所得税节税方案 第3页
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房地产企业先入股后转让的筹划实例
长江实业（集团）公司（以下简称长江公司）和天龙服装有限责任公司（以下简称天龙公司）在同一市区，双方具有良好的业务合作基础。 2004年2月18日，因业务发展需要，长江公司将一幢房产出售给天龙公司，双方商定售价600万元，房屋原价500万元，已提折旧100万元，房地产评估机构评定的重置成本价格为550万元，该房屋成新率6成。长江公司转让该房产时发生评估费用2万元。这幢房产的土地使用权是与其他房产一起取得的，无法单独核算购进成本。作为长江公司转让这笔房产，根据现行税法规定，应纳税额计算如下： 应纳营业税＝ 60...
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声东击西筹划法使双方减税
利用“声东击西”筹划法， A公司本不打算拥有 B公司股权，却“佯”作投资，既达到了捐赠目的，又降低了双方的税收负担 案例 A公司为了感谢B公司的支持，决定将一处房产无偿捐赠给B公司。该房产账面原值为80万元，已提折旧30万元，公允价值为100万元。A公司和B公司均为盈利企业，企业所得税税率为33%，B公司股东均为自然人，A公司和B公司之间无关联关系。（为方便计算，假设只考虑营业税和所得税）《营业税暂行条例实施细则》规定：“单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。”《...
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新《企业所得税法》与民营企业纳税筹划
2007年3月16日，第十届全国人大第五次会议顺利通过了《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令[2007]63号）。新《企业所得税法》的主要精神体现在：“四个统一、两个过渡”，即统一税法并适用于所有内、外资企业，统一并适当降低企业所得税税率，统一和规范税前扣除办法和标准，统一税收政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系；对部分特定区域实行过渡性优惠政策，对享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施。《企业所得税法》将于2008年1月1日正式实施。企业所得税税率为25%.这意味着与以前相比，...
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不妨改变经营方式进行税务筹划
某电子有限公司是1997年成立的具有进出口经营权的生产型中外合资企业，主要生产甲产品及经销乙产品。国外每月对乙产品的需求量是100万件，该公司未自行生产，而是从A厂购进后销售给B外贸公司出口至国外客户。乙产品的制造成本为90万元，其中材料成本是80万元（不含税价，且能全部取得17%的增值税专用发票）。A工厂以100万元的不含税价格销售给该公司，其当月利润是10万元，进项税额13.6万元（80万元×17%），销项税额17万元（100万元×17 %），应缴增值税3.4万元（17万元－13.6万元）。该公司以...
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固定资产折旧选择最优方案
新《企业所得税法》第三十二条规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业所得税法实施条例第九十八条规定，企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。企业所得税法实施条例第六十条规定，除国务院财政...
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房地产企业的房屋股权投资问题？
问：一家房地产开发企业，新建了一幢办公楼，帐上已经将开发成本归集，但没有象制造企业一样，将已完工产品转入到产成品。 后，该房地产开发企业和一家商贸企业合资组建一家新的商贸企业，房地产开发企业以这栋办公楼作为出资，占有90%的股份。 请问专家：1、该房地产开发企业以办公楼作为出资，是否应做视同销售处理？如何做财务处理？ 2、该项业务中，该房地产开发企业涉及哪些税收？ 3、该房地产开发企业在没有象制造企业一样，将已完工产品转...
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盯住“补亏指标”做企业合并重组的税收筹划
在《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发 [2000]119号）中规定：合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中，除合并企业股权以外的现金、有价证券和其他资产（以下简称“非股权支付额”），不高于所支付的股权票面价值（或支付的股本的账面价值）20%的，被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。被合并企业合并以前的全部企业所得税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。具体按下列公式...
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一起外资企业所得税案例的分析与思考
一、基本情况 镇江市某工艺品有限公司是一家由从事生产销售柳、竹、藤制品的中外合资企业，于1996年8月领取企业法人营业执照，为增值税一般纳税人，注册资本为20万美元。 2003年度该企业进入获利年度，2004年免税，2005年减半征外商投资企业和外国企业所得税。该公司2004年度共实现销售收入21137601.43元，其中内销1898111.63，外销19239489.80，销项税额322679.01元，进项税额1843176.34元，期初留抵税额201422.21，进项税额转出78230...
