税计划网站 第12页
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光伏发电企业耕地占用税涉税问题浅析
近年来，随着国家大力开拓发展分布式光伏发电市场，全国各地光伏产业快速发展，光伏发电由于主要采用分布式的布局模式，因此需要占用较多的土地。 目前多数光伏发电企业占用土地都是采用租赁土地的模式，因光伏占地面积较大，租地成本已是光伏企业发展面临的障碍之一，再加之还需缴纳用地相关的税费，耕地占用税就属于各项税费中占比较大的一项支出。 下面是笔者通过一个案例来分析光伏发电企业耕地占用税征税问题(以下观点仅代表个人意见)： A光伏发电2020年租用B县C村的土地，用于建设地面光伏场站和架设太阳能面板，已取...
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个人在不同持股模式下税负对比
个人投资企业有以下三种投资方式，一是通过合伙企业投资，个人当合伙企业的合伙人;二是通过平台公司持有被投资企业的股权，个人当平台公司的股东;三是个人直接持有被投资企业的股权，个人直接当股东。下面对三种持股模式的理论税负进行比较。 一、个人通过合伙企业持股平台持股 1.转让股权或股票 1.增值税：股权转让不属于增值税应税项目，股票转让属于销售服务——金融服务——金融商品转让，税率为6%。 2.个人所得税：根据国发〔2000〕16号规定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止...
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购进仪器设备用于研发:分步骤完成预缴申报和汇算申报
最近，2023年第一季度企业所得税预缴工作刚刚结束，2022年度企业所得税汇算清缴工作正在进行。许多企业向笔者咨询：购进设备用于研发活动，同时适用固定资产一次性税前扣除政策和研发费用加计扣除优惠，应如何办理企业所得税季度预缴和年度汇算清缴?其实，掌握政策具体规定，按照相应步骤进行纳税申报，纳税人就可以顺畅、合规完成。 典型案例 甲公司为制造业企业，实行查账征收，按季度预缴企业所得税。2022年2月购入一台专门用于研发活动的设备并投入使用，价值300万元，自3月开始计提折旧。该台设备在会计上采用直线法...
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加速折旧后的固定资产未到期报废应如何进行税务处理
在进行企业所得税汇算清缴时，很多企业都会选择享受固定资产加速折旧的税务处理，并做好相应的税务调整台账。但在后续的工作中，可能会出现已经享受了加速折旧的固定资产由于报废、毁损等原因未到期进行报废，那么在这个时候应该怎样进行税务处理呢?下面对此问题进行举例说明。 例：甲公司2021年11月购入一台A设备，金额480,000.00元，该设备的会计折旧年限为8年，无残值，税法折旧年限为10年。甲公司在2021年企业所得税汇算清缴时，对该设备的折旧采用了一次性在税前扣除的税务处理，即：2021年账面计提固定资产折旧...
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企业汇算：准确理解政策是合规基本前提
4月25日，中国注册税务师协会(以下简称“中税协”)在京举办中国注册税务师同心服务团公益大讲堂，邀请国家税务总局税务干部学院教授辛连珠和天扬君合税务师事务所业务总监黄兴涛两位专家，结合大量案例，对2022年度企业所得税汇算清缴最新政策进行了讲解。与会企业财税负责人表示，听完专家的讲解，更加认识到准确理解税收政策规定的重要性——这是合规开展企业所得税汇算清缴的基本前提。 存货处置收入不属于政策性搬迁补偿收入 辛连珠在分析大量企业所得税汇算清缴中遇到的合规性问题后发现，一些企业容易在收入确认、扣除项目、...
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多年房租合同：印花税如何缴
【例】某一般纳税人企业2023年3月签订了租赁期3年(2023年7月-2026年6月)房屋租赁合同，不考虑其他特殊情况： 第一种情形：合同约定三年房租分别为120万、150万、180万(都为不含增值税价格，合同列明的增值税税款，下同) 1.该企业书立应税凭证当日，应按租赁合同的总金额450万元，按千分之一申报印花税4500元。 政策依据：《印花税法》第五条 印花税的计税依据如下： (一)应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款; 2.如双方于2025年4月，解除...
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最高人民法院关于“开票义务”的13个实务观点
本文结合相关法律、最高法院案例及最高法院民一庭的观点，对涉及开具发票的有关规定和观点进行梳理、分析，供读者朋友参考。 一、免除收款方开具发票义务的合同条款，属于“行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为”，应依法认定无效。 观点来源： 最高人民法院(2013)民二终字第54号民事判决书 文书节选： 三岔湖公司、刘贵良及京龙公司于2009年7月22日签订的《股权转让协议》中关于“不论在任何情况下，三岔湖公司、刘贵良不须、亦不应就或为本协议项下的任何股权转让价款等向京龙公...
