税计划网站 第15页
-
电子数据证据的3个审查要点
什么是电子数据证据 电子数据证据，依据产生方式的不同，可以分为： 一、直接在电子介质中形成并存储的信息或电子文件，如： 1. 网页、博客、微博客等网络平台发布的信息; 2. 手机短信、电子邮件、即时通信、通讯群组等网络应用服务的通信信息; 3. 用户注册信息、身份认证信息、电子交易记录、通信记录、登录日志等信息; 4. 文档、图片、音频、视频、数字证书、计算机程序等电子文件; 5. 其他以数字化形式形成、存储、处理、传输的能够证明案件事实的信息。 二、利用设备...
-
增值税税额应否从违法所得计算中扣除？
对于行受贿过程中产生的相关税费是否应从受贿犯罪数额中扣除——依据交易方式与合意情形判断税费是否属于受贿数额 与受贿成本一般不应从受贿数额中扣除所不同的是，行贿成本一般应从受贿数额中扣除，这是评价对合犯不同行为主体为实现各自目的而实施不同行为的应有之义。然而，在把握一般原则的同时，也需考虑行贿人为完成行贿而支付相关税费的各种不同情形，既做到依法认定，也兼顾合理公允。 近年来，随着经济社会不断发展，腐败犯罪手段呈现不断变换、翻新升级等新特征。行受贿犯罪案件中，国家工作人员收受行贿人代为支付相关费用的财物、服...
-
增值税立法的若干问题：基于《中华人民共和国增值税法（草案）》的分析
2022年12月27日，《中华人民共和国增值税法(草案)》(以下简称《增值税法(草案)》)提请十三届全国人大常委会第三十八次会议首次审议，并于12月30日正式公布，向社会公开征求意见。在此之前，我国现行18个税种中已有12个税种制定了法律。随着《增值税法(草案)》的首次审议和公开征求意见，我国税收法定加快落实，税收立法再进一程。总结归纳《增值税法(草案)》的进步和缺憾，并提出相应的修改建议，对完善增值税立法、落实税收法定原则具有重要意义。 一、《增值税法(草案)》的重大进步 增值税立法是增值税改革的...
-
研发费用加计扣除专题（2023年4月）
为激励企业加大研发投入，更好地支持科技创新，税法允许企业的研究开发费用(简称研发费用)在税前加计扣除，并为此出台了一系列规范企业研发费用加计扣除的政策文件。 本专题所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动;所称研发支出是指企业在进行研究与开发的活动过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金等支出项目的总称。 一、基本规定 《企业所得税法》第三十...
-
“完全在境外发生的服务”增值税探讨
两家境内企业发生完全在境外的货物销售如何开票问题及企业所得税税前扣除问题 问题背景：A、B公司均为境内，在某项境外工程服务中，A公司将货物部分分包给B公司(B境外无分公司)，A公司和B公司直接签订销售货物合同。由B公司在西班牙采购货物，直接发到墨西哥。 问题1：进项票由B公司在国内开具的话，B公司给A公司是否需要开具发票?如需要开增值税发票，开免税发票、普通发票、还是专票?如果需要开具专用发票，A公司采购的货物用于境外的工程项目是否可以抵扣进项? 问题2：如果A公司、B公司均为境内企业，在境外工程...
-
房开商品房销售折让的涉税处理
例：甲房地产开发公司某开发项目商品房备案价2万元/㎡，2023年市场行情不景气，其他房开公司的周边项目均在降价销售。甲公司积极应对市场行情变化，降为1.7万元/㎡。因当地行业主管部门要求不得低于备案价销售，甲公司按2万元/㎡开具发票，实际按1.7万元/㎡收取房款。此类交易如何进行财税处理?不考虑其他因素。 一、增值税：开具增值税发票后的销售折让，依规开具红字增值税发票。 国税函[2006]1279号规定，近接部分地区询问，因市场价格下降等原因，纳税人发生的销售折扣或折让行为应如何开具红字增值税专用发...