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房地产企业的节税与避税案例
一、关于优惠政策 1.《土地增值税暂行条例》第8条规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。该条例第11条规定：增值额超过扣除金额之和20%的，应就其全部增值额按规定计税。 2.《土地增值税暂行条例实施细则》第7条规定：从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额，开发土地和新建房及配套设施的成本规定计算的金额之和，加计20%的扣除。 从上述两项优惠政策分析，立法目的是：鼓励房地产企业开发普通标...
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生产企业外设运输公司可节税
因为增值税一般纳税人的适用税率高于交通运输业营业税的适用税率，所以在大多数情况下，如果生产企业将应征收营业税的运输劳务从应征收增值税的混合销售中分离出来单独计税，就可以避免营业税劳务适用增值税税率，从而减轻税负。 A公司是增值税一般纳税人，适用税率为17%.该公司在销售产品的同时用自有车辆提供运输劳务。2007年1月，该公司提供运输劳务的收入为117万元（含税）。因为运输收入属于混合销售，所以A公司当月运费收入应缴纳增值税为：117÷（1 17%）×17%＝100×17%＝17万元。...
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在低税率地区设立经营机构的纳税筹划
广州市某电子器件厂（以下简称广州厂）销售1000万元的产品给梅州某公司（以下简称梅州公司）。该批产品成本价和费用为800万元。广州厂在深圳设立了一家销售公司（简称特区公司），广州公司以850万元的价格开票销售给特区公司该批产品，后由特区公司以事先商定的1000万元价格开票销售给梅州公司。这样经过财务部门的转手，就有150万元的利润转移到特区公司的账上体现。新税法下，广州适用税率25%，深圳税率15%. 未经纳税筹划：广州厂直接开票销售给梅州公司，广州厂应纳所得税额： ...
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小企业“改头换面”节税百万元
节税筹划是纳税筹划的一种形式，它是指纳税人依据税法规定的优惠政策，采取合法的手段，最大限度地采用优惠条款，以达到减轻税收负担的合法经济行为。运用节税筹划，可以为企业节省一大笔支出，对于中小企业，特别是越来越多的初创企业来说，无疑是一条生财之路。 小企业“改头换面”节税百万元 王国华（化名）是珠三角地区众多设厂创业的小老板之一。上个世纪80年代，王国华中专毕业后顺利地分配到了佛山某纺织国企。两年后，年轻气盛的王国华辞职下海自己创业，王国华劝服了父母，拿出家里所有的积蓄和...
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不同结算方式的纳税筹划分析
企业，特别是生产性企业，在市场中既充当采购方，又充当销售者。由于企业所扮演的角色不同，就决定了它必然会作出完全相反的税收筹划。因此，结算方式的税收筹划可以分为采购结算方式的税收筹划和销售结算方式的税收筹划。 采购商品时有两种结算方式：一种是赊购，另一种是现金采购。不论采取哪种结算方式作为采购方要尽量延迟付款，为企业赢得一笔无息贷款。具体而言，应从以下几个方面去着手： 1.未付出货款，先取得对方开具的发票。 2.使销售方接受托收承付与委托收款的结...
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先投资后转让 节税156万
2006年4月，大居房地产开发公司看中了辽北日杂公司一块位于市区繁华地段的土地（1976年建的仓库），拟在2006～2007年期间全力开发这块土地。辽北日杂公司也有意转让这块地皮。 该土地占地面积60000平方米，双方商定价格为1000元/平方米，合计价款为6000万元。固定资产账面净值（仓库及土地）60万元，但经评估部门评估的仓库及土地价格为4000万元。 为了能在低税负的前提下，合理合法地顺利转让地皮，现提出以下两个不同转让方案，供辽北日杂公司选择。 &nb...
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1.96%：旧货转让的定价拐点
企业销售已使用过的固定资产，应如何进行会计核算，税收上是如何规定的，是否有税收筹划空间？根据财政部、国家税务总局下发的《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）第一条、第二条规定，纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。另外，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增...
