税计划网站 第691页
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商业零售企业闲置库房的税收筹划
商业零售企业闲置库房的税收筹划 某商业零售企业现有3栋闲置库房，企业经研究提出以下两种利用方案：一是出租方案，将闲置库房出租收取租赁费；二是仓储方案，配备保管人员将库房改为仓库，为客户提供仓储服务，收取仓储费。 因仓储方案需增加保管人员工资及办公费用，所以从表面看出租方案优于仓储方案。然而，从税收角度加以分析就会发现仓储方案会明显优于出租方案，最显著的特点就是节省大量资金（税款）。 假设3栋库房的原值为1000万元，3栋库房的年租金收入为100万元。在此种情况下，该企业的应纳税额为...
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制造业的合理筹划
制造业的合理筹划 一、公司业务概况及财务状况分析 （一）公司业务概况 陕西中远机械有限责任公司（以下简称中远公司）地处中国政府鼓励发展的中西部地区，是经铁道部及西北机械厂委托在全国范围内对西北机械厂生产的大型养路机械设备及其产品配件进行科研开发、国产化替代和商业经营运作等科工贸一体的企业。 中远公司是由西北机械厂、电力机械研究所和西北机械厂部分职工共同出资组建的有限责任公司，西北机械厂国有股占5%，电力机械研究所出资5%，其余90%由职工出资，并组成职工持股会。公司的经营范...
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闲置库房的税收筹划
闲置库房的税收筹划 某商业零售企业现有3栋闲置库房，企业经研究提出以下两种利用方案：一是出租方案，将闲置库房出租收取租赁费；二是仓储方案，配备保管人员将库房改为仓库，为客户提供仓储服务，收取仓储费。 因仓储方案需增加保管人员工资及办公费用，所以从表面看出租方案优于仓储方案。然而，从税收角度加以分析就会发现仓储方案会明显优于出租方案，最显著的特点就是节省大量资金（税款）。 假设3栋库房的原值为1000万元，3栋库房的年租金收入为100万元。在此种情况下，该企业的应纳税额为：营业税=10...
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税务筹划在商业企业销售环节中的应用
税务筹划在商业企业销售环节中的应用 一、利用临界点技术进行筹划 税收临界点是指税法中规定的一些标准，包括一定的比例和数额，当销售额（营业额）或应纳税所得额或费用支出超过一定标准时，就应该依法纳税或按更高的税率纳税，从而使纳税人的税负大幅度上升；有时却相反，纳税人可以享受优惠，降低税负。由此产生了税务筹划的特定方法——纳税临界点筹划法。寻找和利用好这些“临界点”对于企业合理合法地节约税收支出，进而促进自身快速发展将起到十分重要的作用。在商业企业的混合销售业务中，就可采用此种技术进行筹划。...
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如何做到零低风险的科学纳税
如何做到零低风险的科学纳税 所谓涉税零低风险是指纳税人账目清楚，申报正确，税款缴纳及时，不会出现任何关于涉税行政处罚，即在涉税方面没有任何风险，或风险极小。一般意义上说，涉税风险包括两个方面：一是多缴税的风险；二是少缴税的风险。从产生环节和形式上，企业交易行为、税收政策理解方式、企业员工等因素都可能给企业纳税带来风险。企业的纳税风险对企业来说可能是净损失，谈不上收益。多缴税和少缴税对企业而言都是风险。 诚信纳税是现代经济社会对所有经济主体的基本要求，也是提高税收征管质量、实现依法治税的重要保障。诚...
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新企业所得税法下企业的税收筹划
新企业所得税法下企业的税收筹划 《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日起正式实施，这次企业所得税改革统一适用税率，统一税前扣除标准，统一税收优惠政策，强化反避税措施等，这些举措无疑将对企业所得税税收筹划产生较大的影响。因此，研究新企业所得税法规定的税收优惠政策，探讨法条中可利用的纳税筹划空间，设计切实可行的未来经营策略来争取新的税收优惠以减轻总体税负，是企业在新法过渡期的最应该关注的问题。 一、税收优惠政策改革对企业传统纳税筹划方式的影响 1.对纳税人利用外资身份筹...
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提供廉租房源享受税收优惠
提供廉租房源享受税收优惠 企业为了盘活闲置的旧房，大多会采取对外有偿转让方式进行处置，旧房对外有偿转让有没有筹划空间？ 案例 某省会城市的盈利甲公司，因进行异地技术改造，重新建造了厂房和办公楼，原有的办公楼系90年代建造的已不再使用，形成闲置资产。2008年甲公司计划对外有偿转让该闲置房产。该房产当时造价200万元，无偿取得土地使用权；经企业聘请当地具有资质的房地产评估事务所评估，按现行市场价的材料和人工费用进行评估测算，现在建造同样的房产需1200万元，该房产为6成新，市场价格为920...
