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呼吁：企业收到代扣个人所得税的手续费不应再交纳增值税
近年来，越来越多的企业反映，当地税务机关要求企业将收到的代扣个人所得税的手续费(以下简称“代扣税收入”)申报交纳增值税。问其可有税收文件，回复的结果都是以税务网站咨询的答复为文件。经查，各地税务网站都不约而同的回复纳税人，要按现代服务业中的经纪服务申报交纳增值税，且全部为口头向纳税人解答，口头向纳税人进行催报催缴，未见正式的法律文书。 此项行为不属于增值税的范畴，无需申报缴纳，理由如下： 一、不具有商业目的。经纪业务属于商业行为，经营者通过提供服务，向被服务对象取得金钱，有明确的获利目的，是一项主动...
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小型微利企业所得税优惠政策解读（2022年1月1日至2024年12月31日）
一、判定标准 企业所得税上的小型微利企业，是用资产总额、从业人数和税收指标综合衡量企业的“型”和“利润”的，与其他小微企业的标准有所不同。 《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元; 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。 需注意的是，目前上述判定小...
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小规模纳税人减免增值税解析（2023年5月）
一、优惠政策内容 《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(公告2023年第1号，以下简称1号公告)规定： 1.自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。 2.自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 我国针对增值税小规模纳税人的增值税普惠性优惠政策目前存...
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40项增值税不征税行为及其政策依据汇总
一、资产重组：在企业重组过程中，企业通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力，一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，符合规定的，不征收增值税。 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)的相关规定，其中货物...
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内部退养和提前退休：“退”法决定税务处理方法
和内部退养不同，提前退休需要符合特定条件。 同样都是“退”，内部退养和提前退休，不仅概念不同，后续的税务处理也不一样。 内部退养，指企业职工未达到法定退休年龄，因机构改革(企业改制)需要，提前离开现有工作岗位。通常来说，企业会对内部退养人员给予一定补贴，待该员工达到法定退休年龄后，再为其办理正式退休手续。提前退休，通常是员工由于特定原因，未到法定退休年龄而办理退休。通常来说，员工提前退休，单位将按照统一标准，向其支付一次性补贴。 和内部退养不同，提前退休需要符合特定条件。比如，《国务院关于工人...
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定金与订金：根据合同约定具体判断
定金属于担保金，订金则属于价款中的一部分。 “定金”与“订金”，是生活中常见的两个名词，对于其概念的区别，大家大都有所耳闻，然而在实际生活场景中，一些纳税人却很少在意这一字之差，由此可能导致自身权益受损。值得注意的是，定金与订金概念不同，税务处理也有差异。 定金是一种担保金 《现代汉语规范词典》中，对两者的定义分别是这么解释的：定金，指一方当事人为保证履行合同而先行付给对方的款项，具有法律效力，对收与付的双方都形成约束;订金，为预付的部分货款，有某种承诺的意思，但在法律上不具有担保合同履行的作...
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产业与行业：产业是几个行业的集合
产业是几个行业的集合，范围大于行业。 关注经济的朋友，可能会经常听到两个词：产业与行业。这两个既有联系也有区别的概念，会直接影响纳税人对税收政策的理解。 在实务中，一些区域性税收优惠与鼓励类产业目录密切相关——只有以该目录中列举的产业项目为主营业务的企业，才能享受相应的税收优惠。以海南自由贸易港为例，《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号)规定，企业必须以《海南自由贸易港鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，才能减按15%的税率征收企业所得税。这...
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资产重组后差额征税，可以减税吗
有位朋友向笔者提了一有意思的问题，问题是这样表述的： 甲公司采取资产重组(资产主要为外购房产)，关联债权，负债，劳动力一并转给乙公司，增值税符合不征税条件，并将房产开具不征税发票。乙为小规模纳税人，乙公司后将接收到的房产转让给丙公司，增值税上是否可以凭借不征税发票差额征税，是否可以节税。 这个提问涉及两方面内容：一是资产重组，二是差额征税。 资产重组不征收增值税不等于企业重组不征收增值税 资产重组不征收增值税源自《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告20...
