-
“营改增”优惠政策汇总
“营改增”税收优惠项目较多，纳税人应把握相关条件和要求，重点关注如下事项，以充分享受税收优惠。 政策依据 《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。 优惠范围 “营改增”企业主要涉及的两类税收优惠 18项 免征增值税 1.个人转让著作权； 2.残疾人个人提供应税服务； 3.航空公司提供飞机播洒农药服务； 4.试点纳税人提供技术转让...
-
享受增值税税收优惠政策必须注意哪些事项？
享受增值税税收优惠政策必须注意哪些事项？ 基本案情 享受增值税税收优惠政策必须注意哪些事项？ 案例分析 纳税人要享受增值税税收优惠政策必须注意以下几点： 1.纳税人享受增值税税收优惠政策需要办理减免税报批或备案手续，并按照规定进行核算、纳税申报，否则，不能够享受增值税税收优惠政策。 （1）减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。 （2）纳税人享受报批类减免税，应提...
-
因对外承包工程而出口方便面和速冻饺子等食品是否免税？
因对外承包工程而出口方便面和速冻饺子等食品是否免税？ 基本案情 因对外承包工程而出口方便面和速冻饺子等食品是否免税？ 案例分析 根据《国家税务总局关于生产企业开展对外承包工程业务出口货物退（免）税问题的批复》（国税函【2009】538号）的规定，属于增值税一般纳税人的生产企业开展对外承包工程业务而出口的货物，凡属于现有税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务处理的，无论是自产货物还是非自产货物，均统一实行免、抵、退税办法； 凡属于国家明确规定不予退（免）税的货物，按现行规...
-
增值税零税率与增值税免税有何区别？
增值税零税率与增值税免税有何区别？ 基本案情 增值税零税率与增值税免税都不用缴纳税款，它们有什么不同呢？ 案例分析 《增值税暂行条例》中规定出口货物税率为零，体现国家对出口产品奖励政策，根据增值税计算公式：销项税额=销售额×税率，如果税率为零，销项税额也为零。应纳税额=销项税额-进项税额，销项税额为零，零减进项税额为负的进项税额。 因此，在货物出口报关时，根据出口额计算出负的进项税额，即为该货物在各个流转环节所缴纳的全部税款，应退给报关出口单位。出口货物适用零税率和免税货物从形式上看均表现为纳...
-
福利企业被查补的税款可否享受退税政策？
福利企业被查补的税款可否享受退税政策？ 基本案情 某公司是享受“即征即退”的福利企业，最近被税务局查出有销售未入账业务被查补税款，被查补的税款可否享受退税政策？ 案例分析 根据《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》（国税发【1996】155号）的规定，对福利企业未按规定进行申报，事后被税务机关查补的增值税应纳税额，不得按“即征即退”办法退还给企业。 ...
-
购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费如何处理？
购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费如何处理？ 基本案情 购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，可否可以在增值税应纳税额中全额抵减？如何抵减？ 案例分析 《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税【2012】15号）规定，、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额...
-
研发机构购买国产设备后将其销售给其他单位，是否需要补缴退税款？
研发机构购买国产设备后将其销售给其他单位，是否需要补缴退税款？ 基本案情 某研发机构（一般纳税人）购买国产设备，取得专用发票并认证，已取得了增值税的退税款。由于工作需要，该机构将该设备销售给其他单位，是否需要补缴退税款？如果需要，应如何计算缴纳增值税？ 案例分析 根据《国家税务总局关于印发 的通知》（国税发【2010】9号）第十一条的规定，监管期内发生设备所有权转移行为或移作他用等行为的，研发机构必须按以下计算公式，向主管退税税务机关补缴已退税款。 应补税款=增值税专用发票上注明的金额×（设备...
-
矿泉水、纯净水可否比照自来水按简易办法6%的税率缴纳增值税？
矿泉水、纯净水可否比照自来水按简易办法6%的税率缴纳增值税？ 基本案情 某公司在某地开办矿泉水厂，对矿泉水、纯净水可否比照自来水按简易办法6%的税率缴纳增值税？ 案例分析 根据增值税暂行条例和《国家税务总局关于印发 的通知 》（国税发【1993】151号）的规定，自来水是指自来水公司及工矿企业经抽取、过滤、沉淀、消毒等工序后，通过供水系统向用户供应的水。 矿泉水、纯净水不属于自来水范围，应按17%的税率征收增值税。 ...
-
进口软件产品汉字化处理后对外销售是否享受增值税即征即退政策？
进口软件产品汉字化处理后对外销售是否享受增值税即征即退政策？ 基本案情 增值税一般纳税人将进口软件产品汉字化处理后对外销售，是否可以享受增值税即征即退政策？ 案例分析 根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税【2011】100号）的规定，增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 据此，...
-
纳税人可以同时享受增值税即征即退、先征后退政策、免抵退税政策吗？
纳税人可以同时享受增值税即征即退、先征后退政策、免抵退税政策吗？ 基本案情 某公司可以同时享受增值税即征即退、先征后退政策、免抵退税政策吗？若不可以，怎样选择？若可以，怎样核算？ 案例分析 《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税【2012】39号）第五条第四项规定：出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。 出口企业应分别核算增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征后退项目...
-
安置残疾人单位可否同时享受多项增值税优惠政策？
安置残疾人单位可否同时享受多项增值税优惠政策？ 基本案情 某公司既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件。可否同时享受多项优惠政策？ 案例分析 根据《国家税务总局关于安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策问题的公告》（国家税务总局公告2011年第61号）的规定，安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额。 ...
-
企业不想享受相关免税政策，是否允许？
企业不想享受相关免税政策，是否允许？ 基本案情 企业经营的产品中既有应税产品又有免税产品，如果企业不想享受相关免税政策，是否允许？有哪些具体要求？ 案例分析 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税【2007】127号）第一条规定，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免...
-
享受减税、免税的条件发生变化，纳税人应如何处理？
享受减税、免税的条件发生变化，纳税人应如何处理？ 基本案情 某公司享受减税、免税的条件发生了变化，该公司应如何处理？ 案例分析 根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十三条的规定，享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。 ...
-
销售免税产品开具增值税专用发票，还能再享受免税待遇吗？
销售免税产品开具增值税专用发票，还能再享受免税待遇吗？ 基本案情 酒类生产企业销售副产品酒糟，应购货方要求开具增值税专用发票，本来应该免税的货物还能再享受免税待遇吗？ 案例分析 根据《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》（国税函【2005】780号）第一条的规定，增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。 如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国...
-
从农户手中收购茶叶并加工销售，取得的收入属于免税的农产品初加工收入吗？
从农户手中收购茶叶并加工销售，取得的收入属于免税的农产品初加工收入吗？ 基本案情 某公司从农户手中收购茶叶后进行分类、包装再销售，取得的收入是否属于免税的农产品初加工收入？ 案例分析 根据《国家税务总局于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号）第五条第四项的规定，企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。 ...