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合理设置内部机构 提前享受税前扣除
合理设置内部机构 提前享受税前扣除 企业通常设置不同的内部管理机构来加强经营管理。企业设置内部管理机构一般需经过一定的程序，如《公司法》规定，经理有拟订公司内部管理机构设置方案的职权，董事会有权决定公司内部管理机构的设置等。为了便于核算和考核，企业的会计核算往往以部门来确认、计量和反映各项费用，如营销部门的费用计入营销费用、管理机构的费用计入管理费用、生产车间的费用通过生产成本而归集到产成品等。但税法对成本费用在企业所得税税前扣除有明确规定，为此企业在设置内部管理机构时，在便于管理的同时应顾及税...
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投资设厂:选择母子公司还是总分公司
投资设厂:选择母子公司还是总分公司 许多企业为了组织专业化生产和产销一体化，有效降低采购成本，往往会投资设立或纵向并购控股一些上游企业，以获得协同效应。对这些上下游之间的企业，是采取具有独立法人资格的母、子公司形式还是不具有独立法人资格的总、分公司形式，从不同的角度分析有不同的观点，现从税收角度分析如下。 甲公司为了有效降低采购成本，在某市投资设立了上游企业丙公司，丙公司将生产的成品A产品销售给甲公司，作为甲公司的主要材料用于继续深加工；最后加工成B产品销售，B产品的加工周期较长，一般为2...
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厂房改造后出租 还是出租后改造
厂房改造后出租 还是出租后改造 A公司近年来通过技术创新，企业持续盈利。为满足市场需求，企业通过异地技术改造来扩大生产能力，新厂房已竣工投入使用。地处闹市区的原厂房目前只作为零星仓库使用，使用率很低。为盘活资产，提高资产利用率，凭借原厂房地处闹市区易出租的便利，A公司管理层积极与外界协商计划出租原厂房。经前期友好协商，盈利企业B公司有意租用该厂房作为经营用房使用，计划租期为5年，不过原厂房必须经过简单的改造，B公司才可作为经营用房使用。 据了解，A公司原厂房固定资产账面原值12000万元，...
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用好转型优惠 提高盈利水平
用好转型优惠 提高盈利水平 A公司从事货物加工业务，是增值税一般纳税人。A公司适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业所得税率为25%（未享受企业所得税优惠政策）。A公司虽是负债经营，但经营态势良好。 根据《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》及增值税转型相关政策的规定，与该公司相关的增值税政策主要有三个变化：一是固定资产进项税额允许抵扣。自2009年1月1日起，公司新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣进项税额，但与技术更新无关且容易混为个人消费的自用消...
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企业并购的筹划方略
企业并购活动是一种常见的经营策略，企业可能基于同业竞争、扩大销售网络、分散经营风险、获得先进技术等目的，对外实施并购。企业并购也是税收筹划的常用手段之一，以企业并购交易代替普通商品交易，可能会使交易税负大幅度降低。 增值税 《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税函[2002]420号)规定，根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全...
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酒楼出租 赔了夫人又折兵
酒楼出租 赔了夫人又折兵 河南省某市的金阳光宾馆下设有一家酒楼，为增强经营活力，宾馆决定将酒楼承租。该酒楼房产原值为300万元，经过招标，本单位职工李某以年租金40万元获得了酒楼5年的承租权。承租合同标明，李某承租酒楼后，在财务上独立核算，享有自主的生产经营权，其经营活动与宾馆无关。 关于税收问题，宾馆经理专程到注册税务师事务所进行了咨询，注册税务师小牛为其设计了一个筹划方案。 小牛指出，承租形式分对内承租和对外承租，对内承租只是内部核算的一种形式，也就是内部承包，内部承包人对外不承...
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一次性收取全年培训费如何纳税
一次性收取全年培训费如何纳税 近日，求实税务师事务所接到一家企业形式的俱乐部的电话咨询。该俱乐部于今年7月初一次性向客户收取了一年的培训讲座费，收款后当即全额开具发票，并约定在一年内免费为客户提供授课服务。培训讲座费收取之后，是按月分期确认收入进行纳税申报，还是全额一次性确认收入申报纳税，俱乐部的业务主办与经办人员产生了意见分歧。同时，双方为企业年终计算所得税时，是按开票额为基数计算收入，还是按分摊后的收入为基数计算营业收入也没达成一致。 税务师认真分析了该俱乐部的经营现状后认为，该俱乐部...
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购物券销售需承担纳税风险
购物券销售需承担纳税风险 一些大型商业企业为扩大销售，开展了预收销售款业务，或称充值卡、消费卡或购物卡业务。具体操作方法为：先以现金购买等额可以消费的购物卡，此后持购物卡消费时不再开具发票，此卡自购得之日起有一定的时间限制，在规定时间内不消费，便视同作废。商业企业收到现金的同时，给办卡方提供商业零售发票，在财务上作预收账款。实际消费时根据销货清单冲减预收账款，年末预收账款一般有余额。 商业企业财务人员打来电话咨询：商业企业在收到预收账款时能不能开具商业零售发票？在年终所得税汇算清缴时是否涉...
