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所得税费用（收益）与会计利润关系的说明
所得税费用(收益)与会计利润的关系如何理解? 所得税费用(收益)与会计利润的关系表格中，不可抵扣的成本、费用和损失的影响包含资产/信用减值损失的影响吗?另外本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响，包含本期计提的递延所得税吗? 解答： 要想正确理解所得税费用与递延所得税，需要记住：两个原则+两个定义。 一、两个原则 是指：配比原则、权责发生制原则。 1.配比原则： 在不存在或不考虑税会差异的情况下，“所得税费用”与“利润总额”存在配比关系，即： 所...
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非货币性资产投资：要交哪些税
非货币性资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。如果以货物、不动产、科技成果等非货币性资产开展投资行为，需要缴纳税款吗? 需要缴纳税款，但还要根据投资对象进行区分，同时不同税种的规定也不一样。 一、增值税 1.一般规定 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，视同销售货物。 根据《财政部 国家税务...
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合伙企业整体亏损但有股息所得，法人合伙人是否需要交税
我国合伙企业的整体税收制度的涉及还是源自于2000年左右那个时代个人所得税时期的安排，当时的合伙企业主要的形式还是合伙人全部是个人，主要从事一般生产经营业务。在2006年，我国修改了《合伙企业法》，引入了有限合伙企业这种法律组织形式，后来有限合伙企业大量被用来作为PE股权投资的法律载体。合伙人也从原先单纯的个人，变为个人和公司均可以作为合伙人。但是，我们后期在税制层面很多的设计并没有专门考虑有限合伙企业从事投资业务的经营特点，给予特殊的制度性安排。所以，大家目前对有限合伙企业在实际税收征管中经常会遇到很多新问题...
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2022年度企业所得税汇算清缴问题答疑
访谈时间：2023年4月12日(周三) 14：00—16：00 访谈嘉宾：胡越川 主持人 网友张会计提问：请问高新技术企业去年四季度加计扣除如何填写申报表? 胡越川 如果贵企业属于制造业或者取得了科技型中小企业入库登记号码(左数第十一位为0)，全年享受100%加计扣除，申报时选择代码110便可。如果不属于上述企业，2022年前三季度税前加计扣除比例为75%，第四季度税前加计扣除比例为100%。第四季度研发费用可自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2022年10...
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法院判决下转让不动产的差额纳税分析
由于市场经济的蓬勃发展，目前很多经济业务中，并不是通过买卖双方直接进行交易，而是需要通过法院来最终判决，那么法院的判决书，是合法有效凭证吗，能否做为后续再次转让的计税基数呢。 案例： A公司(一般纳税人)2015年通过法院判决方式取得B公司在建项目，该在建项目由于在营改增前已形成烂尾楼多年，由当地政府出面由A公司以抵债方式以1000万元承接，A公司取得了有关该在建项目的政府会议纪要、法院判决书等，B公司由于人去楼空，形成虚设，并未缴纳该项目销售的相关流转税金,因此A公司也无法取得该项目的转让发票。...
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浅谈疫后延期的相关税收政策
回想全民抗疫的这三年，我们好像经历了一场没有硝烟的战争，如今，疫情虽已结束，但部分疫情相关的税制仍有延续，温暖并鼓励着每一个受到疫情影响的税务人重回巅峰。一、举例回顾过去疫情期间的热点税务问题。 疫情爆发至今，税收制度对税务人的帮扶也都有迹可循。下面我们以问答形式通过几个热点税务问题举例来重温一下已经延期的扫疫税制： 问题1：疫情期间职工因工作出差被隔离在异地，发生的住宿费等费用能否抵扣进项税额? 答：此类费用属于与经营活动相关的支出，允许抵扣增值税进项税额。 政策依据：根据《财政部 国...
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个体工商户：厘清关键“小问题”，享受优惠更合规
前段时间，财政部、税务总局发布《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第6号，以下简称“6号公告”)，明确对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，可以按规定减半征收个人所得税。笔者在实务中发现，纳税人对一些关键“小问题”把握不准，很容易出现具体适用错误。 个体工商户如何界定? 6号公告优惠的适用主体，为个体工商户。虽然个人所得税法及其实施条例，并未界定“个体工商户”的概念，但是民法典第五十四条明确，自然人从事工商业经营，经依法登记，为个体工商户。...
