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房地产股权交易能节税？
买卖公司名下的房地产，业主总会问道：“用股权转让会比产权转让交的税会更少吧？”，显然为买卖房产进行股权交易的税务筹划，能少交税已是众所周知的事情，然而这个税收筹划真的有那么强大的节税效果吗？ 首先先用表格来了解一下产权交易及股权交易需要缴纳哪些税： 01 产权交易 《税屋》提示——被遮挡部分为“.05%” 02 土地增值税 《税屋》提示——被遮挡部分为“0.05%” 03 股权交易 《税屋》提示——被遮挡部分为“.05%” 下面讲个故事，用数据...
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房地产开发企业装修款的收入定性及其税务处理
房款之外收取的装修款，应当确认商品房销售收入还是建筑业（装修）收入？这是房地产开发企业反复纠结的一个税务问题。下面，笔者结合实务案例，就两种不同的收入定性在税务处理实务中遇到的问题进行解剖，并在此基础上提出自己的主张，即：收入定性取决于业务定性。 一、财税实务中两种不同的收入定性 房款之外收取的装修款，其收入的税务定性，国家层面有待明确，各地执行口径差异较大，这里仅选取湖北、广西和W市开展深入解析。 （一）收入定性：销售不动产 1、湖北版收入定性 原湖北省国税局2017年4月28日...
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依法推进税收筹划的解决对策
一、从立法角度明确税收筹划法律地位，培育依法推进税收筹划的土壤 依法治税的目标是构建和谐有序的税收治理状态，这种状态可简单描述为国家依法治税、征税机关依法征税、纳税人依法纳税。税收立法的完善是依法推进税收筹划的基础，因为税收筹划是在法律允许的范围内进行的筹划活动。如果没有完备的法律，一方面无法确认纳税人所进行的筹划是否处于法律允许的范围内，也就无法区分纳税人的行为是合法的税收筹划还是违法的避税甚至偷税;另一方面，如果税法不健全，纳税人就能通过钻法律的漏洞来达到减轻税收负担的效果，从而没有动力进行耗费精力和...
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“私人财富管理”税务筹划
目前，国家正在积极推进“自然人纳税人识别号”制度落地、启动“综合与分类相结合”个税改革，大力推进“税收黑名单”制度，对包括个人股权转让、无形资产投资入股涉税处理等全面进行规范，针对征管薄弱的境外，2018年9月将首次与国外100个国家（地区）进行金融账户涉税信息交换，再无绝对安全之地，私人财富快速走向透明化，涉税事项法律风险愈加突出。 中国GDP跃居全球第二后，富人数量也已经急剧攀升至全球第二，且是全球增速最快的国家。 数以千万计的“高净值人士”，带来的是巨大的财富管理服务市场，各大银行纷纷成...
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项目的规划设计涉及的土地增值税筹划问题
本期的文章，笔者打算从土地增值税清算的角度，来分析项目规划对土地增值税会产生什么影响。 在工作中，笔者发现项目运营计划对土增税清算时的影响金额非常大，以公共配套学校为例，在分期开发的项目中，企业在制定项目运营计划的时候将学校、幼儿园安排在第一期、第二期还是第三期土地增值税清算整体税负差异会非常大，我们举个简单的例子来说明一下： 一、案例基本情况 由于住宅去货快、售价高，公司计划先开发销售住宅及其车位（一期），待资金回笼后再投入公寓，车位及其公共配套（二期）开发运营。具体的规划如下：...
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我国依法推进税收筹划面临的难点
税收筹划起源于西方国家，在西方已经有几十年的发展历史，最为典型的判例是1935年英国“税务局长诉温斯大公”一案。上议院议员汤姆林爵士对当事人依据法律少缴税款的行动作了法律上的认可。他说:“任何个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税”。 我们国家直到上世纪90年代后期，税收筹划才慢慢地开始发展，至今已经发展了20多年。但我国当前的税收筹划理论研究尚不充分，社会上对税收筹划存在误解的现象非常普遍。 自2015年国家提出依法治税以来，税收法治不...
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借助自贸港税收优惠——关注个人所得税筹划
2020年6月1日，中共中央、国务院颁发《海南自由贸易港建设总体方案》，引起了广泛关注与讨论，国家给予了海南建设自由贸易港很多优惠政策。其中，税收政策是这次总体方案的一大亮点，优惠力度空前。就个人所得税而言，方案规定，在2025年前，对符合条件的人才，其个人所得税实际税负超过15%的部分，予以免税。我国现行个税规定的最高税率为45%，与总体方案规定的最高税负差距很大。人才是社会的宝贵财富、是经济建设的重要资源，较低的个税税率必然会吸引大批人才来到海南，为海南自由贸易港建设添砖加瓦。企业所得税也有优惠政策，对注册...
