税收筹划方案
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关联企业的广宣费怎么扣除才有利
关联企业的广宣费怎么扣除才有利 前言 2021年的企业所得税汇算清缴马上就要拉开帷幕了，A企业的会计小王向小必咨询了一个关于广告与业务宣传费的扣除问题，现在咱们就跟随小必一起来看看这个案例吧! 案例背景 A企业和B企业为关联企业，2021年A企业销售收入为3000万元，2021年签订的广宣费协议发生额为600万元，B企业收入为5000万元，签订的广宣费协议发生额为700万元;A、B企业广告费和业务宣传费的扣除比例均为销售收入的15%。A与B会签订广宣费分摊协议，分摊比例暂未确定。 那么...
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税前扣除的多维度选择性策略
一、选择如何付款决定能否税前扣除 如何付款怎么和税前扣除扯上关系呢?我们都知道税前扣除讲实际发生，这个实际发生和实际支付两者存在一些差异，除了个别项目，比如工资薪金强调实际支付(所得税汇算清缴前支付)。 因此一般人认为付款和税前扣除关系不大，但是我要说某些时候，付款不仅和税前扣除关系很大，而且是现金付款还是银行付款直接影响能否税前扣除。 首先我们看一个文件，国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告，国家税务总局公告2018年第28号。 “第十四条企业在补开、换开发票、...
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调整企业清算日期的纳税筹划
纳税筹划思路 企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务，以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。 下列企业应进行清算的所得税处理：①按《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国企业破产法》等规定需要进行清算的企业;②企业重组中需要按清算处理的企业。 企业清算的所得税处理包括以下内容：①全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失;②确认债权清理、债务清偿的所得或损失;③改变持续经营核算原则，对预提...
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通过免税企业合并进行纳税筹划
纳税筹划思路 企业对外投资，既可以设立分支机构，也可以向其他企业贷款或者进行股权投资，同时，还可以考虑通过合并或者兼并进行投资。合并，是指两个或两个以上的企业，依据法律规定或合同约定，合并为一个企业的法律行为。合并可以采取吸收合并和新设合并两种形式。吸收合并，是指两个以上的企业合并时，其中一个企业吸收了其他企业而存续(对此类企业简称“存续企业”)，被吸收的企业解散。新设合并，是指两个以上企业并为一个新企业，合并各方解散。兼并，是指一个企业购买其他企业的产权，使其他企业失去法人资格或改变法人实体的一种行为。...
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“股权布局节税”经典案例分析
(一)基本情况 自然人甲需要2000万元启动一个好项目，可只有700万元，自然人乙愿意投1300万元，但要该项目65%的股份，请问如何设计股权架构，致使自然人甲既能掌握未来项目公司的控制权又能合理合法实现节税的目标? (二)股权设计方案 1、第一步：自然人甲出资700万元、自然人乙出资300万元注册成立一家有限责任公司A(注册资本为1000万元)，其中出资比例分配股权，甲占70%，乙占30%。(该比例符合两个合伙人开办公司分配股权最合理的股权比例结构：70%、30%)。 2、第二步：乙自...
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银行上市公司是如何规避企业所得税的？
据媒体报道，近日通过梳理A股上市银行年报发现，32家上市银行中，有9家银行所得税实际税负率低于10%，整体水平与2015年相比大幅降低。而各家上市银行的税前利润，与2015年相比，则基本上都有一定程度提高。 从逻辑上来说，一般税前利润越高，所得税税负率就越高，如果出现相反的情况，就很有可能存在着避税行为。那这些上市银行是怎么操作的呢？ 这就是定制型公募基金的功劳。 根据《财政部 国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）第一条和第二条...
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5招让“业务招待费”纳税筹划达到极致
第一招：正确核算业务招待费 1.因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列“招待费”; 2.员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列“职工福利费”; 3.员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列“差旅费”; 4.企业组织员工职业培训，培训期间就餐，会计核算上列“职工教育经费”; 5.公司在酒店召开会议，会议期间就餐，会计核算上列“会议费”; 6.公司筹建期间发生的餐费，会计核算上列“开办费”; 7.以现金形式发放的员工餐费补贴，会计核算上列“工...
