税计划网站 第683页
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新条例下营业税的几大筹划技巧
新《营业税暂行条例》规定，除某些特殊行业外，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。虽然除了娱乐业之外，其他行业适用的营业税税率并不高，但是如果按全额缴税，税负也不低。并且，如果纳税人按全额计算缴税，每经过一道环节，就要缴纳一次营业税，往往会造成重复纳税，加大企业的税收负担。造成这种现象的原因有二：依据“全部价款和价外费用”为营业额之规定，那些实际上具有“代收性质”属于第三方的款项，如果处理不当，也容易混在一起计算缴纳税金，这就造成重复缴税了，此其一。由于税法与实...
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房产税的纳税筹划案例分析
房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。本文通过案例对房产税进行纳税筹划，以帮助企业降低纳税负担。 一、降低房产原值的纳税筹划 房产是以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物，如酒窖菜窖、室外游泳池、玻璃暖房、各种油气罐等，则不属于房产。与房屋不可分离的附属设施，属于房产。如果将除厂房、办公用房以外的建筑物建成露天的，并且把这些独立建筑物的造价同厂房、办公用房的造价分开，在会计账簿中单独核算...
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享受双重税收优惠时运费支付方式的纳税筹划
一、案例的提出与分析 近日，某税务中介机构按照协议约定对南阳市某水泥有限公司2009年上半年纳税情况审查时发现，截至6月份，挂“其他应付款”账户的销售装卸运输费累计达430万元。该企业是一家中外合资经营企业，经营范围为生产销售各种标号水泥。2006年5月被主管国税机关认定为增值税一般纳税人。企业与经销商签订的供货合同表明，水泥以合同价每吨284元的含增值税价格卖给经销商，其中包括装卸运输费用50元。根据上半年实际资料，结合下半年可能出现的变化因素，预计2009年度可抵扣的进项税额为860万元（不包括运输发票...
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用好搬迁政策合理降低税负
随着各地工业化和城镇化进程的加快，许多城市正在考虑重新调整并修改城市规划。面对城市规划的调整，置身其中的企业是否有税收筹划空间呢？本文举例分析如下。 税收政策 1.企业所得税 《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）规定，企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的...
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中国企业境外投资经营的税收筹划
提 示——这篇文章2010年3月28日上午是中国人民大学朱青教授在中国人民大学税务经理研修班上的讲课纲要。实际授课内容要远比纲要中深入和丰富。朱青教授上课风趣横生、妙语连珠。对大国的税收协定都了如指掌，是在是令人拍案叫绝！ 一、“走出去”企业税收筹划的含义和目标 税收筹划是指纳税人在不违背税法的前提下，利用税法的漏洞、不明之处或差异，规避、减少或推迟纳税义务的一种不违法的行为。中国企业“走出去”到境外从事跨国投资经营，其所进行的税收筹划属于跨国税收筹划或国际税收筹划，即企业在“走出去”的过程中，利用国...
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返利销售的节税思路
一家空调销售公司常年向某电器商场供货，该公司老板感慨利润不高，与同行业平均税负比较，其增值税税负要高出1.5个百分点。笔者翻看该公司资料后发现，该公司向商场供应的空调，售价比零售价高13%左右，高出部分并未形成实际利润，商场定期与其结算货款时，按照结算价款10%收取返利，之外还有各种名目的店庆费、促销费、信息费等。对于结算的返利，商场为其开具了货物销售普通发票，就其他促销费开具了服务业发票。 商场的作法并不违反税法规定。国家税务总局《关于商业企业...
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合法避税六部曲
“合法避税”又称“税收筹划”。从司法角度讲，纳税筹划是通过非违法行为少缴税，从而达到个人税负最小化、收入利益最大化的目的。“如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。” 资深税务师相丰军先生说，这里面可操作的空间比较大，主要还是看企业是否愿意为员工着想。他举例，像车辆开支，如果由公司承担，则与自己承担可以有40%左右的负担差别。再如，年终奖和平时的工资收入尽量拿发票去报销一部分。当然，这一定要事先和公司沟通好，看企业是否愿意。相丰军说，...
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特许经营模式饮料制造企业的税收筹划
根据企业所得税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这项规定对大多数企业税务处理都普遍适用。但是，由于行业性质不同，对其产品的宣传程度也不同，因而导致发生的广告费和业务宣传费差异很大，有些产品的客户较少，需要的宣传较为集中，不需要做大量广告宣传，发生的广告费和业务宣传费也不多；但有些产品则客户多或多数为散户或个人消费...
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物流企业合理利用空置仓库的税收筹划
随着国际金融危机向实体经济的扩散和蔓延，经济下滑不仅严重影响到我国出口加工型企业，也对国民经济的其他行业带来了一定的影响，包括物流企业在内的很多企业都出现了仓储业务不足、仓库空置的现象。如何通过税收筹划，合理利用空置仓库、提高企业经济效益摆在了公司决策者面前。本文站在企业的角度，通过对某物流企业合理利用空置仓库的实例分析，详细介绍了其税收筹划过程，以期对物流企业以及同样面临产能过剩、厂区库房闲置的其他企业提供一定的借鉴意义。 一、问题...
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增值税特殊经营行为税务筹划研究
增值税作为一种流转税具有税负转嫁特性，当市场上供应弹性无限大而需求弹性无限小时，增值税税负全部由消费者承担；当需求弹性无限大而供给完全无弹性时，增值税税负则全部由生产经营者承担。税法明确规定增值税的征税范围为销售或进口的货物和提供的加工、修理修配劳务，同时也对实务中属于增值税征税范围的某些特殊项目或行为做出规定。其中，特殊行为包括兼营销售行为、混合销售行为和视同销售行为。 一、几种特殊经营行为的税收界定 （一）兼营销售行为 兼营在我国不仅仅是指同时经营增值税不同适用税率项目，同时经营增值税应税、免...
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