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企业筹建期开办费的财税处理
每个公司都有筹建期，特别是一些制造型企业，筹建期可能还非常长，因为制造企业有生产基地，从土地平整到厂房建设，设备安装，这是有周期的。 不过说实话，对于基建狂魔，只要资金和政策到位，这个筹建期都给会给你压的死死的，当年动工，当年投产的不在少数，据我了解，之前特斯拉上海工厂从开始到投产时间也就一年左右，这个效率相当恐怖。 在上海自贸区临港新片区，特斯拉超级工厂一期项目在这里实现了两个“三个当年”。该项目在2018年当年签约、当年取得土地、当年获取施工许可证，同时，2019年又实现当年开工、当年投产、当年...
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＂视同销售＂处理得当，就能让企业实现少缴税
企业财务人员在日常财务处理过程中，思路往往停留在会计核算的角度，殊不知，稍作调整就可以为企业节约大量的税收，真可谓是思路决定出路。 今天昌尧讲税就来为大家，突破一下这“视同销售”中的常规处理，以达到纳税筹划的目的。 业务案例 某玻璃生产企业为增值税一般纳税人，2018年3月公司将自产的玻璃用于企业办公楼的建造，该批玻璃的成本为100万元（不含税），市场价为180万元（不含税）。 该办公楼将于2020年1月完工并交付使用，企业如何核算可以实现税负最低？ 业务分析 ...
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＂折扣、送券、送礼＂活动促销，哪种方式对企业纳税更有利？
业务案例 某品牌服饰专卖店，春节期间准备开展促销活动，经过各部门商议，最终拟定了三种促销方案。 1、销售折扣：即在活动促销期间，所有商品一律打八折，也就是说10000元的商品以8000元的价格销售（假设商品的进价成本为6000元，经营成本500元），在同一张发票上体现销售折扣。 2、销售送券：即在活动促销期间，购物满10000元（假设商品的进价成本为6000元，经营成本500元），赠送2000元的代金券，在有效期内，持券人可以凭代金券购买专卖店的商品。 3、销售送礼：即在活动促...
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房地产税务筹划：项目运营计划需全面考虑所得税问题
工作中，笔者发现不少房地产项目制定运营计划时，对企业所得税通常采用静态方式测算。即先测算项目全周期利润总额，乘以25%税率计算企业所得税，据以测算项目净利润。实际上，通过静态方式测算的企业所得税，往往与项目真实税负偏差很大。运营过程中相关支出是否资本化、是否超出扣除标准、预缴及结转处理、亏损弥补限制、土增清算事项调整退税等一系列问题，均会影响所得税税负及其资金安排，均应在制定运营计划时充分考虑。下面笔者介绍一个简单案例。 一、案例基本情况 1、项目规划情况。 某项目一期为住宅（及地下车...
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商业运营中的房产税和增值税筹划技巧
今年，疫情对国民经济造成了很大程度上的影响，致使很多商业体的经营受到了重创，关闭的门店比比皆是。这对于商业运营公司来讲，不单单是销售额的影响，涉税支出也有很大程度的影响，其中较为明显的就是房产税和增值税，因此懂得一定的筹划技巧，合理合法的进行纳税筹划，对于商管公司来讲，无疑也是一个不小的贡献。 (本文仅讨论自持物业的商管公司涉及的房产税和增值税，对于单独成立的只做运营不持有资产的商管公司，不做讨论。) 一、房产税筹划技巧 房产税分为从价计征和从租计征两种方法，对自用商业，一般以商业原值的70-...
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某房企税筹方案
第一部分 税收筹划的含义 在市场经济体制下，税收对纳税人的收益有着重大影响，谋取最轻税负始终是纳税人孜孜以求的目标。税收筹划就是在不违反国家税收法规的前提下，纳税人通过对投资、经营、理财等各项经济活动的事先周密筹划和合理安排，尽可能地减轻税负，为纳税人带来税收利益，并最终为纳税人带来经济利益的管理活动，它同纳税人追求企业价值最大化的目标一致；税收筹划有利于提高企业的经营管理水平和会计核算水平，有利于降低企业的经营风险，有利于节约税收成本。 税收筹划完全合法、符合国家立法意图，国家鼓励税收筹划。《注册...
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法人股东股权处置，选择股权转让还是收回投资，哪个方式更节税
【案例】 甲公司(一般纳税人)为一家有限责任公司，其与自然人A、B共同出资设立乙有限责任公司。甲公司持有乙公司30%的股权，后甲公司由于资金紧张，需要对其持有的乙公司的30%股权进行处置。 假设股权评估价值为100万元，实际取得资金为50万元，账面累计未分配利润为10万元，累计盈余公积为5万元，请问，是通过股权转让方式还是收回投资的方式处置股权更节税? 【股权转让方式】 1.增值税 参照财税[2016]36号《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》相关条款，当...
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律师事务所的8个税务筹划方法
律师事务所的税务管理核心涉及两个税种——个人所得税和增值税。个人所得税方面，根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发[2000]149号），“作为出资律师的个人经营所得”比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税。增值税方面，营改增后，将律师业纳入“鉴证咨询服务”中的“咨询服务”。一般纳税人按照6%的增值税税率征收增值税，小规模纳税人按照3%的税率进行简易征收。 一、“核定”与“查账”筹划 目前，针对律所税收征管方式，国发〔2015〕5...
