税计划网站 第676页
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房地产企业的税收筹划分析
一、利用选择投资方式进行税收筹划 房地产开发企业的投资性房地产具有出租以获得租金或入股联营以分得利润两种投资方式。若选择将开发的房产对外出租以收取租金的方式，则应按规定缴纳营业税、房产税、附加税费及企业所得税等；若选择将房产投资入股，参与、接受投资方的利润分配且共担投资风险的方式，则不征收营业税及附加税费。又由于被投资方于税后分配投资利润，所以按税法规定，投资方收到的投资收益不再缴纳企业所得税，即将房屋出租转化为投资业务可降低企业的税负。 例1：2010年，位于城区的大华房地产公司将其拥有的房屋出租...
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改制重组中转让土地契税征免的纳税筹划
一、改制重组免征契税的政策规定 根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）的规定，企业自2009年1月1日至2011年12月31日期间发生的如下经济业务免征契税。 （一）企业公司制改造免征契税的政策 非公司制企业，按照《公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务...
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股权转让筹划不能过“界”
股权转让是税收筹划的热点。例如股东为降低股权转让价格，在股权转让前召开股东大会，将其在被投资方除股本之外的所有净资产以现金形式进行分红，股权转让收入按照股本确定，股权转让所得为0，不缴企业所得税，分红部分根据税法规定享受免税的税收优惠政策。此筹划是否过“界”？此行为是否合法？ 长宏有限公司是由长城股份有限公司和宏达股份有限公司共同投资成立的，根据公司股东会决议，长城公司于2009年底退出，将其持有股份转让给方正公司，股本500万元已于2009年底由方正公司支付给长城公司。长宏有限公司成立以来，累计实现未分配利润1...
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增值税进项税额的纳税筹划
一、结算方式的筹划 作为生产资料购入方的增值税纳税人为了达到企业利润最大化目标，可以对购入的生产资料的成本费用进行筹划，进项税的税收筹划就是其中的一个可行点。购货方购入货物的结算方式可以分为现金采购、赊购、分期付款。从纳税筹划角度应尽量选择分期付款、分期取得发票。一般企业在购货过程中采用先付清款项、后取得发票的方式，如果材料已经验收入库，但货款尚未全部付清，供货方不能开具增值税专用发票。按税法规定，纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得增值税扣税凭证，其进项税额就不能抵扣，会造成企业增值税税负增加。如...
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个税减除费用上调 提前做好纳税安排
修订后的《个人所得税法》（以下简称“个税法”）将自9月1日起施行，“个税法”将工薪所得减除费用标准由2000元调整为3500元，还调整了工薪所得税率结构，由9级调整为7级，将最低的一档税率由5%降为3%。针对个税法规定的变化，企业应提前做好纳税安排。 配套法规—— 国家税务总局公告2011年第46号《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》 工资均衡发放 据国家税务总局权威数据显示，这次“个税法”修改后，工薪收入者的纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这意味着新法施行后，有约6000万...
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企业集团子公司之间经营活动的筹划实例
企业集团内部的子公司之间如何进行税收筹划才能达到利益最大化呢？本文简要介绍几个通过租赁活动获取税收利益的具体例子。 操作方式 2003年6月18日，长江企业集团对内部经营情况进行分析时发现，甲企业产销两旺，预计2003年实现销售收入78350万元，比上年增长43%，实现利润8520万元，比上年增长51%；而乙企业却遇到了非常情况，2003年预计实现销售收入13050万元，比上年下降27%，发生亏损340万元，比上年下降34%。甲乙两企业适用的所...
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房地产开发企业开发产品转让筹划涉税分析
目前，房地产开发企业将开发产品以合理的方式在企业集团间进行分配或投资等，乍一看似乎是房开企业的个别行为，实为时下税收筹划在该领域初露锋芒。在财税专家的精心筹划和企业的准备配合下，越来越多的企业在该看似简单的事项中，成为税收筹划的受益者。 H集团下属子公司A为房地产开发企业，具有房地产开发一级资质，在某市区开发大型综合项目，包括住宅、精装酒店、配套商场、写字楼等。H集团为多元化经营的大型企业集团，其内部各分子公司间所涉领域各有分工，其精装酒店将由集团内具有五星管理资质的B公司负责营运；商场将由集团内全国...
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商业地产整体处置的税务安排
随着近年来我国对房地产市场调控的加强，一些企业处于经营策略或是内部调整的目的，会将手中的房地产进行整体处置，这其中，商业地产的处置由于涉及的环节和政策较为复杂，因此广受关注。本文将以一个实际案例，详细介绍商业地产整体处置的操作方案及涉税风险。 项目背景 A公司系一家依据中国法律设立且有效存续的公司法人，其中：B公司持股80%，C公司持股20%.A公司开发建设的商业地产K项目已于2008年4月23日完成竣工验收备案，并已经取得房屋所...
