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所得减免项目，合理利用加速折旧方法可节税
为鼓励企业加大对设备投资，财政部、国家税务总局发布了若干加速折旧政策，其中《财政部 国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，对企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。那么，纳税人发生所得减免项目时，能否运用加速折旧政策实现减税目的？本文以甲公司投资光伏发电项目为例，分析比较不同折旧方法对所得额的影响，供实务操作参考。 甲公司为查账征收居民企业，...
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土地增值税怎样筹划，财务经理巧妙规划
年尾，又是拟定公司新发展的关键时候。A公司的财务经理在后台留言：公司将有个宏伟的计划……我这样写税务规划，可好？ 事情经过是这样的…… 最近A公司所在的集团资金流比较紧张，集团想出售下属B公司。尽管B公司一年到头并不为集团挣多少钱，但B公司名下有一块地，位置不错，这就是B公司最值钱的地方。 财务经理在拟定方案时，主要考虑的是，在这种情况下，股权转让的话，别的没啥异议，就是税局方面会不会让公司交土地增值税。 事实上，税务总局已有案例，出售土地...
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合法利用疫情优惠政策筹划降税负
疫情爆发以来，国家出台一系列阶段性优惠政策，这个给我们企业带来了一定的好处，因此，我们企业要善于利用这些政策来为企业合理合法的筹划安排。 我们先看一位湖北地区的学员咨询问题。 一、咨询案例： 东方老师，您好！请教一个问题。A公司向B公司贷款1000万，贷款期限1年，贷款到期日为2020年6月30日还本付息，现在有一个政策小规模纳税人3-5月份免增值税，按正常情况还本付息就不在免税期内，是否可以将所有利息（包括6月份）提前在5月份支付开票，也符合免税呢？ 根据财政部税务总局公告2...
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建安企业用工制度改革，合规节税这么干
近期朋友圈都在传山东建筑劳务用工改革制度，综合下来，当前已经有出台相关方案的地区，有浙江、安徽、陕西（建市函〔2016〕75号批复）、山东（建办市函〔2017〕798号）四个省份，之后各地市出台相应的方案。 方案总结起来，对财税处理有较大的影响的措施包括： 1、取消劳务企业资质及其安全生产许可证要求（为便于到省外开展业务，取消后仍会有相关部门受理事项，外出开展业务不受影响） 2、鼓励发展以作业为主的专业企业，成立个体工商户等独立主体...
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用“留抵税额抵欠税”进行筹划的可行性探讨
前几日，在网上看了一个筹划案例，很有意思，与大家分享一下。 某一般纳税人企业2019年12月末发生了一笔大额销售，并且开具了专用发票。但是很不巧的是，由于这笔销售很突然，财务人员没有任何思想准备，又临近月末，所以，进项税发票严重不足，预计几笔大额的进项税发票，到2020年1月份才能收到。按照正常情况，2019年12月需要缴纳一大笔增值税，而2020年1月将会产生一大笔留抵税额。 财务人员很抓狂，临近年末，企业资金非常紧张，缴税困难，而2020月1月产生的大额留抵税额不知道猴年马月才能抵扣完毕，...
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房地产开发企业土地增值税的税务筹划及案例
土地增值税自行清算申报，一直是实务中的重点和难点。房地产开发项目通常具有时间跨度长、过程步骤多、涉及部门广等特点。纳税人往往在复杂的开发过程中进行所谓的“税务筹划”，以达到少缴税款的目的。充分认识土地增值税自行清算的复杂性，深入剖析土地增值税自行清算工作中的典型问题，有利于企业提升清算成效，规避税务风险。 常见违规操作 一些房地产开发企业由于对税收筹划的认识不深刻，对政策的理解不到位，存在一些违规操作。 借口资料残缺，申请核定征收。举例来说，房地产开发企业甲公司于2011年建造开发了一小区。由...
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企业财政性资金收入的最优税收筹划方案选择
企业从政府及有关部门获得财政性资金收入，如何筹划才能获得收益最大化？财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。 一、企业所得税筹划方案 （一）用于研发费用享受企业所得税加计扣除优惠筹划方案 符合研发费用加计扣除优惠条件的企业，取得财政补贴时可以选择放弃作为不征税收入，改为应税收入，这样不仅支出允许在计算应纳税所得额时扣除，...
