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购买住房的纳税筹划
根据财政部、国家税务总局财税字（1999）210号文件《关于调整房地市场若干税收政策的通知》，有关文件规定的普通住宅标准，暂按每套住房建筑面积不超过120平方米掌握。即如果个人购买住房建筑面积不超过120平方米，在符合一定条件的情况下，可以享受税收减免优惠。 自从国家调整房地产市场若干政策于1999年8月1日执行后，涉及到个人购买住房应缴纳的契税也做了相应的调整，具体而言可以分为以下几种情况： 1．个人购买自用的普通住宅（根据 财税字[1999]210号文件，是指建筑面积在120平方米...
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聪明创业者如何合法节税
一个精明的经营者应该在公司设立前就考虑好如何节约税收的问题。不止一位税务专家说，国内个人节税的空间相对有限；中国以企业税为课税重点，因而企业节税空间较大。那么，利用国家相关的优惠政策，究竟能给我们的创业省去多大的税负呢？ 偷税、避税和节税之间的区别： “偷税”，不言而喻，是一种违反法律规定的非法行为，与逃税一样，应受到打击和严惩。而“避税”则有钻税法空子的嫌疑。只有“节税”，可以认为是符合国家政策导向的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的，它又称税收筹划。 行业不同税率不同...
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企业不可盲目筹划个税
由于工作关系，笔者经常接触一些企业的财务经理或相关办税人员，听他们诉说需求最大的是如何降低企业员工的个税负担，并且有根有据，一到发工资的时候，就会听到有员工说为什么人家同样挣这么多的钱，为什么缴税比我们少的多？是不是你们财务部门为了表功，尽可能地让我多缴一些？一些主管领导也常对财务部门提出要求，是不是可以做些税收筹划方面的考虑，使大家的个税负担降低。 实际上，从税收政策角度看，个人所得税鲜有筹划空间，除了1600元费用扣除额和法定的“三险一金”可以不计入个税应纳税额外，其他个税免税项目很少，所以在实...
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创业时不避税只节税
一个精明的经营者应该在公司设立前就考虑好如何节约税收的问题。不止一位税务专家说，国内个人节税的空间相对有限；中国以企业税为课税重点，因而企业节税空间较大。那么，利用国家相关的优惠政策，究竟能给我们的创业省去多大的税负呢？ 偷税、避税和节税之间的区别： “偷税”，不言而喻，是一种违反法律规定的非法行为，与逃税一样，应受到打击和严惩。而“避税”则有钻税法空子的嫌疑。只有“节税”，可以认为是符合国家政策导向的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的，它又称税收筹划。 行业不同税率不同...
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有关避税行为非法性原因分析
一、有关避税行为定性的几种观点 关于避税行为的法律性质，法学界曾有合法、违法与脱法的不同界定。认为避税具有合法性的理由是避税行为并不违反税法的文义规定，且是私法上适法有效的行为，选择何种行为方式是纳税人的行为自由，具有合法性。持违法观点者认为避税虽形式合法但实质违法，它违反了税法的宗旨，不符合量能课税的公平原则，有损税法的实质正义，因此应定性为违法，并予以法律规制。持脱法观点者认为避税既非合法行为也非违法行为，而是一种行为虽抵触法律的目的，但在法律上却无法加以适用的脱法行为。①其本质在于利用法律上的...
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企业分而不立筹划不当遭罚
“早知道这样，当初就不该如此操作”。这是江苏省海门市某仪器仪表厂老总王某非常懊悔地对上门进行查后回访的海门市国税局税务干部讲的一番话。 王某所在的仪器仪表厂2006年度为增值税小规模纳税人，当年实现销售收入165万元，于是主管国税机关于2007年初责令其办理增值税一般纳税人手续，并于2007年1月份批准其为增值税一般纳税人。 由于企业生产的产品为分析仪器，主要以手工加工为主，人工工资所占的比例较高，材料进项抵扣税额少，客户对增值税专用发票的需求量也不多。为此，王某觉得一般纳税人身份加重了...
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运用“杠杆收购”撬动节税利润
案例：甲医院系当地政府成立的一家非营利性医疗机构，2006年1月，与本市乙企业所属的职工医院联合开办了康复治疗中心，该中心属于甲医院的二级法人，其医疗服务以皮肤烫伤的恢复性治疗为主。双方所签合同规定：由甲医院腾出门诊大楼的第二层作为康复治疗中心的美容治疗室，并负责配齐10名相关主治医师以及护理人员、负责管理的干部，而乙企业的职工医院则投入相应的医疗设备，评估价格为人民币100万元。康复治疗中心诊治项目的收费价格由双方协商制定。 康复中心所得的医疗服务收入，甲医院与乙企业医院按6∶4的比例分成，该合同...
