税计划网站 第685页
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高校引进人才住房补贴的税务筹划
目前，各个高校，尤其是省属和市属高校，为了抢占人才制高点，引进优秀人才，竞相开出了具有竞争力的优厚待遇，如配偶随调、提供科研启动经费等，但其中最引人瞩目的当属大额的住房补贴（或称安家费，这里统一称为住房补贴，下同）。由于对税法规定不熟悉，许多高校在向引进人才承诺提供住房补贴时没有考虑到个人所得税的问题，因此在方案中也就没有明确提供的住房补贴是税前还是税后，在发放方式上经常写明的是一次性发放。等到人才引进到位，兑现住房补贴时才被税务部门或财务部门告知发放的住房补贴要和当月的工资、...
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个人住房租赁的税收筹划
为抑制投机和投资性购房需求，同时完善制度、加强征管，国家税务总局2006年先后下发了《国家税务总局关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知》（国税发[2006]74号）和《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发[2006]108号），以进一步加强个人住房转让营业税和个人所得税的征收管理。许多人出于避税的目的，把欲转让的住房转而用于出租，在一定程度上促进了住房租赁市场的发展。本文中，笔者将结合现行税收政策，谈几点个人住房租赁的税收筹划技巧。 一、熟悉税收政策，充分享受相关税收...
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谈纳税筹划的“3+1”功能
经过对多年实践经验的归纳和总结，我们把企业纳税筹划的功能归结为“3+1”。“3”包括消除重复纳税、减轻高额税负和用足优惠政策三项功能，也是为企业起到“立竿见影”筹划效果的功能；“1”即为防范税收风险的功能，也是保证企业“长治久安”的功能。我们分别用实际案例来解说这些功能。 先说“3”。 （1）消除重复纳税 从国际来看，大家都反对重复纳税，各国以及各国之间，也都在修改、完善税收政策消除重复纳税，但问题是，经营现实中总是存在重复纳税。比如在我国，就存在重复纳税的死角。归结其原因有二：一是一些企业由于交...
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三线城市房地产开发思路
一、三线城市有哪些风险 近年由于城市土地稀缺、房地产开发政策变化，房价涨跌幅度加大，不少地方的开发企业走出城市，步入房地产刚发展的县级城市大搞项目开发，有的甚至直接向乡镇开发。这些区域房地产市场与城市的市场有着巨大的区别，有的县级城市根本就没有正规的房地产项目开发，因而有些项目的开发遇到不少难题及碰到很多不可预测的风险，导致有些项目付出了巨额的不可预见费用，同样销售方面也遇到多种因素的制约以致出现滞销。三线城市房地产销售更加考验开发商及销售代理公司。 一线城市有一定的市场作支撑，以常规的开发模式运作即可，三线城...
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小城镇房地产开发的规划思路浅谈
当前，在加快城市化的进程中，小城镇正起着日益重要的作用。小城镇是一个区域的政治、经济、文化、教育、科技和社会服务的中心。它不仅可以为人民的生产生活提供基本的物质保障，还可以带动相关产业部门的发展，对区域经济的发展起着重要作用。未来的几十年，将是我国城市化进程的快速发展时期，也是小城镇迅速扩张的黄金时段。作为拉动小城镇建设的房地产业，将会成为这个时期经济社会舞台上的重要角色。但是，目前小城镇房地产业发展中存在的种种问题，严重影响了小城镇建设，影响着地方经济的发展。因此，合理地制定小城镇房地产发展规划，已是迫在眉睫...
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房地产开发企业成本最小化思路
房地产开发企业纳税筹划的实践，应始终围绕如何实现成本最小化进行，下面从房地产开发企业内部专业人员的角度来探讨在具体实践中应注意的几个方面： 一、精通业务 对税法及其相关法规合理而有效的理解、掌握和运用是纳税筹划的前提和基础。 首先，精通房地产开发业务要求以正确的理论作指导，更要求具备法律、税收、会计、财务、金融等方面的专业知识，尤其要熟悉税法、会计法、公司法、经济合同法、证券法等有关法律规定，还应了解房地产开发公司经营、投资、营销、会计处理、纳税历史等业务发生的每个环节，具有统筹谋划的能力。另一方面，税法本...
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土地增值税的税收筹划
土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和实行四级超率累进税率计算缴纳。同时，国家也相继制定出台一系列配套管理措施和相应的税收优惠政策。在此为大家提供土地增值税筹划的四个方法。 巧用特殊扣除项目规定进行税收筹划 根据《土地增值税暂行条例实施细则》规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条规定计算的金额之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构...