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增值税发票认证的这些误操作，事后可更正
从“上门认证”到“扫描认证”再到“抵扣勾选”，增值税发票认证方式的变化，无疑是税务部门以纳税人缴费人为中心，不断优化纳税服务的小小缩影。抵扣勾选确实很方便，企业办税人员在办公室里点点鼠标即可完成。不过，很多纳税人在享受数字化改革红利的同时，偶尔也会操作失误导致发票勾选错误。其实，出现发票勾选操作失误，纳税人也不必慌张，按照相应程序改正即可。 发票勾选：确认用途的关键一环 发票认证勾选，是纳税人确认发票用途的第一步。纳税人对取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票等票...
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关于“企业安全生产费用”的那些事儿
2022年11月21日，财政部应急部对2012年印发的《企业安全生产费用提取和使用管理办法》进行了修订，并正式下发修订版《企业安全生产费用提取和使用管理办法》(财资〔2022〕136号)(以下简称《管理办法》)，意在贯彻安全发展新理念，推动企业落实主体责任，加强企业安全生产投入。对比修订版《管理办法》，扩大了适用行业范围、扩大了安全生产费用使用范围及相应提高计提比例，所以笔者认为如何按照修订版的《管理办法》使用好安全生产费用，有必要再把安全生产费用提取范围变化、会计核算、税务处理等内容与大家作个交流探讨。 ...
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离职补偿如何财税处理？
离职补偿金，指的是由于企业发展变化原因或者员工自身原因，企业与员工解除劳动合同，依据劳动合同法相关规定，企业向员工支付的经济补偿金。根据《中华人民共和国劳动合同法》的规定：“经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算;不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。 劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过...
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横琴个税政策适用条件
2023年4月11日，横琴粤澳深度合作区管委会秘书处发布了《横琴粤澳深度合作区享受个人所得税优惠政策高端和紧缺人才清单管理暂行办法》(粤澳深合管秘[2023]3号)(以下简称“《管理办法》”)。 结合此前《关于横琴粤澳深度合作区个人所得税优惠政策的通知》(粤财税[2022]1号)相关的要求，横琴粤澳深度合作区(以下简称“深合区”)境内外高端、紧缺人才个人所得税减按15%征收的具体适用条件、适用范围以及适用方式等已得到明确。 本文首先就深合区个税15%优惠政策的主体“适用条件”梳理分析： 01、...
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旧房转让土地增值税要点探析
第一部分 旧房转让土地增值税要点与探析 要点探析一：旧房转让扣除项目按发票金额还是评估金额计算，是否允许选择有利方式? (1)当旧房转让按供评估价值计算有利时，可优先按评估成本计算扣除项目，可扣除的项目金额包括以下四项： ①取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用(此项必须为实际支付的土地成本，而不认可土地评估价值)。 ②旧房及建筑物的评估价格(必须为重置成本法下的重置成本价×成新率，而评估报告中常用的“收益现值法”、“市场比较法”确认的评估价值可作为收入的调整依据)。...
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“实质性运营”：你清楚了吗？
谈到企业享受特定区域符合条件产业企业所得税优惠政策提出实质性运营的要求，主要依据三个政策：一是《关于横琴粤澳深度合作区符合条件的产业企业实质性运营有关问题的公告》(2023年第1号);二是《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的公告》(2021年第1号);三是《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的补充公告》(2022年第5号)。这些政策既有相同点，也存在差异。笔者主要从“实质性运营”四要素(生产经营、人员、账务和财产)、负面清单及监管角度进行详细阐述，同时针对企业易出现的税务风险进...
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房地产企业销售临近尾声，土增预缴常见问题
房地产企业销售临近尾声时，土地增值税愈发成为企业经营者关注的重点，不少企业会选择开展土增预清算工作，通过全盘考虑后确定土增的整体情况，做到心中有数。但是土增预清算结果出来后，企业经营者对退或补缴心中有数后，对于可能要面临退税的项目。土增清算结论确定前，若企业还在继续预缴土增就会心存困惑。本次我们罗列房地产企业销售临近尾声，3个土增预缴常见问题，和大家共同讨论。 问题一：销售临近尾声，房地产企业土增预清算应该退税，是否可停止预缴土地增值税? 答：根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》...
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合规缴纳环保税：从准确采集税源信息开始
编者按 4月22日，是第54个世界地球日。在这个特别的日子到来之前，保护环境的话题日渐升温。作为企业，非常关注的一个问题，就是如何通过节能减排减少污染物的排放，进而少缴纳环保税。在具体的实操过程中，究竟需要缴纳多少环保税，又能享受多少环保税优惠，都需要依赖税源信息的采集——这是合规缴纳环保税的重要基础。 甲公司是一家已申领排污许可证的企业。排污许可证显示，甲公司仅有一个大气排放口，排放甲苯、二甲苯，是环境保护税纳税人。甲公司财务人员进入电子税务局，点击“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“合并纳税申报”—“...