-
跨地区经营企业： 如何申请增值税汇总纳税
对跨地区经营企业来说，在增值税缴纳方面普遍面临一个难题：总分机构是汇总至总机构纳税，还是各分支机构就地缴纳增值税?根据增值税现行规定，固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。实务中，一些企业因经营规模持续扩大、分支机构不断增加，基于集中统一管理的需要，希望能够汇总至总机构办理有关业务。 符合条件的企业可申请汇总纳税 除铁路和航空运输企业等特殊行业外，根据增值税现行规定，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、...
-
按季申报的情形下，小规模纳税人如何开具发票
4月征期结束后，笔者发现，部分按季度申报的增值税小规模纳税人(以下简称“小规模纳税人”)，对如何开具发票还有疑问。 今年初，财政部、税务总局发布的《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号，以下简称“1号公告”)明确，2023年1月1日—2023年12月31日，对月销售额10万元(季度30万元)以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税;增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项...
-
对外捐赠“视同销售”实务
“视同销售”字面上的意思就是视同商品发生了销售，实际上这是税法上的概念，是指在会计上不作为销售，而在税收上作为销售，主要用来确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。 在实际工作中，该类视同销售业务是比较常见的。视同销售行为是从会计和税法两个角度来说的，会计上认为这些行为由于大多数不符合常规会计上的收入确认标准，而从税法上看，它们与销售行为类似，所以需要缴纳增值税，并对其所获相关收益进行计量并对其所得缴纳所得税。 视同销售分为增值税视同销售和所得税视同销售。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》...
-
高新证书有效期内年度是否仍应符合认定条件
例：假设甲公司2022年5月12日取得高新技术企业证书，有效期三年，2022年度、2023年度、2024年度可享受高新技术企业相应税收优惠。这三年的相应指标是否仍应符合国科发火[2016]32号等规定的认定条件，才可依规享受相应的税收优惠? 按照国科发火[2016]32号第十六条、国家税务总局公告2017年第24号第二条规定，复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。 因此，证书有效期内的2022-2024年...
-
租赁集体土地财税处理注意事项
企业在经营过程中，存在从村集体租赁土地的业务，这种情况下，涉及哪些税?村委会是否需要提供发票?承租人是否还有缴纳其他税费? 一、村集体是否需要提供发票? 实务中，租赁集体土地，大多是村委会收取租金并出具收据。该收据一般情况下非往来结算票据。对于承租人来说，第一个考虑的问题就是村委会出具的收据是否可以税前扣除?如果不能应如何取得合规发票呢?我们逐步进行分析。 第一步 企业所得税收据入账的情形 我们从企业所得税的文件来分析，何种情形下企业取得收据可入账。根据国家税务总局2018年28号公告，...
-
-
卖方拒开发票，买方如何维权？
卖方拒开发票，买方可向税务机关投诉，但税务执法有边界，一些情况下买方通过该渠道无法解决问题。买方可根据民法典等规定，提前在合同中约定开具发票条款，若卖方违约，可要求法院判令卖方开具发票或支付因拒开票给买方造成的税款损失及利息。 发票管理办法第十九条规定，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。”但在实际交易中，收款方(以下简称“卖方”)应开未开发票的现象时有发生，占税务机关接收举报投诉的半数以上。...
-
劳务派遣企业的税务与会计处理分析
劳务派遣企业提供的是劳务派遣服务，即劳务派遣企业为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。劳务派遣企业由于经营方式的特殊性，因此，在税务与会计的处理上也有别与其他从事生产经营活动的企业。现对劳务派遣企业的税务与会计处理进行分析。 一、税务处理 (一)增值税的处理 《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号，以下简称47号文件)第一条第一款和第二款规定，一般...
-
呼吁：企业收到代扣个人所得税的手续费不应再交纳增值税
近年来，越来越多的企业反映，当地税务机关要求企业将收到的代扣个人所得税的手续费(以下简称“代扣税收入”)申报交纳增值税。问其可有税收文件，回复的结果都是以税务网站咨询的答复为文件。经查，各地税务网站都不约而同的回复纳税人，要按现代服务业中的经纪服务申报交纳增值税，且全部为口头向纳税人解答，口头向纳税人进行催报催缴，未见正式的法律文书。 此项行为不属于增值税的范畴，无需申报缴纳，理由如下： 一、不具有商业目的。经纪业务属于商业行为，经营者通过提供服务，向被服务对象取得金钱，有明确的获利目的，是一项主动...