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建筑安装企业税收筹划案例分析
营业税的计税原理比较简单，应纳税额等于应税营业额乘以税率。在决定纳税人应纳营业税额的两个因素中，营业税税率比较固定，在一般情况下，从税率上节税的可能性很小，只有在特定条件下才能成为节税的因素，而营业额则要灵活得多，经营双方可以面议价格，这给纳税人提供了节税的空间。 纳税人的营业额即为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。如果纳税人采取较低的定价或者尽量降低价外费用，减少不必要的收费，就可以降低应纳税额，达到节税的目的。 随着房地产行业的升温，与之相适应的建筑行业也日趋...
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房产投资的税收筹划
我国的税法规定：纳税人将拥有的房产投资于他人，或与他人联营，如果投资者承当风险，则从价计征房产税，如果投资者不承担风险，只收取固定资金，那么从租计征房产税。税法在这里提供了一个可供选择的计税方法，我们先来看一下选择这两种方法的纳税效果上有什么不同。 棒棒公司用原价500万的房产与大飞企业联营，如果棒棒公司每年能收回的利润为600万，在不考虑其他因素的情况下，只从房产税考虑，我们来看一下共同承担风险和不共同承担分担风险两种方式下，企业应缴纳房产税的额度。（当地规定的扣除率为30%） 如果棒棒公司与大飞公司采用...
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售房时代收费用的税收筹划案例
房地产开发企业在销售不动产时，经常要代其他部门收取一些诸如城建配套费、维修基金等费用。目前，纳税人有两种收取方式：将代收费用视为房产销售收入，并入房价向购买方一并收取；或者在房价之外向购买方单独收取。从土地增值税的角度分析，两种方式的税收待遇是不一样的。 根据财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]048号）规定，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未...
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房地产企业土地增值税扣除项目的筹划思路
1.充分计列利息费用及其他费用支出 现行土地增值税制度对房地产开发中作为财务费用的利息支出有两种列支方法：一是在商业银行同类同期贷款利息范围内据实扣除，同时对其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开始成本之和（以下简称“合计数”）的5%计算扣除；二是对不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，可按上述“合计数”的10%计算扣除包括利息在内的全部费用支出。 在实际操作中，以上两种方法计算的“房地产开发费用”必然存在差异。因为第一种方法中允许“据实扣除”的利息和第二种方法中“合...
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房地产开发企业业务招待费的纳税筹划
业务招待费用的节税重点在于如何列支较高的交际应酬费用，以及如何提高交际应酬费的列支限额，借以避免超过限额标准，以达到费用最大化的节税效果。 （一）有关业务招待费的规定 所谓交际费是指纳税人为生产经营业务管理需要而发生的费用，也称为交际应酬费。税法规定：纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除。 全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。 纳税人申报扣除的业务招待费，主管...
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房产转让的税收筹划分析
甲公司是一内资有限责任公司，经营酒店业务并且每年盈利；乙公司也是一内资有限责任公司，欲购买甲公司拥有的一栋房产，准备将来也用于经营酒店业务。在此房产交易过程中，如何使交易双方税负最低，所承担的法律（债务和税务）风险最低？ 为简化起见，假设：该栋房产净值（即全部净资产）价为2000万元，其中地价为300万元。甲乙双方交易价（即公允价）为2500万元，土地增值税的重置成本价为2000万元并且成新度折扣率80%；甲公司有两个自然人股东A和B，乙公司有两个自然人股东C和D。 在实际生活中经常会遇见类似案例，一般有以下...
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融资租赁税收筹划案例分析
融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。税法对租赁期满承租人是否拥有设备的所有权对融资租赁方式进行了划分，并以此作为征收增值税和营业税的依据。 《中华人民共和国企业会计准则——租赁》规定，在融资租赁下，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将...
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房地产企业税收筹划例证
纳税筹划是随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高而出现的，并且随市场经济体制的不断完善，纳税筹划将具有更加广阔的发展前景。房地产开发企业要在激烈的市场竟争中立于不败之地，必须对筹资活动进行全方位、多层次的运筹。 合法或不违法地通过纳税筹划避税、节税、转税，规避或降低税负、增加收益和扩大市场竞争力，防范、降低纳税风险等高层次的代理活动已成为纳税人的共同需求。纳税筹划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项纳税筹划才是成功的筹划。 2006年，对全国...
