以及产业政策引导等措施,促进农民专业合作社的发展”以法的形式予以明确。为了支持、引导农民专业合作社的健康发展,财政部、国家税务总局下发了《 财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》( 财税[2008]81号),规定“对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业...