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非居民个人捐赠实操要点
新冠肺炎疫情发生以来，许多海外人士也纷纷捐款捐物，助力打赢新冠肺炎疫情防控阻击战。那么，对于在中国境内有纳税义务的非居民个人来说，其捐赠支出如何更好享受税收优惠？ 直接捐赠和间接捐赠均可扣除 根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号，以下简称9号公告）规定，企业和个人直接向承担新冠肺炎疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。也就是说，非居民个人直接向承担新冠肺炎疫情防治任务的医院捐赠的...
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总分公司车辆使用筹划——换个马甲省税61%
背景：总公司M公司是环卫公司、一般纳税人，其在该省辖区内、跨地区有十多家分公司，分公司是小规模纳税人。各分公司在业务开展中需要的200辆车全部由总公司集中采购及拥有，分公司使用时只承担每年度车辆耗用的燃油费约人民币600万元。现主管国税局提到“咋没有收取车辆使用租赁费呢？” 问：该怎么办？ 如果顺应税务局的意思，总公司向分公司收取车辆租赁费，根据营改增36号文的规定，这属于动产租赁，将缴纳17%的增值税，按照车辆折旧收取租赁费540万元/年（含税），将缴纳增值税78.4...
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房地产行业抗击疫情税务应对策略
2020年伊始，受新型冠状病毒肺炎（以下简称“新冠肺炎”）疫情的影响，各行各业的经济活动均受到不同程度的冲击，给我们的工作和生活带来了严峻的挑战。 交通运输业方面，出行人数春节期间减少约7成1。这也同时反映在旅游业方面，旅客、游客量大幅减少。餐饮业更是被认为是最受疫情的影响的行业之一，一些行业巨头都纷纷表示如果目前情况不能尽快得到改善，企业将出现资金短缺问题。 房地产行业亦不例外，为应对疫情，多家房地产企业（以下简称“房企”）紧急调拨物资驰援武汉。截至2月6日，已有碧桂园、万科、恒大及融创等1...
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个人所得税（雇佣收入）年终指南
2017年已经圆满结束，时值个人所得税年度纳税申报之季，同时也是为员工新一个年度进行薪酬筹划的时候。 高管薪酬的筹划总是令大家感到彷徨，要实现各方面需求与利益的平衡着实不易。一方面，有竞争力的激励制度对于吸引和保持行业内顶尖人才至关重要。另一方面，企业需要切实可行并且透明度高的方案。 如今，薪酬计划已不再是简单的匹配同行业的标准了。我们需要确保薪酬计划能够将员工的业绩与激励措施挂钩。股东们希望看到的激励不会是免费派送，它需要真实的对员工的薪酬产生调节作用。我们...
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企业重组的税收效应（企业与税务局的“零和博弈”）
为了获得税收方面的好处而进行的收购活动常常被看作是企业与税务局的“零和博弈”。但是，基于税收原因的重组也可能会通过消除税收方面的损失而促进企业更有效率的发展。 1.净营业亏损和税收抵免的递延 一个有累计税收损失和税收减免的企业可以使与其联合的有正收益的企业进行合法避税。为了使被重组的企业能够继承有利的税收属性，要求有“利益的连续性”。 满足这种连续性需要具备的条件有： 第一，目标公司的大部分是通过将其股票调换为重组公司的股票来进行重组的。 （股权支付形式达到要求比例） 第二，重组应出于合法的业...
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年终奖不多交税的秘密
一：年终奖个税政策 一）政策原文 财税〔2018〕164号： 一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策 （一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计...
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从一个并购案例看并购双方的税务规划
一、并购交易的基本情况 近期上市公司隆盛科技（股票代码：300680）发布公告，收购非上市公司微研精密。这个案例的并购标的并不算大，交易结构也比较简单，具有大多数并购交易的共同特点，很多正在准备并购的公司具有和本案例中相似的交易结构，正是因为这个原因，有必要对这个案例进行分析，看看并购双方的交易情况都可能涉及哪些税务问题，希望能够帮助大家提高类似并购交易的税务效率。以下是并购交易的基本情况： 被收购公司有4个自然人股东和一个公司法人股东，收购对价是3亿元人民币，包括现金对价1.05亿+发行股份...
