企业所得税筹划 第42页
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税控之道
谈到企业的税务工作，相当多的人想到的就是“跑跑税务局”或“帮公司做税务筹划”。 的确，对于大多数中小型企业，仅仅需要能够把相关的税务与财务信息传递到税务部门的简单工作人员。但对于规模大、业务复杂的跨国公司，则往往需要建立囊括税政理论知识、各国税收法规、税收实务、税务分析、税务操作流程的完整体系，包括相关的风险评估以及控制系统。可以说，其税务工作中包含着复杂程度达到“五星”的理论知识也包含着复杂繁琐的实践操作以及必要的与企业内外部顺畅的沟通工作。 “一个中心，两个基本点” 这里首先需要澄清的是：并...
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不同贸易方式下生产企业出口退税的税收筹划
在出口大幅回落的情况下，出口企业效益明显下降，其中以低端制造业受到的影响最为直接，有些企业甚至面临生存压力。在人民币升值和欧美市场需求的锐减，退税率不断调整、贸易经营方式不断变化的情况下，生产型出口企业要想在利润挤压中生存下来，更应该积极运筹，采用不同的退税筹划方法，把出口成本降到最低。 我国享受出口退（免）税的货物贸易方式中一般贸易、加工贸易占有约95%的绝对比重，是我国出口贸易方式的主要类型，下面仅就一般贸易和加工贸易两种主要类型的出口退税来进行分析筹划。 （一）一般...
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个人股权转让的税收筹划
近期，国家税务总局下发了《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》[国税函[2009]285号]，该文件加强了个人转让股权的税收征管，主要有以下二点： （一）个人股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。 （二）税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或...
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分公司纳税筹划的税务风险
纳税筹划是指正确、主动运用税法对企业进行管理的行为，它既符合企业价值最大化目标，也是一项重要的财务管理活动；纳税筹划的方法有避税、节税和税负转嫁。在给企业带来经济利益的同时，纳税筹划也蕴涵着税务筹划失败的风险。分公司除了根据属地原则要在当地纳税外，还要把利润汇总到总公司纳税，加剧了分公司纳税筹划的难度和复杂性。如果不关注这种风险，分公司不但享受不到纳税筹划的好处，还可能给总公司带来损失。 纳税筹划的风险就是公司纳税筹划目标不能实现的可能性。由于国家政策法规的多变、税务部门的认定、公司的财务人员的素质高低...
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房地产开发企业的税务筹划
李记有老师讲座实录: 【主持人】：陕西省工商联合会房地产商会秘书长宁高伟： 咱们今天有幸请到了李记有老师给大家讲课，今天是由陕西工商联合会房地产商会、搜狐网、西安晚报、西安致通振业税务咨询公司联合主办，天朗地产鼎力支持。李老师是全国知名税收筹划实战运作专家，清华大学和国家会计学院特聘教授。中国注册税务师、高级会计师，中国致通振业集团董事长，中国税收筹划网CEO、中央电视台和中国税务报新闻人物。在国内首先创立税收筹划“变量引进”和“因...
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股权激励的纳税筹划
目前，我国很多公司在设计高管股权激励体系时，往往忽视纳税问题，致使公司虽然投入了大笔资金，却往往达不到预想的激励效果。 实施股权激励纳税筹划，在现行庞杂的税收政策体系框架内，对各种激励模式的税收问题进行分析研究，将有助于公司规避纳税风险，降低激励对象的税负，增加税后收益，使薪酬方案达到最理想的激励效果。 股权激励主要可以分为股票期权激励和股票激励两种形式。根据税收政策的差异以及纳税筹划的需要，按照不同的结算方式，股权激励又可以分为以权益结算和以现金结算两种形式。 根据以上两个纬度，股权激...
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投资建新厂细算税收账
甲企业由A、B股东投资设立，注册资本8000万元（A、B股东持股比例分别为60%和40%），主要从事建筑材料件制造，为增值税一般纳税人。根据2008年的经营业绩，预计2009年将实现销售收入20000万元，应纳增值税1310万元，增值税税负为6.55%。乙企业为科研机构，主要从事新产品的研发，近期研发一款新型建筑材料件，产品符合财政部、国家税务总局《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）关于免征增值税自产货物的规定。2009年初，甲企业根据企业发展的需要，决定与乙企业共同投资设...
