税务问答 第3页
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未注明旅客身份信息的火车票补票能否抵扣进项税额
会员： 2019年8月，我公司员工乘坐火车出差，因行程有变，在车上办理了补票，但补开的车票上无对应员工身份证信息，请问我公司收到报销的补开车票能否抵扣对应进项税额？ 大成方略： 《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅...
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煤炭粉碎业务如何适用增值税税目和税率
会员： 我公司是增值税一般纳税人，向客户提供将煤炭由大块粉碎成小块的服务，请问此项业务应按照“加工劳务”适用13%的税率，还是按照“其他建筑服务”适用9%的税率？ 大成方略： 《国务院关于废止 和修改 的决定》（国务院令第691号）第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 《财政部关于修改 和 的决定》（财政部令第65号）第二条第二款规定，条例第一...
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小额贷款公司能否享受增值税加计抵减优惠
会员： 我公司是小额贷款公司，收入来源大部分是贷款利息收入，请问能否享受进项税额加计抵减10%的优惠政策？ 大成方略： 《财政部 税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）第七条规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。第七条第（一）项规定，本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（...
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销售开发产品如何确定所得税结转实际利润的时点
会员： 我公司是房地产开发企业，2017至2019年只有一个开发项目，开发普通住宅,我公司采用银行按揭方式销售开发产品并签订销售合同,2017年和2018年为预售阶段，2019年8月项目竣工并取得当地房地产管理部门竣工备案证明，进入办理入住阶段。请问我公司销售开发产品企业所得税结转实际利润的时点应如何确定？ 大成方略： 根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用...
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康复中心可否享受免征增值税优惠
会员： 我单位是一家康复中心，根据顾客身体状况及要求为其制定康复计划并帮助其进行康复训练，请问我单位可否按提供医疗服务享受增值税免税优惠？ 大成方略： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（七）项规定，医疗机构提供的医疗服务免征增值税。医疗机构是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业...
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地价抵减增值税申报表如何填列
会员： 我公司是房地产开发企业，一般纳税人，2016年5月1日以后开工的项目目前已经完工，结转会计收入同时确认增值税销售额时扣除的地价款增值税申报表如何填列？ 大成方略： 《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）第四条规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。 《...
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分期付款收购非居民企业股权何时扣缴所得税
会员： 我公司2019年11月以分期付款方式从一家非居民企业购买境内一家非上市公司30%的股权，因该非居民企业在中国境内未设立常设机构，由我公司代扣代缴企业所得税，请问我公司应该何时扣缴其企业所得税？ 大成方略： 新《企业所得税法》（主席令第二十三号）第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第三十七条规定，对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得...
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从私募基金取得的分红是否缴纳企业所得税
会员： 我公司是北京的企业，以前年度购买的私募基金今年取得了分红，请问我公司取得的该分红是否需要缴纳企业所得税？ 大成方略： 《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第二条第（二）项规定，对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。 国家税务总局北京市税务局2019年11月11日发布的《企业所得税实务操作政策指引》附件《企业所得税实务操作政策指引（第一期）》对于问题“对投资者从私募基金分配中取得的收入能否享受暂不征收企业所得...
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非居民个人通过网站提供服务是否缴纳个税
会员： 我公司经营一家语言培训网站，境外非居民个人不需要来到境内，通过我公司网站在线提供语言培训服务。请问非居民个人取得培训费收入是否需要缴纳个人所得税？ 大成方略： 《个人所得税法》（主席令第九号）第一条第二款规定，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 《个人所得税法实施条例》(国务院令第707号)第三条第（一）项规定，因任职、受雇、履约等在中国...
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银行存款利息是否缴纳增值税和所得税
会员： 我公司收到的银行存款利息是否需要缴纳增值税和企业所得税？ 大成方略： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（二）项第2目规定，存款利息属于不征收增值税项目。 新的《企业所得税法》（主席令第二十三号）第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括利息收入。 《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第十八条规定，企业所得税法第六条...
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预收工程款已开具发票是否确认所得税收入
会员： 我公司是河南焦作的一家施工企业，预收一笔工程款，尚未开工，已开具发票，请问是否应并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税？ 大成方略： 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第二条规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：1.收入的金额能够可靠地计量。2.交易的完工进度能够可靠地确定。3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠...
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两处取得工资是否必须汇算清缴及地点如何确定
会员： 我公司某高管同时兼任我公司持有的一家子公司的管理人员，并分别从我公司和子公司取得工资薪金所得。请问该高管是否必须在年度终了后办理汇算清缴？如需办理应向何处税务机关申报办理？ 大成方略： 《个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第二十五条规定，取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元...
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通行费纸质发票能否抵扣进项税额
会员： 税务检查我公司2017年至今的涉税事项，提出我公司通行费纸质发票抵扣进项税额不合理，请问通行费纸质发票不能抵扣进项税额吗？ 大成方略： 《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》（财税[2016]86号）第一条规定，增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%;一级公路、二级公路、桥、闸通行费...
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大修理和购置资产支出能否从搬迁收入中扣除
会员： 我公司由于政府规划需要搬迁，从政府取得了搬迁补偿，用此笔资金重新购买土地并对部分拆除后需要大修理才能重新使用的生产设备进行修理，请问我公司在计算搬迁所得企业所得税时，设备大修理和购买土地的支出能否从搬迁收入中扣除？ 大成方略： 《国家税务总局关于发布 的公告 》（国家税务总局公告2012年第40号）第五条规定，企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。第六条规定，企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得...
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海关进口增值税专用缴款书是否有抵扣期限
会员： 我公司为增值税一般纳税人，2019年12月进口一台机器设备收到海关进口增值税专用缴款书，请问该专用缴款书是否有抵扣期限？ 大成方略： 《国务院关于废止 和修改 的决定》（国务院令第691号）第八条第（二）项规定，从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。 《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第十条规定，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款...