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不同折扣方式销售的税收筹划
在产品销售活动中，为了达到促销的目的，有多种折扣方式，企业有自主选择权。 不同方式下，销售者取得的销售额会有所不同，由此计算交纳的增值税额也有差异。 纳税人可以根据本企业的实际情况，利用税法提供的节税空间，选用适当的方式进行税收筹划，以实现企业经济效益的最大化。 （一）折扣方式及其区别 折扣方式有：折扣销售、销售折扣、销售折让。 三者的区别在于：折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠，比如购买5件，...
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铝合金门窗厂的筹划失败案例
河南省有一家门窗制造有限公司，为增值税一般纳税人，属于建材行业，主要从事铝合金门窗、型材、管材、胶条生产加工销售。其中铝合金门窗是其主打产品，公司经常与房地产开发商签订大宗的工程铝合金门窗销售协议。由于铝合金门窗的安装需要一定的技术，房产开发公司通常要求他们提供安装劳务，结算时比不需提供安装劳务的单独销售就要多一块安装劳务费。 公司经理对安装费按17%税率缴纳增值税而又没有进项可以抵扣实在是不甘心，就让财务人员考虑有没有什么节税的好方法。财务人员在分析了相关税收规定后，为其设计了一个筹划方案：把门窗...
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二手房先租后买为避税该行为不可取
沈阳市皇姑区的张晓看好了五一商店附近一套52平方米的二手房，由于该房还差两年时间才过5年营业税期限，因此，买卖双方因为营业税的费用交纳问题僵持不下，后来卖主王明提出，两人可以先签一份租房合同，期限为“不交营业税的时间为止”，并在租房合同里注明，张晓在两年后购房时，可将已付的租金充当购房款。“这样操作是否妥当呢？”张晓就此咨询了相关人士。 “这种先租后买的避税方法是不可取的”。近日，房产部门相关人士明确指出，先租后买，可能会存在买卖双方日后对成交价提出异议的情况，致使交易过户无法进行。此外，采取先租不...
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广告行业的税收筹划
现在，人们经常看到各种各样的街头广告。在竞争激烈的市场经济中，企业对广告宣传越来越重视，通过有效的广告宣传开拓新市场、巩固已有市场和树立良好的企业形象。企业在进行广告宣传策划时，应考虑适合的广告宣传方式，因为不同的广告形式会导致企业承担不同的税负。 我国目前涉及企业广告费用列支的税收法规主要集中在企业所得税方面。根据有关规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%（少数行业比例不同）的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。纳税人申报扣除的广告费支出，必须同时符合3个...
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片面理解政策 税收筹划失败
某企业财务人员小徐心里一直不舒服。他自以为非常成功的一个筹划实例，不但没有给企业带来好处，反而遭到补缴增值税9426．28万元并给予相应处罚的结果。 原来，小徐经常会利用业余时间学习一些税收政策法规。他看到《增值税暂行条例实施细则》第6条的规定，纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税，突发灵感。小徐即对企业随同产品销售收取的装车费收入64875万元，作为兼营业务单独记入“其他业务收入”账户，并按...
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税收筹划失败原因何在
税收筹划有不少成功的范例，也不乏失败的教训。税收筹划与企业的其他财务管理决策一样，也是风险与收益并存的。筹划失误将给纳税人带来管理秩序的混乱和经济利益的损失。导致税收筹划失败的因素比较多，但归纳起来主要有以下几个方面。 一是筹划方案的局限性。税收筹划的目的不只是企业税负最轻，其真正的目的是在纳税约束的市场环境下，使企业税后利润最大化或是企业价值最大化。有的筹划方案，在某一个局部、某一产品、某一税种、某一环节是成功的，但从企业的整体利益和所有税种和应纳税的角度来考虑，企业价值和利润并不是最大化。 例如...
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避税产生的原因及后果
对避税行为的研究可分为两个方面，一是对避税行为产生原因研究，即避税成因的分析；二是对避税行为产生的后果分析，即避税效应的分析。这里就避税产生的主观原因、避税形成的客观原因和避税行为的后果作粗略探讨。 避税产生的主观原因 任何避税行为其主观原因都可以归结为一条，那就是利益驱动。据美国联邦收入局1983年对1034个企业到税收优惠地区从事经营活动愿望所做的调查显示，有934个企业表示愿意到税收优惠地区去处理他们的生产经营活动，且原因主要是税负轻，纳税额少。同样我国对一部分国营企业、集体企业、...
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技术开发巧作筹划
科技是第一生产力。国家为了鼓励和促进企业技术进步，先后出台了一系列税收优惠政策。企业在进行技术开发时，有必要根据企业实际情况事先进行筹划，合理地利用这些税收优惠政策，以节约技术开发投入成本。 这些税收优惠政策分别是：《 财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（ 财工字[1996]41号）、《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（ 国税发[1996]152号）和《 财政部、国家税务总局关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》（ 财税[2...
