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企业购建生产线有筹划空间更有筹划风险
一、筹划案例 最近,我们在纳税评估中发现了这样一个税收筹划案例,一铁精粉生产企业将所购建的包括破碎机、球蘑机、磁选机、过滤机及其易损的电机、传送带等在内的一整套自动化生产线作为一项固定资产入了账,据介绍,其目的除便于核算和计提折旧外,还能在投产后的修理上给其企业带来了两个方面的节税预案:一个是在今后更换其中一项子设备时不一定能够达到会计准则规定的增加固定资产价值的条件,发生较大额度的修理费用支出可以直接记入当期费用,使企业当期利润减少,少缴纳企业所得税;第二个是对这条生产线更换子设备相当于对其它固定资产更...
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利用并购对不同税种进行税收筹划
企业并购作为产权重组的一种重要类型,是资本运营的重要方式。本文主要针对增值税、消费税、营业税以及企业所得税这四个税种,来谈谈企业并购在税收筹划中的应用。 一、利用并购对增值税进行税收筹划——通过并购变“小规模纳税人”为“一般纳税人” 税法依据一般纳税人应纳增值税税额=销项税额-进项税额,其中销项税额=销售额×税率(13%或17%),进项税额=可抵扣的购货金额×税率(13%或17%);小规模纳税人应纳增值税税额=销售额×征收率(4%或6%)。 筹划思路由于一般纳税人可抵扣进项税...
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股权转让中的纳税筹划问题
一、案例 Z省的三个自然人在丫省某市设立一家房地产开发公司甲,注册资本8 000万元。公司将以1亿元所购土地“三通一平”(即通水、通电、通路及土地整平。开发成本约600万元,开发费用约400万元,开发费用中除利息费用以外的其他开发费用约为1 80万元)之后,2005年年初土地市场评估价格已上涨到约 1.5亿元。现另一家房地产开发公司乙欲得到该宗地块,如果直接向甲公司购买,则甲公司初步测算其应纳税款为: 营业税=(15 000-10 000)×5% =250(万元); 城建税和...
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纳税筹划需引入“机会成本”分析
一般说来,纳税筹划方案有时会特指互斥方案,所谓互斥方案,是指多个相互排斥,不能同时并存的方案。互斥方案的决策过程就是在每一个入选方案已具备财务可行性的前提下,比较各个方案的优劣,利用评价指标从各个备选方案中最终选出一个最优方案的过程。 目前,纳税筹划方案的评价方法可分为“净利润法”或“净现值法”。其实“净利润”是根据权责发生制确定的,而“净现值”是根据收付实现制确定的,两者皆可以作为评价净收益的指标使用。为方便讨论,本文专用“净利润法”。 从纳税筹划的最终目的来判定,互斥方案的选择标准有...
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避税与偷税:谁在打“擦边球”
某外资企业,上一年缴纳的税款曾达400万元,第二年却下滑到不足200万元。这一异常现象引起了当地国税部门的注意。工作人员调查发现,原来这家企业通过税收筹划,又成立了一家新公司,原企业依法享受了税收优惠后逐渐关停,新企业又开始依法享受新的税收优惠政策。 记者从省税务部门了解到,上述避税现象在一些企业不同程度的存在,一些税务中介和代理机构也竞相把帮助企业少缴国家税款作为一个“卖点”,对纳税人进行种种颇具诱惑力的承诺。这是否有违国家税收征管政策? 省国税局相关人士表示,在国家税收政策许可的范围...
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企业购车用车的税务筹划和风险分析
近年来,公务用车制度的改革使企业用车呈现多样化:企业出资为员工个人购车、企业租赁员工车辆用于公务、企业为员工报销或补贴个人车辆相关费用等。这些经济行为在一定程度上为企业和员工个人带来了经济效益,但同时也带来了一系列的税收问题与税收风险。在此,提醒广大企业,企业购车用车应该分别不同情况进行税务处理:企业出资以个人名义购车企业为奖励股东与员工,为股东及有贡献的雇员购买汽车,产权直接落到个人名下,而使用则以公务为主。这种做法从激励角度来讲,会收到一定的效果,但却暗藏着税收风险。 一、企业出资以股东个人名义...
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产品归类不同 征退税率有异
大金公司专业生产各种规格的通用排液泵。该公司2006年10月份产品出口销售收入3000万元,同时实现内销收入2000万元,上月进项税额留抵100万元,当月进项税额合计800万元。根据《中华人民共和国海关税则》规定,该产品有两种不同的征退税率:一种是征税率17%,退税率13%(海关商品编码8413502090);另一种是征税率13%,退税率11%(海关商品编码8413502010)。该企业主管出口退税的经理认为:该商品既可以按“征税率17%,退税率13%”进行操作,也可以按“征税率13%,退税率11%”操作。显然...
