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中国企业境外投资经营的税收筹划
提 示——这篇文章2010年3月28日上午是中国人民大学朱青教授在中国人民大学税务经理研修班上的讲课纲要。实际授课内容要远比纲要中深入和丰富。朱青教授上课风趣横生、妙语连珠。对大国的税收协定都了如指掌，是在是令人拍案叫绝！ 一、“走出去”企业税收筹划的含义和目标 税收筹划是指纳税人在不违背税法的前提下，利用税法的漏洞、不明之处或差异，规避、减少或推迟纳税义务的一种不违法的行为。中国企业“走出去”到境外从事跨国投资经营，其所进行的税收筹划属于跨国税收筹划或国际税收筹划，即企业在“走出去”的过程中，利用国...
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返利销售的节税思路
一家空调销售公司常年向某电器商场供货，该公司老板感慨利润不高，与同行业平均税负比较，其增值税税负要高出1.5个百分点。笔者翻看该公司资料后发现，该公司向商场供应的空调，售价比零售价高13%左右，高出部分并未形成实际利润，商场定期与其结算货款时，按照结算价款10%收取返利，之外还有各种名目的店庆费、促销费、信息费等。对于结算的返利，商场为其开具了货物销售普通发票，就其他促销费开具了服务业发票。 商场的作法并不违反税法规定。国家税务总局《关于商业企业...
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合法避税六部曲
“合法避税”又称“税收筹划”。从司法角度讲，纳税筹划是通过非违法行为少缴税，从而达到个人税负最小化、收入利益最大化的目的。“如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。” 资深税务师相丰军先生说，这里面可操作的空间比较大，主要还是看企业是否愿意为员工着想。他举例，像车辆开支，如果由公司承担，则与自己承担可以有40%左右的负担差别。再如，年终奖和平时的工资收入尽量拿发票去报销一部分。当然，这一定要事先和公司沟通好，看企业是否愿意。相丰军说，...
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特许经营模式饮料制造企业的税收筹划
根据企业所得税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这项规定对大多数企业税务处理都普遍适用。但是，由于行业性质不同，对其产品的宣传程度也不同，因而导致发生的广告费和业务宣传费差异很大，有些产品的客户较少，需要的宣传较为集中，不需要做大量广告宣传，发生的广告费和业务宣传费也不多；但有些产品则客户多或多数为散户或个人消费...
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物流企业合理利用空置仓库的税收筹划
随着国际金融危机向实体经济的扩散和蔓延，经济下滑不仅严重影响到我国出口加工型企业，也对国民经济的其他行业带来了一定的影响，包括物流企业在内的很多企业都出现了仓储业务不足、仓库空置的现象。如何通过税收筹划，合理利用空置仓库、提高企业经济效益摆在了公司决策者面前。本文站在企业的角度，通过对某物流企业合理利用空置仓库的实例分析，详细介绍了其税收筹划过程，以期对物流企业以及同样面临产能过剩、厂区库房闲置的其他企业提供一定的借鉴意义。 一、问题...
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增值税特殊经营行为税务筹划研究
增值税作为一种流转税具有税负转嫁特性，当市场上供应弹性无限大而需求弹性无限小时，增值税税负全部由消费者承担；当需求弹性无限大而供给完全无弹性时，增值税税负则全部由生产经营者承担。税法明确规定增值税的征税范围为销售或进口的货物和提供的加工、修理修配劳务，同时也对实务中属于增值税征税范围的某些特殊项目或行为做出规定。其中，特殊行为包括兼营销售行为、混合销售行为和视同销售行为。 一、几种特殊经营行为的税收界定 （一）兼营销售行为 兼营在我国不仅仅是指同时经营增值税不同适用税率项目，同时经营增值税应税、免...
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二手房转让及赠与如何纳税
财政部、国家税务总局《关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税[2009]78号）以及财政部、国家税务总局《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号），对个人赠与房屋个人所得税、营业税相关征免规定进行了明确。本文从税收负担的角度出发，对个人之间转让与受让、赠与与受赠房屋行为作一简要分析。 转让人、赠与人如何纳税 （一）转让人 营业税。根据财政部、国家税务总局《关于个人住房转让营业税政策的通...
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房地产企业流转税与所得税的统筹筹划
例：A房地产公司与B投资公司联合竞拍土地，总价8000万元，双方各占50%。A先把50%的土地使用权作为开发商业楼盘设施自用，待开发完后交由B投责，B公司无开发资质，必须收购A公司的股权，约定在收购时，A公司已经开发完成的商业设施留归自己，不被投资公司收购。2007年底，A公司商业楼盘顺利开发完成，转作固定资产6000万元。 A公司实行了免税改组，A决定将6000万的商业资产分离给现有的控股公司C，在分立6000万的商业资产的同时分立承担负债50...
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投资建新厂税收账要细算
甲企业由A、B股东投资设立，注册资本8000万元（A、B股东持股比例分别为60%和40%），主要从事建筑材料件制造，为增值税一般纳税人。根据2008年的经营业绩，预计2009年将实现销售收入20000万元，应纳增值税1310万元，增值税税负为6.55%。乙企业为科研机构，主要从事新产品的研发，近期研发一款新型建筑材料件，产品符合财政部、国家税务总局《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）关于免征增值税自产货物的规定。2009年初，甲企业根据企业发展的需要，决定与乙企业共同投资...
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卖房赠空调，给个“税”与“不税”的理由
本文系博主中国财税浪子王骏发表于中华会计网校《财会学习》2009年12期，个别论点与企便函[2009]33号 关于2009年度税收自查有关政策问题的函不符。但是博主依然坚持己见。 金融危机带来了房地产市场相对低迷的时节，死扛着房价不降的开发商纷纷祭出狠招促销，有的送阁楼、有的送小车，有的送空调。无论卖房的时候送出什么样的“礼物”，都不能忽视这些礼物可能给开发商和业主带来的税收烦恼。不妨以比较常见的卖房送空调为例，细数其中的税收奥...
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混合销售及提供建筑的税务问题
在建设项目中，往往会有不同经营税目的业务发生且包含在同一笔业务里，比如混合销售、销售的同时提供建筑业劳务、提供建筑业劳务的同时销售货物，以及兼营行为。 在房地产开发建设中，上述活动较为常见。 营业税细则第六条规定，“ 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为”；增值税细则第五条规定，“ 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。”两细则规定的混合销售，首先就是一项销售行为，其次是涉及货物...
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啥啥都要缴税 达人教你合理避税5窍门
导语：近日财政部规定，已经货币化改革的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额管理，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，不得再为职工购建住房。企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。交通、住房、通讯补贴纳入了职工工资总额也许会增加个税负担。 此外，国家税务总局下发国税函[2009]639号《关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》，明确了对个人转租房屋取得收入征...