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私募基金关联交易财税规则暨合规管理
为了规范私募投资基金业务，保护投资者合法权益，促进行业健康发展，中国证券投资基金业协会(以下简称协会)将《私募投资基金管理人登记和基金备案办法(试行)》修订为《私募投资基金登记备案办法》(以下简称《办法》)经协会理事会审议通过，予2023年2月24日发布，自2023年5月1日起施行。纵观此次《办法》修订，亮点之一聚焦体现对私募投资基金持续合规和事中事后管理的理念，而私募基金持续合格问题，尤其是基金关联交易合规问题历来是监管机构较为关注的部分。经此次《办法》的修订，私募基金关联交易也由之前碎片化规定正式成为《办法...
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“内保外贷”担保履约之涉税争议辨析
01、“内保外贷”的海外发债模式 “内保外贷”是中国境内企业或“走出去”企业面临生产经营、投资方面资金需求时，寻求海外融资、激发企业海外业务活力的重要渠道之一。通常而言，“走出去”企业刚创立的海外子公司往往经济实力较弱，难以满足直接从银行贷款的授信条件或者在海外发债的资信条件，此时可以通过内保外贷的方式借助其境内公司的授信额度为境外关联公司提供跨境担保。跨境担保是指担保人向债权人书面作出的、具有法律约束力、承诺按照担保合同约定履行相关付款义务并可能产生资金跨境收付或资产所有权跨境转移等国际收支交易的担保行...
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以广告为主要收入的互联网平台能否享受研发优惠
新兴产业的蓬勃发展带来许多新的经营模式，也给税收管理提出新的挑战，新兴互联网平台利用研发技术取得广告收入就是其中之一。近期，某地税务部门检查了两家国内知名互联网平台，发现这两家平台企业的广告收入都占到全部收入的70%以上，且都存在大额研发费用，并享受了研发费用加计扣除优惠。由于其属于负面清单行业，不得享受研发费用加计扣除，税务部门合计调增其应纳税所得额近1亿元。 《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定了不能适用研发费用加计扣除政策的六大负...
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电子数据证据的3个审查要点
什么是电子数据证据 电子数据证据，依据产生方式的不同，可以分为： 一、直接在电子介质中形成并存储的信息或电子文件，如： 1. 网页、博客、微博客等网络平台发布的信息; 2. 手机短信、电子邮件、即时通信、通讯群组等网络应用服务的通信信息; 3. 用户注册信息、身份认证信息、电子交易记录、通信记录、登录日志等信息; 4. 文档、图片、音频、视频、数字证书、计算机程序等电子文件; 5. 其他以数字化形式形成、存储、处理、传输的能够证明案件事实的信息。 二、利用设备...
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增值税税额应否从违法所得计算中扣除？
对于行受贿过程中产生的相关税费是否应从受贿犯罪数额中扣除——依据交易方式与合意情形判断税费是否属于受贿数额 与受贿成本一般不应从受贿数额中扣除所不同的是，行贿成本一般应从受贿数额中扣除，这是评价对合犯不同行为主体为实现各自目的而实施不同行为的应有之义。然而，在把握一般原则的同时，也需考虑行贿人为完成行贿而支付相关税费的各种不同情形，既做到依法认定，也兼顾合理公允。 近年来，随着经济社会不断发展，腐败犯罪手段呈现不断变换、翻新升级等新特征。行受贿犯罪案件中，国家工作人员收受行贿人代为支付相关费用的财物、服...
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增值税立法的若干问题：基于《中华人民共和国增值税法（草案）》的分析
2022年12月27日，《中华人民共和国增值税法(草案)》(以下简称《增值税法(草案)》)提请十三届全国人大常委会第三十八次会议首次审议，并于12月30日正式公布，向社会公开征求意见。在此之前，我国现行18个税种中已有12个税种制定了法律。随着《增值税法(草案)》的首次审议和公开征求意见，我国税收法定加快落实，税收立法再进一程。总结归纳《增值税法(草案)》的进步和缺憾，并提出相应的修改建议，对完善增值税立法、落实税收法定原则具有重要意义。 一、《增值税法(草案)》的重大进步 增值税立法是增值税改革的...
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研发费用加计扣除专题（2023年4月）
为激励企业加大研发投入，更好地支持科技创新，税法允许企业的研究开发费用(简称研发费用)在税前加计扣除，并为此出台了一系列规范企业研发费用加计扣除的政策文件。 本专题所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动;所称研发支出是指企业在进行研究与开发的活动过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金等支出项目的总称。 一、基本规定 《企业所得税法》第三十...
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“完全在境外发生的服务”增值税探讨
两家境内企业发生完全在境外的货物销售如何开票问题及企业所得税税前扣除问题 问题背景：A、B公司均为境内，在某项境外工程服务中，A公司将货物部分分包给B公司(B境外无分公司)，A公司和B公司直接签订销售货物合同。由B公司在西班牙采购货物，直接发到墨西哥。 问题1：进项票由B公司在国内开具的话，B公司给A公司是否需要开具发票?如需要开增值税发票，开免税发票、普通发票、还是专票?如果需要开具专用发票，A公司采购的货物用于境外的工程项目是否可以抵扣进项? 问题2：如果A公司、B公司均为境内企业，在境外工程...