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“好评返现”如何进行税务处理？
新收入准则下“好评返现”该如何进行财税处理? 各大平台或者电商行业发生的“好评返现”算一种可变对价还是作为销售费用处理?如何税务处理? 部分人观点：可变对价一般是基于商品交付数量、质量等原因进行的价格调整，“好评返现”并不是对于商品交付数量等原因形成的。此外，一般商品在发出时控制权就转移了，应该是全额确认收入。后期发生的返现应作为销售费用进行处理。不知道是否可以这样理解? 解答： 一、会计处理 “好评返现”，虽然有一定条件，但是并不会作为可变对价的判断产生影响。 现金折扣，也是有...
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创业投资税收优惠政策梳理及享受条件差异比较
为了鼓励PE、VC创投投资行为，我国在不同层面出台了各种鼓励创业投资的税收优惠政策。我们在这篇文章中对创业投资的各类税收优惠政策进行梳理，同时对享受不同类型创业投资税收优惠政策的条件及变化进行比较。 一、国家出台的针对创业投资的各类税收优惠政策 我们梳理比较了国家出台的针对创业投资的各类税收优惠政策，这些政策涵盖了多层的创业投资行为： 其中要注意，享受投资未上市中小高新、初创型科技企业投资税额抵免、北京中关村、上海浦东特定地区创业投资公司企业所得税减免税，以及合伙创投企业自然人合伙人单一投...
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个人用土地对外投资要交哪些税（20230522更新）
一、增值税 如果该土地是个人在2016年5月1日前取得的，根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 如果该土地是个人在2016年5月1日后取得的，则应以取得的全部价款和价外费用为销售额按照3%的征收率计算缴纳增值税。 无...
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建设工程施工合同纠纷45问
1、承包人能否以发包人未付清工程款为由拒绝交付建设工程? 不能。建设工程施工合同中发包人的主要合同义务是按照合同约定支付工程价款，承包人的主要合同义务是按照合同约定的时间和要求完成工程建设，交付工程。《民法典》对留置权的适用仅适用于动产，而建设工程属于不动产，承包人扣留建设工程拒绝交付属严重违约行为，不符合法律规定。但承包人可就该建设工程价款享有优先受偿权。 法律依据：《民法典》第四百四十七条 债务人不履行到期债务，债权人可以留置已经合法占有的债务人的动产，并有权就该动产优先受偿。 前款规定的...
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房企土地返还款，影响增值税销项税额吗？
最近有财务咨询，关于房企收到政府的出让金返还，是否需要从土地出让价款中进行扣减，再计算增值税销项税额。关于土地的返还常发生在招商引资项目和旧城改造项目，政府在返还款项，一般情况下会注明返还用途，主要有以下三种情况分析。 情形一：返还用于回购安置房 房企按照招拍挂取得土地，按照土地出让合同，全额缴纳土地出让金。政府收到土地出让金后，返还部分款项，用于回购回迁房。 观点：房企收到政府用于回购回迁房的款项，在增值税的处理上，房企需要视同销售处理，开具销售不动产发票，缴纳增值税。所以，作为房企来说，不...
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公司解散前未经清算，债权人利益如何保障？
基本案情 宏图公司因与A公司有买卖合同纠纷而将后者起诉至法院，要求其支付相应货款，一审法院作出民事调解书，确认A公司应支付宏图公司货款本金及相应利息共计150万元。后A公司未按该民事调解书履行付款义务，宏图公司遂向法院申请强制执行。法院受理宏图公司执行申请并立案，后出具执行裁定书，以A公司无可供执行财产裁定终结本次执行程序。 据某市市场监督管理局的公司登记信息查明，A公司成立于2000年。2019年该公司被吊销营业执照。公司注册资本400万元，自2010年以后，公司股东始终为张某和李某。张某持股67...
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被没收财物的损失不得税前扣除
2022年度企业所得税汇算清缴已经接近尾声。近日，笔者接到A公司财务负责人的咨询电话：公司已销售质量不合格产品的违法所得被全额没收，上缴的该部分违法所得还需调增应纳税所得额，缴纳企业所得税吗?被没收的未销售的质量不合格产品成本，能在企业所得税税前扣除吗? 据笔者了解，A公司是一家医药生产企业。2022年10月，其生产销售的一批药品被监管部门检验不合格，监管部门对其作出行政处罚：没收已销售药品的违法所得62万元，没收库存未销售的质量不合格药品，成本124万元，并处以30万元罚款。该公司在账务处理时，分别借记...