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筹划风险需谨慎规避
税收筹划目前是个热点。然而,企业在税收筹划过程中因不遵从税法、对有关税收政策运用和执行不到位或整体利益把握不够存在税收筹划风险。因此,在税收筹划活动中重视风险研究,采取有效方法防范和减少风险至关重要。 税收筹划的风险主要表现在以下几方面: (一)税收政策不稳定导致的风险。 我国税收政策变化频繁,一方面为企业税收筹划提供了空间,另一方面又给企业带来风险。在筹划期间如税收政策发生变化,就有可能使得依据原有税收政策设计的筹划方案由合法变成不合法,由合理变成不合理,从而产生筹划风险。...
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避税买房的馊主意行不通
最近,马先生拨通了银川国税12366纳税服务热线。在坐席员细致的解释下,马先生决定放弃房屋中介公司给他推荐的所谓能够避税的馊主意。 前不久,家住银川市金凤区的马先生为了方便女儿上学,打算在兴庆区二十一小附近买一套住房。于是,他来到湖滨东街一家房屋中介公司。经过咨询,马先生选择了一套2003年建造、标价17万元的房子。中介公司负责人帮他算了一笔账:缴纳的营业税、个人所得税、印花税、契税,加上过户时的调档费、工本费、权证费以及中介费等,这套房子所需缴纳的各种税费超过了1万元。这让对二手房交易程序不太熟悉...
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负债经营未必是下策
2003年1月,江苏莱登娜化工公司和南京日化集团公司进行筹划,两家公司以相互融资的形式相互提供投资资金。莱登娜化工公司为日化集团公司提供2000万元资金,日化集团公司也为莱登娜化工公司提供2000万元资金。莱登娜化工公司收取的融资利息为年息6.8%,该公司年平均盈利700万元;日化集团公司收取的利息则为年息6.5%,该公司年平均盈利800万元。两家公司企业所得税适用税率均为33%. 上例中,两家公司是根据《企业所得税暂行条例》及其《实施细则》,运用税基法进行筹划。 税基法是指纳税人通过缩...
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供电公司多提“农维费”筹划失败案例
2007年2月,某市国税局对某供电公司进行2006年度流转税结算时,发现该供电公司2006年度增值税税负率仅为1.5%,经查看财务报表,却发现企业销售收入、利润等呈增长态势。税务稽查人员带着疑问要求企业提供2003年~2006年近四年的会计资料,经查看企业账面数据,发现该公司这两年计提农村电网维护费电量占售电量的比例由原来的34%提高到2005年、2006年的61%,从而出现销售收入增长但税负率却降低的怪事。 在税务人员的询问下,企业财务人员终于道出了其中的奥秘。2005年8月国家税务总局颁布了《...
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房地产开发企业代收费用并入房价更划算
房地产开发企业在销售不动产时,经常要代其他部门收取一些诸如城建配套费、维修基金等费用。目前,纳税人有两种收取方式:将代收费用视为房产销售收入,并入房价向购买方一并收取;或者在房价之外向购买方单独收取。从土地增值税的角度分析,两种方式的税收待遇是不一样的。 根据财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号文件)规定,对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的,可作为转让房地产所取得的收入计税...
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从“消极避税”到“阳光筹划”
法网恢恢,疏而不漏,但是税务部门总是担心税款流失,纳税人则希望发现网眼,为企业留存利润。法律与道德在现实中时有碰撞,怎样才能避免征纳双方走入极端,让税务筹划登堂入室,做到阳光筹划? “只要不破坏这张巨网,征纳双方都遵循游戏规则,不能说只有国家收税才高尚,追求企业税收利益就应该受到谴责,法律范畴的问题不能拿道德标准去衡量。”天津财经大学会计系教授盖地的一席话,引起2005MPAcc《税务筹划》天津财经大学研讨会参会人员的热烈讨论。税收筹划到底是什么,如何看待矛盾双方? 企盼阳光 ...
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企业避税应慎行
今年3月26日,第十届全国人民代表大会第五次会议通过新的《企业所得税法》,将于2008年1月1日起实施,税法的改革对企业经营、发展有哪些影响?新税法创新点在哪?企业应该树立什么观念?在近日佛山举办的“企业成长论坛”上,上海国家会计学院副教授颜延博士认为,新税法对内资和外资来说是双赢结局,企业应树立承担社会责任、坚持科学发展观、慎行税收规避行为的观念。 新税法是双赢结局颜延认为:“历时13年,我们终于有了一部达到国际水平的新的企业所得税法,这部法律对企业特别是中小企业的发展提供一个很好的税收环境,新税...
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从财务管理的角度看税收筹划
一、税收筹划的涵义 税收筹划是指纳税人(本文以企业为研究对象)以税收政策为导向,在对税收法规学习、研究的基础上对生产经营活动和财务活动进行统筹策划获得财务利益的行为。税收筹划具有以下特征: 1.税收筹划是一种理财行为,为企业财务管理赋予了新的内容。传统的财务管理研究中,主要注重分析所得税对现金流量的影响。如纳税人进行项目投资时,投资收益要在税后的基础上衡量,在项目研究和开发时,考虑相关的税收减免,这将减少研究和开发项目上的税收支出,而这些增量现金流量可能会使原本不赢利的项目变得有利可图。...