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企业土地被政府征用，取得的补偿费是否有纳税义务
近日，甲公司的一块厂区在当地市政府的市政规划建设中被征用，为此，当地市政府与甲公司签订了补偿协议书，其中：土地补偿费2000万元，厂房等建筑物补偿费400万元，机械设备补偿费200万元。甲公司对取得的各项补偿款不知是否有纳税义务。现根据现行税收政策看看是否有纳税义务。 一、增值税 《财政部 税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第40号)第三条规定，土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《营业税改征增值税试点...
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财政部会计司发布新保险合同会计准则（财会〔2020〕20号）实施问答
财政部会计司发布新保险合同会计准则(财会〔2020〕20号)实施问答 2023年3月10日，财政部会计司发布《企业会计准则第25号——保险合同》(财会〔2020〕20号，简称新保险合同会计准则)有关实施问答4个。相关链接为http://kjs.mof.gov.cn/zt/kjzzss/sswd/xbxhtsswd/。 财政部会计司 2023年3月10日 问：根据新保险合同会计准则，企业如何采用“自下而上的方法”确定不随基础项目回报而变动的保险合同现金流量对应的折现率? 答：企业在采用“自下而上...
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房企和施工单位谁才是环保税的纳税人？
为了保护和改善环境,减少污染物排放，推进生态文明建设，国家制定了《中华人民共和国环境保护税法》，在实务中关于房地产企业和施工企业到底谁才是环保税的纳税义务人是目前主要的争点，本文尝试对该问题进行分析。 一、问题缘起 房地产企业在建设施工过程中，不可避免的会产生施工扬尘，根据《中华人民共和国环境保护税法》第二条规定，“在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税”以及《生态环境部关于明确环...
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企业违约金的涉税问题探讨
前言 企业在日常签订合同的过程中，明确违约责任是必不可少的一项。当企业作为合同的一方当事人，因自身或另一方当事人不履行或不按约定履行合同时，将可能涉及支付或收取违约金的情况。实操中，当上述情况出现时，企业经常对相关的税务处理提出疑问，如收取的违约金是否应该缴纳增值税、支付的违约金是否可以在企业所得税税前扣除、销售方违约而产生的违约金在可抵减购买方货款时是否可按差额开票等。同时，在跨境贸易往来日益频繁的今天，企业也经常对涉外合同的违约金如何对外支付、有何税务风险等提出疑问。以下我们将就上述问题进行简要分析。...
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法人合伙人的企业所得税处理与申报
根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。其中，生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。 一、税法对法人合伙人的规定 (一)合伙企业的亏损不得抵减本身的盈利 财税〔2008〕159号第五条规定，合伙企业的合伙人是法人和其他...
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安居工程财税如何处理？
近年来一些地市的政府根据当地城市的规划等需求，要求建设生态移民安居工程，那么建设的安居工程财税如何处理呢?那我们认为这里没有统一的答案，需要根据不同的拿地模式，建设形态来区分处理： 模式一：政府将土地划拨给房地产公司 1、立项开发建设： 政府将土地划拨给房地产公司，那么该安置房则以房地产公司立项，后续自然由地产公司开发建设，建成后销售给政府指定的安置居民。 2、购置安置房的资金流： 一般在这种情况下，政府会将应支付给安置居民的土地及拆迁补偿款代居民支付给地产公司，当然，政府也可以将...
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房开企业地下车位涉税问题探讨
房开企业地下车位主要分为两大类：人防车位和非人防车位，非人防车位又可划分为整体产权车位和单一产权车位。人防车位，即利用人防工程建成的车位，开发商在和平时期有管理和使用的权利，权属归政府人防办所有，开发商不得出售其产权。无产权的非人防车位情况稍微复杂，即测绘报告中明确为不分摊的公用面积，不计入容积率，同时也不属于人防设施，在商品房销售合同中也未明确车位的归属。 01、增值税 依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1《销售服务、无形资产、不动产注...