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为审计人员提供的住宿、餐饮、交通支出是否该计入业务招待费？
文章标题这个问题，我们许多企业都会涉及到，但是处理不尽相同，威德税务从法理角度予以分析，希望对各位朋友对业务招待费的理解有所帮助。 关于业务招待费支出，我们大家对所得税税前扣除标准规定非常清楚，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。但是企业发生的哪些费用属于业务招待支出，或者说业务招待费支出包括哪些范围？税法对此没有作出明确定义或解释。 业务招待费，拆开字面分析，是业务上招待用所发生的费用，所以重点在“招待”二字，“招待”，近义词是款待、接待，是对宾客或者顾客表示欢...
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当“高新”遇上“小微”，如何选择最优的企业所得税政策来申报？
政策背景 根据财税〔2019〕13号《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 从文件规定可见，小微企业的优惠范围进一步扩大，可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准大幅放宽，与此同时，自2019年度以来许多高新技术企业也同时符合了小型微利企业条件。 那么，企业在申报时应享受小微企业优惠还是高新企业优惠呢？如何选择最优政策呢？...
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高新技术企业，谨防研发费“跳点”
2016年，科技部等三部门修订了《高新技术企业认定管理办法》，新认定办法从2016年1月1日起施行。认定办法第11条对高新技术企业研发费的比例要求有明确要求： 企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研发费总额占同期销售收入总额的比例符合如下条件： 1.最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%； 2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%； 3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 ...
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看起来＂免税的收入＂,其实并不免税
一、业务案例 明凡公司是从事地平漆生产与研发的企业，2018年从政府部门取得研发专项拨款300万元，该项拨款有专项拨款文件以及针对专款专用的管理办法。 那么，明凡公司从政府部门取得的研发专项拨款，可以作为不征税收入处理，也可以根据企业自身需要作为征税收入处理。哪种处理方式对企业来说最划算呢？ 二、政策依据 根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）文相关规定： 1.企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得...
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用足递延纳税优惠 注意前后政策衔接
不久前，国家税务总局发布《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第53号，以下简称53号公告），明确了享受递延纳税优惠的直接投资形式与款项划转方式，并对境外投资者直接投资有关执行问题作了进一步明确。 笔者认为，这是对《财政部、税务总局、国家发展改革委、商务部关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》（财税〔2018〕102号，以下简称102号文件）的进一步完善，有利于增加纳税人政策执行确定性，进一步促进...
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银行贷款无偿转借关联方的利息扣除问题
案例一：东莞一公司为关联公司承担3亿费用，被查补缴税款近亿元 K投资公司向银行、证券公司等多家金融机构贷款并支付利息费用，但K投资公司借款并非全部用于本公司生产经营，而是被两家股东YH公司和HS公司长期占用。虽然在此过程中，两家股东公司有借有还，但K投资公司“其他应收款”项目始终保持较高余额。以2015年为例，K投资公司“长期股权投资—投资成本”科目额度均保持在15亿元左右，全年向金融机构借款累计额度超过39亿元。YH公司和HS公司2015年12月31日的资产负债表信息显示，共计占用K投资公司资金逾2...
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这笔研发专项款如何处理最划算
企业从政府部门取得的研发专项拨款，可以作为不征税收入处理，也可以根据企业自身需要作为征税收入处理。哪种处理方式对企业来说最划算呢？ 近日，某高新技术企业从政府部门取得500万元研发专项拨款，全部用于新产品设计费支出，在“管理费用——研发费用”科目单独核算归集。根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时...
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滩涂的企业所得税的税务筹划
滩涂的企业所得税的税务筹划 滩涂属于土地资源，具有后发优势，与滩涂相关的产业无不与种植业、捕捞业、养殖业等相关联，与农产品初加工、深加工等产业互联互通。因此，可以充分利用新所得税法的优惠政策，筹划好滩涂涉税事项，使滩涂的后发优势得以长足进展。 （一）政策依据 1、涉农税收免减税规定。《中华人民共和国企业所得税法》第四章“税收优惠”政策中，第二十七条规定：“企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得...