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增值税转型后纳税人身份的筹划
增值税转型后，一般纳税人购进的固定资产可以抵扣，小规模纳税人征收率下降，在此背景下，对增值税纳税人进行税收筹划，科学选择纳税人类型，有利于企业降低税负，获取最大的节税收益。 一、增值税转型后纳税人的税法规定 （一）增值税转型的基本内涵 增值税是我国第一大税种，为推进增值税制度完善，促进国民经济平稳较快发展，2008年11月10日，国务院总理温家宝签署国务院令，公布了修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》，决定自2009年1月1日起，在全国实施增值税转型改革。所谓增值...
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警惕增值税筹划方案的风险
新《增值税暂行条例》，已于2009年1月1日起开始施行。修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。利用这一政策，有的公司采取了如下的筹划方案，结果筹划不成，却为企业带来了巨大的涉税风险。 案 例： A公司为石灰石开采企业，为增值税一般纳税人；B公司为A公司新近收购并控股的石灰石开采企业，该公司于2008年11月中旬注...
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建筑业营业税筹划案例评析
新修订的《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》自2009年1月1日开始实施。新《条例》、新《细则》关于建筑业营业税政策有新的规定，建筑安装企业只有充分领会、用好这些政策，才能为企业带来有效的税收利益。 案例一 具备钢结构生产安装资质的A建筑公司2009年中标X单位写字楼工程，工程标的3000万元，其中测算安装价款为500万元，合同总价款并未区分工程劳务价款和材料价款，A公司是增值税一般纳税人，其当期进项税额400万元。 政策变化 1.国家税务总局《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务...
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营业税节税方案的最佳设计
营业税的纳税义务人为在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。营业税应纳税额＝应税营业额×营业税税率，在决定营业税应纳税额的两个因素中，营业税税率比较固定，从税率上进行节税筹划空间较小，而应税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，采用较低的定价或者尽量减低价外费用，结合营业税的税收减免政策，可降低应税营业额，节税筹划空间较大。现举例说明营业税的税收筹划方法（以下所举各例只考虑营业税，不考虑可能涉及的其他税种）。 一、改变...
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增值税合理避税方法探讨
一、增值税合理避税方法 1、在兼营业务中合理避税 税法规定，纳税人兼营不同税率项目，如果能分别核算，按各自的税率计算增值税，否则，按较高税率计算增值税。纳税人兼营不同税率项目，在取得收入后分别如实记账，分别核算销售额，这样可以避免多缴税款。 2、选择合理销售方式避税 税法规定，现金折扣销售货物，其折扣额应计入财务费用，不得从销售额中扣减；采用折扣销售方式销售，如果折扣额和销售额在同一张发票列示，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。因此，若单...
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借款费用案例解析及筹划
借款费用案例解析及筹划 为了规避上市公司利用借款费用调节利润的行为，2008年新颁布的税法等财税政策对借款费用的税前扣除做出了新的规定，借款费用的新旧之别和财税差异值得财务人员关注。 借款费用一直是某些企业调节利润的手段，某些上市公司更是把尽可能多的借款费用计入资产，从而达到虚增收入和利润的目的。为了规范企业类似行为，提高会计信息质量，2006年2月财政部修订了《企业会计准则第17号——借款费用》，2008年3月15日新颁布的税法和《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[...
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筹资方式的纳税筹划
筹资方式的纳税筹划 企业筹资的纳税筹划，是指纳税人利用一定的筹资技术使企业达到最低税负和最佳获利水平的一种决策活动。企业要进行生产、经营及投资活动，就需要筹集一定数量的资金。企业筹资的方式很多，除所有者投入企业的资本金外，还有企业自我积累、向金融机构贷款或企业之间相互拆借、融资、向社会集资（发行股票、债券）等。这些方式，无论哪一种或几种并用，都能满足企业的资金需要。但从企业纳税角度考虑，不同的筹资方式所产生的税收影响大不相同。所以，科学地运用不同的筹资方式，可以有效地帮助企业减轻税负，获得税收...