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企业运费纳税筹划中应警惕的错误
目前，对企业运费税收筹划存在几种错误的认识，这种错误认识的直接后果会导致企业错误行为的发生。所以，对企业运费纳税筹划误区应该得到及时指正，使纳税筹划实践在正确的认识指导下进行，以降低税务风险。 利用运费扣税平衡点的进项税筹划不科学 关于企业运费的纳税筹划，目前业界认同一个十分流行的观点，即运费中可抵扣增值税的物耗比R以23.53%为临界点。当R小于23.53%时，单独设立运输公司；否则不应设立运输公司。这种观点的详细推理如下： 一般来说，增...
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通过设立销售子公司筹划收益有多大？
一、案例 甲地产开发企业位于某地级市中心，新开发了一批普通商品房，发生下列费用：土地购入成本费用2000万元，房地产开发成本5000万元。该纳税年度内，企业共计发生期间费用（不包括商品房销售环节的印花税）4000万元。所开发的商品房全部实现销售预计可取得销售收入13000万元。 二、未经筹划时的实际税收负担 假设没有其他的企业所得税纳税调整事项，那么，企业不进行任何纳税筹划，其税收负担情况如下： 1.营业税、城建税、教育费附加和地方教育费附加（按照财综[2010]98号文即《财政部关于统...
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促销方式税收筹划案例辨析
让利促销是商业企业在零售环节常用的销售策略。常见的让利方式包括打折销售、购买商品赠送实物、购买商品返还现金等。促销方式不同，纳税人的税收负担也不同，因而存在纳税筹划的空间。笔者近日看到，某权威教科书也试图通过举例说明采用不同促销方式税收负担不同，但在比较不同税收筹划方案时，笔者认为由于对现行税收法规理解存在偏差，导致计算结果错误。 原案例摘录如下：某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25%.假定每销售100元（含税价，下同）的商品其成本为60元（含税价），购进货物有增值...
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对消费型增值税十个纳税筹划点的分析
一、用选择纳税人身份进行纳税筹划还是否可行 增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税转型前企业为了减轻增值税税负，需要综合考虑各种因素，从而决定在一般纳税人和小规模纳税人之间做出选择。新增值税暂行条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%，那么，在这种情况下是否还可以利用选择纳税人身份来进行纳税筹划呢？ 例1：盛装制造公司属于生产企业，全年应纳增值税的销售额为270万元，会计制度比较健全，属于一般纳税人，适合税率为17%.但是该企业在生产过程中，准予从销项税额中抵扣的进项税...
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企业并购的纳税筹划
一、并购纳税筹划程序 并购纳税筹划战略的制定和实施必须与企业战略的制定与实施充分融合，使企业战略主导和指导战略并购纳税筹划。企业战略管理的一般程序和并购纳税筹划的程序不同，要理解其实质必须把握以下几点： （一）确定企业战略目标 企业的战略目标一般包括盈利能力、市场、生产率、产品、资金、生产、研究与开发、组织、人力资源、社会责任等十方面内容。一个企业并不一定在以上所有领域都制定目标，并且战略目标也并不局限于以上十个方面。企业应根据自身及外部的实际情况，科学地确定战略目标，再以战略目标为指引，进一步实施战略管理和...
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一年前为房企做的政策筹划分析，有了34号公告就更稳健了！
房地产开发企业拆迁旧房会计、税务处理相关联政策研讨 在原有房地产开发时如：旧城改造、城中村改造、土地使用权改变性质开发等。新的房地产项目一般都会遇到原房产或地上附着物的拆迁、补偿等问题。 应当分为几种情况： 1、政府拆迁政府补偿， 2、开发商拆迁政府补偿， 3、开发商拆迁开发商补偿， 4、开发商拆迁不需补偿。 前两种情况都不涉及房产项目的开发成本价值确定。后两种涉及到房地产项目开发成本价值确定。开发成本价值确定一方面影响到企业财务会计核算、记账方法；另一方面企业税收政策的使用可能影响到企业税收成本和财务成本的流...
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“山寨筹划”带来“被偷税”的后果
一、基本情况： 某房地产公司成立于2007年2月，股东由某投资有限公司、某集团公司构成，随后购得327亩土地的使用权，进行房地产项目的开发，开发的楼盘有A、B、C、D等4栋高层楼房。 二、发现问题： 根据稽查计划安排，某地税稽查局于2010年3月对该房地产公司进行稽查，按照惯例，稽查人员先是检查该公司的“预收账款”账户，从账面看2007年至2009年该公司预售商品房收取的预收款有1亿元，基本都按照房地产企业缴纳营业税的期限缴纳了营业税等税金，仅有少数预售售房款以及将“他项权利登记费”、“抵押手续费”等代收款项列入...
