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对非二手车经销企业销售旧汽车涉及的增值税和会计处理的分析
汽车是现代社会主要的交通运输工具，品牌多更新快。在时下，不但新车交易量大，旧车的交易也挺红火。汽车属于一种特殊的商品。销售旧汽车，国家在增值税的规定上也有别于销售其他资产。对于非二手车经销企业销售的旧汽车，在增值税上把它划分为销售“旧货”和销售“使用过的固定资产”两种类型，并且涉及的增值税政策又多，因此，在实务中，有很多非二手车经销企业对销售的旧汽车在增值税和会计上处理不当，存在着一定的税收风险。现根据现行有关政策的规定，对非二手车经销企业销售旧汽车涉及的增值税和会计处理进行分析。 一、增值税处理分析...
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合伙企业收到分红未分配：合伙人应按“先分后税”原则及时完税
近期，国家税务总局深圳市税务局发现，部分持有权益性投资并取得投资分红的合伙企业，未及时按照“先分后税”的原则确定各个合伙人的应纳税所得额并按规定缴纳税款，存在涉税风险。 A合伙企业是一家投资合伙企业(有限合伙)。深圳市税务局工作人员利用税收大数据和信息系统比对发现，该合伙企业存在利息、股息、红利所得个人所得税未扣缴的疑点，可能存在涉税风险。据了解，A合伙企业对有限公司B企业进行股权投资，并在2022年11月收到被投资企业B企业分红，预计2023年1月会再次收到B企业的另一笔分红。A合伙企业在2022年11...
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同是“委托开发”，缘何税务处理差别大
忙碌的所得税汇算清缴结束了，在此期间，有的财税人员在整理发票时发现这样一个问题：同样是委托开发系统，有的发票品目是“销售货物”，适用13%税率;有的发票品目是“软件开发服务”，适用6%税率;还有的发票品目是“技术开发服务”，适用免税优惠政策。三者究竟有何不同? 01、差别源于业务实质 实际上，看似相同的一笔业务，之所以会出现上面的差别，根本原因在于业务实质不同。 如果适用的税目是“销售货物”，其实质是销售软件使用权。软件产品在会计和所得税处理上都是作为“无形资产”核算，而在增值税处理上，需要区...
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纳税人为政府的耕地占用税是否减半征收
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。第六条规定，本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。 《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第1...
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如何理解重组“不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的”？
核心观点 根据税法规定，企业重组要具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。企业在重组过程中在符合这两个条件的前提下，才能适用有关特殊性税务处理规定。 前不久，某税务机关青年理论学习小组以企业重组税收实务为主题组织学习，某专业性媒体刊发的《划转旗下公司，哪个税收方案更合适?》报道引起组员们的浓厚兴趣【税屋提示：方案附后】。大家在讨论学习中提高了对有关业务的认识，也提出一个问题，即该如何理解企业重组“不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的”? 企业重组中一个常见的涉税问题...
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企业破产中哪些情形属于欠税？
编者按：企业破产程序中的涉税问题不可避免，妥善处理破产人历史欠税、破产程序中的新生税费及破产后的税费核销问题，对于破产机制的平稳高效运行具有重要意义。《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》(国家税务总局公告2019年第48号，以下简称“48号文”)是目前税收征管领域处理企业破产清算程序涉税问题的主要文件，对《企业破产法》与税收征管的部分衔接问题作出了回应，但实践中仍存在不少适用困境。48号文第四条规定，在破产清算程序中，税务机关应在债权申报期内向破产管理人申报企业所欠税款(含教育费、地方教育附加)、滞纳金、...
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土地增值税案例：土地出让金返还应调减取得土地使用权所支付的地价款
编者按：实践中，部分地方政府为招商引资，依法通过招拍挂的形式将土地使用权出让后，再以扶持、奖励、补贴等形式将土地出让金返还。但由于土地返还款金额巨大，在土地增值税清算时是否抵减土地价款对企业的资金成本具有重大影响。目前，国家层面尚未明确土地返还款的土地增值税处理，但部分地方作出了土地返还款扣减相应土地成本的规定，企业未以返还款抵减地价款，将支付的土地出让金全额计入土地成本面临土地增值税追征风险。 基本案情 (一)案件事实 A公司于2007年4月成立后，以出让方式取得H县Q镇国有建设用地50.9...
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向非关联企业提供无息借款：须按贷款服务缴纳税款
非金融企业间相互借款的行为已经比较普遍。只要不违反民法典等有关规定，企业之间是可以签订无息借贷合同的。国家税务总局深圳市税务局在工作中发现，一些企业对企业无息借贷涉税政策认识模糊不清，未按期缴纳税款、处理相关涉税业务，存在系列税务风险。 典型案例 A公司是2001年设立的企业，为增值税一般纳税人，主要经营建筑业，经营范围包括建筑工程施工总承包、市政公用工程施工总承包等。税务人员在检查A公司报送的财务报表时发现，该公司其他应收款和其他应付款存在较大数额的长期挂账，存在资金往来拆借或少确认收入的税务风险...
