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企业分包的筹划风险分析
建安业的分包与中介中间适用不同的税率，是否选择低税率纳税应该考虑《合同法》的问题；住房出租、以租代售规避营业税有许多风险，本文主要讨论这两个问题 一、建筑劳务分包还是中介的问题 1、涉税分析 根据《营业税问题解答[之一]》（国税发[1995]156号）第七条：“问：对工程承包公司承包的建筑安装工程按何税目征税？答：根据营业税暂行条例第五条第（三）款”建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额“的规定，工程承包公司承包建筑安装工程...
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利用新办企业进行筹划有何风险
因符合条件的新办企业有许多税收优惠（包括企业所得税和营业税等），许多纳税筹划方案就针对这一点做方案。许多享受完新办企业优惠后的老企业就重新注销后再次成立新的企业骗取税收优惠，钻税法的空子。国家税务总局、财税部两部委在2006年先后下发了两个文件《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2006]1号）和《关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发[2006]103号），从几个方面强化了新办企业的认定标准，有效地堵塞了新办企业的税法漏洞。 现结合下面两个纳税筹划...
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房地产企业自用房产节税有方
某开发公司于2003年5月底取得一片土地，当即进行房地产开发。考虑到原有的办公房比较破旧，因此决定在进行房地产开发时一并建造一栋办公楼。到2003年10月底止，该公司完成一半的开发项目，其中的办公楼也进行装修后于2003年10月30日交付使用。同时，为获得更多的经济收益，公司又将已开发完工的一些房产对外出租，租期3年，自2003年10月1日起开始计算。办公楼的建造成本400万元（含装修费用），市场售价为890万元；出租部分的房产建造成本150万元，市场售价340万元。对办公楼，该公司按销售收入处理，计缴营业税等税费...
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企业如何适应新税法的细节与技巧
企业如何适应新税法的细节与技巧 很多企业对于新《企业所得税法》还是有些不适应，比如温州的一家集团公司，旗下有12个子公司，经营钢材、房产等，尽管对新《企业所得税》也作了一些研究，但还是感到很迷茫。该集团负责人在来信中说，从2008年起，根据新企业税法，集团公司不能进行合併纳税，那就意味着原来5家子公司遗留下来的亏损得不到集团公司弥补，要各自消化，在市场竞争日益加剧的形势下，这几家子公司很有可能倒闭，将给集团带来巨大的损失；其次，对于集团公司的闲散资金在做预算时也找不着合理的投资方向；再次，对工资、捐赠、研发费...
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设外地销售机构独立核算为佳
近日，某市国税机关在对某公司进行纳税辅导时，指出其发往外市三个销售机构的货物，应在当月视同销售计算缴纳增值税。对此，该公司想不通，货物发出未实现销售就要纳税，这样怎么能打开外地市场？ 其实，出现这种局面，主要原因在该公司的销售方式上。该公司系增值税一般纳税人，设在外市的三个销售机构作为分支机构，按照《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）及其他现行税收政策规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（不在同一县、市）用于销售...
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新企业所得税法下的纳税筹划思路
2007年3月16日颁布的《中华人民共和国企业所得税法》将于 2008年1月1日起施行。新税法将实行“四统一”，即内资、外资企业使用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠措施。新法实施对此前常用的企业所得税筹划有何影响，如何进行企业所得税筹划？ 目前所得税的税收筹划方法虽然表现形式各异，但大都从税收优惠方面来寻找节税空间。最常用的有以下几种： 一是对企业身份进行筹划。由于生产性外资企业、福利企业...
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房地产企业先入股后转让的筹划实例
长江实业（集团）公司（以下简称长江公司）和天龙服装有限责任公司（以下简称天龙公司）在同一市区，双方具有良好的业务合作基础。 2004年2月18日，因业务发展需要，长江公司将一幢房产出售给天龙公司，双方商定售价600万元，房屋原价500万元，已提折旧100万元，房地产评估机构评定的重置成本价格为550万元，该房屋成新率6成。长江公司转让该房产时发生评估费用2万元。这幢房产的土地使用权是与其他房产一起取得的，无法单独核算购进成本。作为长江公司转让这笔房产，根据现行税法规定，应纳税额计算如下： 应纳营业税＝ 60...
