税计划网站 第769页
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公职人员注意！伙食费、差旅费、住宿费、交通费最新标准
近日，财政部办公厅、国家机关事务管理局办公室、中共中央直属机关事务管理局办公室联合印发《关于规范差旅伙食费和市内交通费收交管理有关事项的通知》，进一步规范差旅伙食费和市内交通费收交管理。 身为国家公职人员，在日常公务活动中必须严格遵守国家的相关规定。为此，工人君整理了最新的差旅费、住宿费、交通费、伙食费、会议费等标准，一起来学习了解！ 一、差旅伙食费和市内交通费新规 近日，财政部办公厅、国家机关事务管理局办公室、中共中央直属机关事务管理局办公室联合印发《关于规范差旅伙食费和市内交通费收...
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中国企业税收负担报告
编者按：减税降费是降低企业成本、激发经济活力的重要举措，为了能够清楚、正确地认识我国企业的税收负担问题，本报告结合税收理论，提出准确的衡量企业税收负担的指标和测算方法，并从企业整体税负、增值税、所得税等多角度分析我国企业税收负担的分布，以此希望对我国企业税收负担问题有一个科学全面的认识。总体结论如下： 1.2008-2017年企业总税负呈先上升后下降趋势。各年企业总税负均在20%以上，2012年总税负最高，达到26.98%，2017年降为24.80%。大型企业总税负相对较高，小型企业总税负偏低。...
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案例解析个人转让住房应缴纳哪些税费
一、卖方应缴纳税费 （一）增值税 销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 1．个人转让购买住房 （1）将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税； （2）个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的 ①北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区，免征增值税。 ②北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2...
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转租如何缴个税？
转租是租房市场常见的事。前几天碰见一个朋友问我。自己租了一套房，租期三年，每年租金2万。简单装修了一下，花了3万块，住了一年，现被单位派到外地工作，想把房子以3万元租出去，挣点租金。问我个人所得税要缴多少？ 我回答说按税收的相关规定，一是个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税；二是取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除；三是有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除...
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新收入准则：某上市公司的实物返利处理正确吗？
某上市公司2019年7月22号发布《某消防设备股份有限公司招股意向书》，其中对返利的税务和账务处理情况如下： 一、基本情况： 5.返利 （2）税务处理 对于现金返利，公司按季度计算经销商的返利金额，开具增值税专用发票，纳税申报时扣减销售收入。对于实物返利，实物作为视同销售的方式处理，按销售价款缴纳增值税。发行人返利相关会计处理符合《企业会计准则》，税务处理经地方税务局确认，不存在税收风险。 （3）会计处理 1）现金返利的会计处理方式 借：应收账款（红字）...
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未扣缴的个人所得税补缴是否需要加收滞纳金？
有一些税务稽查工作经验的人，大多知道以下这个关于个人所得税是否加收滞纳金的文件。 国税函[2004]1199号《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》第三条：按照《征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。 除了这个文件明确提到查补的扣缴税款不加收滞纳金，另外征管法第六十九条也从侧面印证了这个观点。六十九条规定：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、...
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我的经营所得是不是多缴税了
朋友拿着自己的申报表特别纳闷，说，为什么我自己计算的税款和缴纳的个税不一致呢？ 我接过来看了之后，也感到有点糊涂。 应纳税所得额是17100，适用税率应该是5%，为什么申报表税率栏是按照10%来进行征收的呢？ 如果按照10%，应该是1710，减去速算扣除数1500，也不应该是1335的应纳税额啊。 这张申报表比较模糊，我们用文字来表示出来。 纳税人是核定征收的个体工商户。 根据所在省税务局对于核定征收的规定，纳税人月核定销售收入（营业收入）不超过3万元的，...
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拆迁补偿相关税务处理
前几天，有位房地产公司老板来到智慧源，说他公司计划开发了一个项目，现金补偿近1亿元，物业补偿按照预计的市场价折算为5亿元。他想了解拆迁补偿如何处理？ 你还在忙着拆迁吗？别急，拆迁补偿税务处理很关键 我们为其做了详细的分析： 首先要判断本项目的拆迁属于政策性拆迁与商业性拆迁？因为政策性拆迁涉及大量的税收优惠。 政策性拆迁是指按照《国有土地上房屋征收与补偿条例》（国务院2011年第590号令）的规定，由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之...