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关于合伙人退伙的缴税处理
关于合伙人退伙的缴税处理 咨询对象：江西省税务局 留言时间：2023-03-09 问题内容： 老师好： A、B两人成立合伙企业，分别占比40%和60%，合伙企业注册资本1000万，B转让30%合伙份额给C，转让价格是400万，转让后A、B、C分别占比40%，30%和30%。 合伙企业对外投资到股份公司，按照10元/股价格购买100万股。2年后C要求退伙，合伙企业对外转让其对应的30万股份，金额是500万。 合伙企业对外转让收益：500-30*10=200万;C本次退伙后收回...
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不同税种境内外所得、收入的判断
企业所得税、个人所得税对于境内外所得的判断，决定了非居民企业、非居民个人在中国是否有纳税义务;增值税对于境内外收入的判断，也决定了是否存在增值税纳税义务。实务中，对于境内外所得、收入的判断，不同税种之间还是有比较大的差异，政策应用中时常会存在混淆。 鉴于此，笔者统计了企业所得税、个人所得税、增值税对境内外所得、收入的判断标准： 注①：根据财税〔2016〕36号文的规定，“下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。(二)境外单位或者...
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研究开发费加计扣除实务操作中亟待明确的几个口径
为激励企业加大研发投入，2022年财政部、税务总局和科技部又联合出台了两项研发费用税前加计扣除政策：一是，《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(2022年第16号)，将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由原来的75%提高至100%;二是，《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》(2022年第28号)，将现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。年...
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房地产联合开发项目模式，如何纳税
房地产的开发模式中有一种特殊的模式是联合开发模式，联合开发项目常见模式有两种。 模式一 1、前期手续办理： 两家企业共同完成发改委备案立项、取得建设工程施工许可证;分别取得建设用地规划证、土地使用权证、建设工程规划许可证、商品房预售许可证。 2、合同签订： 首先两家企业之间签订联合开发建设合作协议;针对取得土地过程中，两家企业分别与国土资源局签订土地出让合同;建设过程中由一家单位牵头于施工方签订总包、分别签订签订其它分包合同;销售过程中由两家企业分别与业主签订房屋销售合同。 ...
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房地产企业代收费用涉税要点浅析
对于房地产企业来说，在实际销售商品房环节往往伴随着代收部分款项的业务，比如说天然气初装费、测试费、住宅专项维修基金等。这些代收费用的合规入账需要兼顾考虑到税务层面的潜在涉税风险，稍有不慎就会产生不必要的税费支出。 一、增值税判定口径 在解析这个问题之前，我们首先要明确代收费用的实质是“价外费用”。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》具体规定： “价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费...
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租赁双方收入与成本费用确认时点分析
资产租赁业务中，出租方确认收入与承租方确认成本费用，企业所得税有不同的规定，分析如下： 企业所得税收入的确认遵循权责发生制与实质重于形式的原则，具体到租金收入的确认，《企业所得税法实施条例》第19条规定：“租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现”。国税函[2010]79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》规定：如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分...
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房地产开发企业土地使用税实例
房地产企业的土地使用税如何计算缴纳，许多企业会计和税务人员都搞不清楚，现根据某企业真实的案例进行计算分析。 根据财政部 国家税务总局《关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)的规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。具体实务中，都采用开发产品未售面积占应税土地面积计算交纳土地使用税，一般有二种换算方式，一是按未售面积占可售面积的比例计算出应税土地面积，二是先求出土地面积/总可售面积的系数后，未售面积*该系数得到应...
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转让股票：增值税如何计算与申报
最近，笔者在帮助一些企业开展2022年度企业所得税汇算清缴工作时发现，金融商品交易已经成为许多企业常见的业务。值得注意的是，转让金融商品，可以差额纳税。但是，实务中个别企业在股票买卖过程中，忽视增值税的相关处理，不仅导致增值税纳税申报错误，而且造成企业所得税汇算清缴不准确，引发系列涉税风险。 案例 甲公司为制造业增值税一般纳税人，兼营证券投资业务，执行企业会计准则。2022年7月，甲公司从证券市场购入乙股份有限公司发行股票70万股，每股价格10元，另支付股票交易中发生的佣金、经手费和过户费等1057...