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声东击西筹划法使双方减税
利用“声东击西”筹划法， A公司本不打算拥有 B公司股权，却“佯”作投资，既达到了捐赠目的，又降低了双方的税收负担 案例 A公司为了感谢B公司的支持，决定将一处房产无偿捐赠给B公司。该房产账面原值为80万元，已提折旧30万元，公允价值为100万元。A公司和B公司均为盈利企业，企业所得税税率为33%，B公司股东均为自然人，A公司和B公司之间无关联关系。（为方便计算，假设只考虑营业税和所得税）《营业税暂行条例实施细则》规定：“单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。”《...
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新《企业所得税法》与民营企业纳税筹划
2007年3月16日，第十届全国人大第五次会议顺利通过了《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令[2007]63号）。新《企业所得税法》的主要精神体现在：“四个统一、两个过渡”，即统一税法并适用于所有内、外资企业，统一并适当降低企业所得税税率，统一和规范税前扣除办法和标准，统一税收政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系；对部分特定区域实行过渡性优惠政策，对享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施。《企业所得税法》将于2008年1月1日正式实施。企业所得税税率为25%.这意味着与以前相比，...
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不妨改变经营方式进行税务筹划
某电子有限公司是1997年成立的具有进出口经营权的生产型中外合资企业，主要生产甲产品及经销乙产品。国外每月对乙产品的需求量是100万件，该公司未自行生产，而是从A厂购进后销售给B外贸公司出口至国外客户。乙产品的制造成本为90万元，其中材料成本是80万元（不含税价，且能全部取得17%的增值税专用发票）。A工厂以100万元的不含税价格销售给该公司，其当月利润是10万元，进项税额13.6万元（80万元×17%），销项税额17万元（100万元×17 %），应缴增值税3.4万元（17万元－13.6万元）。该公司以...
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固定资产折旧选择最优方案
新《企业所得税法》第三十二条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业所得税法实施条例第九十八条规定，企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。企业所得税法实施条例第六十条规定，除国务院财政...
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房地产企业的房屋股权投资问题？
问：一家房地产开发企业，新建了一幢办公楼，帐上已经将开发成本归集，但没有象制造企业一样，将已完工产品转入到产成品。 后，该房地产开发企业和一家商贸企业合资组建一家新的商贸企业，房地产开发企业以这栋办公楼作为出资，占有90%的股份。 请问专家：1、该房地产开发企业以办公楼作为出资，是否应做视同销售处理？如何做财务处理？ 2、该项业务中，该房地产开发企业涉及哪些税收？ 3、该房地产开发企业在没有象制造企业一样，将已完工产品转...
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盯住“补亏指标”做企业合并重组的税收筹划
在《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发 [2000]119号）中规定：合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称“非股权支付额”），不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）20%的，被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。被合并企业合并以前的全部企业所得税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。具体按下列公式...
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一起外资企业所得税案例的分析与思考
一、基本情况 镇江市某工艺品有限公司是一家由从事生产销售柳、竹、藤制品的中外合资企业，于1996年8月领取企业法人营业执照，为增值税一般纳税人，注册资本为20万美元。 2003年度该企业进入获利年度，2004年免税，2005年减半征外商投资企业和外国企业所得税。该公司2004年度共实现销售收入21137601.43元，其中内销1898111.63，外销19239489.80，销项税额322679.01元，进项税额1843176.34元，期初留抵税额201422.21，进项税额转出78230...
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房地产企业的节税与避税案例
一、关于优惠政策 1.《土地增值税暂行条例》第8条规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。该条例第11条规定：增值额超过扣除金额之和20%的，应就其全部增值额按规定计税。 2.《土地增值税暂行条例实施细则》第7条规定：从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额，开发土地和新建房及配套设施的成本规定计算的金额之和，加计20%的扣除。 从上述两项优惠政策分析，立法目的是：鼓励房地产企业开发普通标...
