如何做到零低风险的科学纳税

所谓涉税零低风险是指纳税人账目清楚，申报正确，税款缴纳及时，不会出现任何关于涉税行政处罚，即在涉税方面没有任何风险，或风险极小。一般意义上说，涉税风险包括两个方面：一是多缴税的风险；二是少缴税的风险。从产生环节和形式上，企业交易行为、税收政策理解方式、企业员工等因素都可能给企业纳税带来风险。企业的纳税风险对企业来说可能是净损失，谈不上收益。多缴税和少缴税对企业而言都是风险。

诚信纳税是现代经济社会对所有经济主体的基本要求，也是提高税收征管质量、实现依法治税的重要保障。诚信纳税要求纳税人在纳税过程中做到依法纳税、诚实守信，把应该缴的税款一分不少地缴上来，为促进经济、社会发展作出应有的贡献。同时，也要求税务部门依法治税，应收尽收，为纳税人诚信纳税创造良好的外部环境。诚信征税和诚信纳税是相对应的，不多征税，不增加企业额外负担也是税务机关的义务。所以，征纳配合，零低风险的纳税是税企共同认为的和谐税收目标。另外，即使偷税等违法行为一时得逞，纳税人的心理也是忐忑不安；一旦被查处，却令当事人的生活发生质的恶化。纳税人应当在守法的前提下追求幸福、祥和、富足的生活，不应当也不值得通过违反税收法律法规牟取不法利益。

我们认为，如果能做到拒绝诱惑、不冒险、勤沟通、善救济、全面筹划，就能做到零低风险的科学纳税。本次讲座就以此线索展开。

一是拒绝诱惑、不冒险。低风险纳税如何能与诱惑沾上边？诱惑分为多种，美色、权势、金钱都是诱惑在此指的是因为税收获取非法利益，即非法节税的诱惑。

例1、      真票虚开犹如“裹着糖的毒药”

企业可能经常有人打电话、发短信、发传真、发电子邮件来推销发票，如有人一天就接到5、6条短信，称本公司尚余少量发票可以对外提供，手续费优惠，只需1-2%的点，并且网上可以验证为真票，保证到税务机关验别真假后再付款，另外又说如果验别真假后不付款也有办法让你无法扣除，正常经营的公司怎么会有少量发票剩余？这有两种可能，第一种是假票，第二种就是真票。

假票来源我们不分析，真票的来源主要有：（一）提供虚开发票的纳税人因货物销售对象以消费者为主，不需开具发票，如加油站、超市以及某些面向地下工厂的销售，如加油站有税控圆加油机，以及一般纳税人有进项发票制约不易隐瞒收入，但由于购货方不索取发票，

所以就有了一些空余的开票“指标”，这些指标变成了商品来交易。（二）现在专门有人不断成立公司，申请购买发票，然后到处推销发票，公司不缴税就关门了。从他们那里买到的发票都是真发票。这些发票税务机关称为“失控发票”。现在这些失控发票一般都在网上公布，以“失控发票”虚列成本就属于偷税，企业的损失就大了。包括虚开的普通发票的专用发票。

不过还是有人喜欢找这些发票贩子买进发票，因为手续费便宜。并且能为企业“节税”，举例说明，一张虚开开具金额为10万元的普通发票列支费用，取得的成本为1%，则只用花销1000元，如果企业有利润，则可以节省所得税税收成本，按25%的税率计算，“节税”25000元，花1000省25000，何乐而不为？这个诱惑可太大了。以1赌25！与假票虚开相比，真票虚开具有一定的隐蔽性，但仍难免被查处的危险。

如国家税务总局和公安部联合破获的“雷霆一号”专案，提供虚开发票的纳税人因货物销售对象以消费者为主，不需开具发票，该纳税人未按规定将不需开具发票的应税销售收入申报纳税，并将“剩余”的进项税额用于代开发票，最终东窗事发，难逃被查处的厄运。

事实上，虚开发票者不可能只为一个客户开展虚开业务，受票方一般也不会只有一个途径取得虚开发票，虚开“业务网络”的扩展范围可能超乎我们的想象，更非其中任何一员所能控制，一旦某一节点的虚开行为败露，多米诺骨牌效应将会发生，其他成员的虚开行为被发现只是迟早的事。希望大家拒绝这些诱惑！

2、为别人虚开发票的诱惑。

某棉纺企业曾经咨询过这么一个事例，有外地一个客商找上门，说这个客商是小规模纳税人，生产的棉纱不能开具增值税专用发票。打听到这家企业可以使用收购发票，又可以开具专用发票，能不能帮忙在这家企业圆票，税金按当地税负率出，并且可以支付票面金额2%支付手续费。并支招说，可以开收购发票抵扣开具专用发票的销项。对此这位财务人员很是有些动心，仅仅是开票，不用操心购销就可以挣2%的手续费，开100万销售就可2万元，这又是一个不小的诱惑。这位财务人员和我私交不错，咨询我是否可行，我给他分析了一下税务机关的防范措施。首先，收购发票要比对售棉农户的身份证，再次，日常评估中根据电量等测算，还要因为你的收购票量突然增大异常列为评估对象。你能不能完全应对？这其实就是虚开专用发票。

如果是商场超市，也属于有空余指标企业，购货方要求发生业务“多开点票”，或者给点手续费给开点票，能不能拒绝？在接受诱惑的同时其时你就是在冒险。

既然冒险，就是以侥幸心理为基础，让为处理的妥当，不可能被查处。现时举报的渠道多，电话、来人、来信都有，各级各部门都有。举报人的举报动机各种各样，有员工因收不到工资、被罚款、被开除而举报，有客户收不到发票或者发生经济纠纷而举报，有股东之间因利益分配不均而举报，有专业举报人为获取举报奖金而举报……各式各样的举报动机加大了违法行为败露的概率。除了举报以外，外地的税务协查、本局的分析选案等工作也可能使虚开发票行为进入稽查视野。因此，隐蔽工作做好更好也难以避免检查。

奉劝大家别冒险，因为成本太高了。税收与死亡一样，不可避免。但谁也不愿多缴税，因为在总收入一样的条件下，税缴多了，利润必然会减少。凡偷税总是要付出一定的代价。即使侥幸逃得了一时，也逃不了长久，因为这一次查不出来，不等于下一次查不出来。俗话说，真的假不了，假的真不了。一旦被查出，不但要追缴税款及滞纳金，还要被处以罚款，如果触犯了刑法，还要承担相关的刑事责任。这样一来，不但经济上损失惨重，而且声誉上也会遭受影响。

以取得虚开专用发票为例，我们分析一下冒险被查处所付出的代价。

代价主要体现在五个方面：

1．补缴已申报抵扣的增值税款

无论有没有实际经营活动，一旦被查处为自己、让他人为自己虚开增值税专用发票，凭虚开增值税专用发票申报抵扣的税款必须被补缴入库。