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棚户区改造涉税分析
本篇文章开篇介绍棚户区概念及改造现状，之后，简述棚户区改造流程和主要问题，最后，以较大的篇幅及案例详述棚户区改造涉税分析。 一、棚户区概念及改造现状 目前棚户区并没有一个统一的概念，经梳理棚户区改造相关政策和全国棚户区改造实施情况，棚户区是指国有土地上集中连片建设的,简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋的区域。 2004年，辽宁在全国率先启动大规模的棚户区改造。2007年，国发〔2007〕24号《国务院关于解决城市低收入家庭住房困难的若干意见》提...
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简易计税的应税项目能否开具专票？
除以下情形之外，适用简易计税方法的应税项目可以开具专票: 1.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的。 国税函〔2009〕456号规定，属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。 纳税人选择计算缴纳增值税的办法后，36个月内不得变更。 2.纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。...
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固定资产没有取得发票，折旧能否税前扣除
案例一 信合公司2019年1月购买二手设备一台，未取得发票。2-7月份计提了折旧费12万元。 请问：12万元折旧能否在2019年度税前扣除？ 答复：不得税前扣除。 提醒：虽然按照会计准则已经计提了折旧费，但是年终汇算清缴时应进行纳税调增处理。 案例二 信合公司在建了办公楼，由于承建方质量问题等原因，信合公司尚未支付剩余工程款，承建方也未开过来工程发票。目前办公楼2019年1月已经投入使用。2-7月份计提了折旧费12万元。 请问：12万元折旧能否在2019...
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不同混合融资方式下的税务处理
混合性融资又称夹层融资，是指兼具权益性融资和债权性投资双重特征的特殊融资方式。对发行方而言，混合性融资的融资费用一般低于股权融资，同时不会影响控股方对企业的控制权；对投资方而言，混合性融资在发行文件中一般会在保证收益的同时设定了退出或赎回条款，投资风险小于普通股权投资。因而受到投融资方的追捧。本文主要就几种常见的混合性融资的税务处理作一解析： 一、混合性投资 混合性投资即“明股实债”，《证券期货经营机构私募资产管理计划备案管理规范第4号-私募资产管理计划投资房地产开发企业、项目》将其定义为：投...
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由一遗留政策引出的提问：软件产品销售财税处理
雁言税语按：软件产品和集成电路在知识产权领域属不同类事物，世界知识产权组织主持制定的《关于集成电路的知识产权条约》对保护对象集成电路使用了“布局设计”字眼，并说明“布局设计”等同于“拓扑图”；同时，各国立法对该保护对象的解释，无论使用“拓扑图”“掩膜图层”“电路布局”，亦或是“布局设计”，其实质内容是一致的，只是名字表诉不同而已。因此，在涉税领域笔者亦将其与软件细分；对于集成电路一块，笔者将在以后的帖子当中介绍。 近日，“税月无垠”群丁潇老师抛出一营改增前遗留至今的有效文件：《财政部 国家税务总局关于...
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自然人到税局代开租金发票，各种税收如何计算？
年租金36000元，自然人丁先生去税局大厅代开发票，税局收了印花税18元、城镇土地使用税75.68元、房产税2160元，个人所得税4829.26元。 请问，各种税收（特别是个人所得税）是如何计算出来的？ 一、增值税，本例享受小规模纳税人免征优惠，应纳增值税额为０元。 自然人丁先生采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的年租金收入36000元可在一年内平均分摊，分摊后月租金收入为3000元，月租金收入不超过10万元可以享受小规模纳税人免税政策。 政策依据： １、其...
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备注栏不全，一律退回
增值税发票的备注栏可能从来没有想过，自己能有今天。如今，其在发票上的地位之高，让我们不得不重视它，不管在开具发票还是收取发票的时候都要非常留意它的形象，一旦模样对不起法规，整个发票都要被牵连，最终被无情作废或者残忍退回。 记得在营改增之前，备注栏还是一个无名小辈，躲在角落里经常被忽略，我们想填写就填，就算填写，内容也比较随意，没有规定动作。 但是营改增后备注栏翻身了，地位是嗖嗖上升，这纠其根本是因为营改增，营业税退出历史舞台，营业税对应的普通发票也相应取消。 经过的朋友都知道，像建筑业...