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关于防暑降温费的税务处理
夏天到了，相信很多公司都向员工发放了现金形式或者实物形式的防暑降温费，那么会计人员如何对发放的防暑降温费进行税务处理呢，我们在这里给大家做一个系统的分析。 一、区分高温津贴和防暑降温费 (一)高温津贴 根据《防暑降温措施管理办法》(安监总安健[2012]89号)第十七条规定：“劳动者从事高温作业的，依法享受岗位津贴。用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的，应当向劳动者发放高温津贴，并纳入工资总额。高温津贴标准由省级人力资源社会...
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组合式股份支付递延纳税：区分标的，分别确定计税基础
企业在并购重组中，有时会采用股权收购和股权置换相结合的方式进行，这种方式可称为组合式股份支付。符合条件的组合式股份支付，在企业所得税上可以适用特殊性税务处理，以减轻交易双方的现金流压力。实务中，组合式股份支付应如何进行财税处理?适用特殊性税务处理时，计税基础应如何确定?这些问题困扰着一些企业。 交易模式 年初，甘肃祁连山水泥集团股份有限公司(以下简称祁连山水泥股份公司)披露的相关公告，祁连山水泥股份公司以股权置换和定向增发相结合的方式，收购中国交通建设股份有限公司(以下简称中国交建股份公司)及中国城...
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创新驱动发展战略背景下工资纳入增值税进项抵扣范围研究
摘要：实施创新驱动发展战略背景下，工资不允许作为增值税进项抵扣，导致我国的人力资源密集型企业增值税税负相对较高，影响了企业的研发创新投入，也增加了增值税税率减并难度。随着金税四期的上线和社保费统模式的实行，工资纳入增值税进项抵扣范围提上了历史日程。本文认为企业按照社保缴纳额的一定比例抵扣进项税有较大的操作可行性。 关键词：工资 增值税 进项抵扣 社保费 党的二十大报告中提到“加快实施创新驱动发展战略”，“以国家战略需求为导向，集聚力量进行原创性引领性科技攻关，坚决打赢关键核心技术攻坚战”，这是我国社...
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票据清偿之再追索权初探
票据是指出票人依票据法签发，由本人或委托他人在见票时或票载日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的一种有价证券。在票据纠纷中，持票人被拒绝付款时，可以向其所有前手行使追索权，被追索人在偿付相应债务款项后可以成为票据权利人，转而向其前手行使再追索权。但再追索权该如何行使，又存在哪些注意点?笔者结合有关判例尝试初探。 一、依据 《中华人民共和国票据法》第七十一条【再追索及再追索金额】 被追索人依照前条规定清偿后，可以向其他汇票债务人行使再追索权，请求其他汇票债务人支付下列金额和费用： (...
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劳务派遣公司的税会处理及案例解析
劳务派遣，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作。劳务派遣公司与劳务派遣员工之间是雇佣关系;用工单位与员工之间是用工关系;劳务派遣公司与用工单位之间是合同关系。 一、税目 劳务派遣：现代服务——商务辅助服务——人力资源服务 二、增值税税率及销售额 (一)一般纳税人 1.一般计税6%税率 以取得的全部价款和价外费用为销售额; 2.简易计税5%征收率 可差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单...
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高新技术企业来源于境外的投资收益能否享受15%的企业所得税优惠
近日，有“财税星空”群友提问，一家高新技术企业取得了来源于境外的投资收益(包括股息所得和股权转让所得)，加入这部分所得，该高新技术企业是并入境内所得整体计算研发费占比，也是符合高新技术企业认定各项指标的，那该高新技术企业取得的来源于境外的投资收益能否享受15%的企业所得税优惠呢? 对于中国境内居民企业取得来源于境外所得，在计算抵免限额时，根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)第八条规定： 企业应按照企业所得税法及其实施条例和本通知的有关规定...
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工资税前扣除与依法扣缴个税的探讨
国税函[2009]3号第一条规定，“税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：……(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务……”。 企业所得税税前扣除以个人所得税依法履行扣缴义务为条件，看似很恰当，实务执行中会因未满足依法扣缴条件，导致企业所得税不得税前扣除嘛? 一、已依法履行了代扣代缴个人所得税义务的免责情形 1.纳税人拒绝扣缴税款的：暂停支付+一日内报告。 国税发[2003]47号第二条规定，负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管...
