所得税税务筹划 第2页
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保险企业企业所得税检查应对
一、行业特点 近年来，我国的保险行业得到迅猛发展，它已渗透到社会各个领域。1995年，《中华人民共和国保险法》颁布。1998年11月18日成立了中国保险业监督管理委员会，保险市场监督管理职能由中国保险监督管理委员会接管。据统计，目前国内中资保险公司有44家，外资保险公司41家，保险代理公司1155家，保险经纪公司241家，保险公估公司211家。在保险市场中，各公司为扩大市场占有份额，在一定的行规范围内展开了激烈竞争，如收取保费打折、提高支付代办人、经办人手续费等等。在竞争过程中，出现了申报收入不实，成本、费用中有大...
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准确把握政策要求 “量身定做”享受优惠
准确把握政策要求 “量身定做”享受优惠 新企业所得税法在税收优惠方面有两个重要特点：一是对国家鼓励的“项目”给予减免税，其优惠对象是企业符合条件的“项目所得”，而不是对企业的所有经营所得给予减免税。二是加大了鼓励企业自主创新的力度，在保留原有优惠政策的基础上，进一步扩大了优惠政策适用范围。企业应当根据税收优惠政策的特点进行“量身定做”，为充分享受税收优惠积极创造条件。 突出免税项目所得 《企业所得税法实施条例》规定，企业从事国家重点...
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利用所得税减免税政策的避税筹划
利用所得税减免税政策的避税筹划 一、劳动就业企业安排待业人员可减免所得税根据国家财税字[1994]001号文件规定：新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在三年内减征或者免征所得税，新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。当年安置待业人员比例的计算公式如下：当年安置待业人员比例=当年安置待业人员人数×100%企业原从+当年安置业人员人数待业人员数劳动就业...
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合理利用所得税法关于业务招待费的扣除规定
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”。这一规定与原内资企业所得税条例变化较大，除结合原税法按销售收入的一定比例限制扣除的规定限制外，借鉴了国际上企业业务招待费支出在税前“打折”扣除的做法。 两方面的限制需要纳税人关注，那么在2008年企业的经营预算怎样才能够充分使用业务招待费的限额又可以最大可能地减少纳税调整事项呢？我们来算一算。 假设企业2008年...
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企业设立和出租的筹划风险分析
纳税筹划方案是有风险的，主要来自两个方面：“对税法的知识掌握不全面，片面理解税法的规定，闭门造车搞纳税筹划，往往造成偷税和漏税”和“对不同纳税筹划方案的其它非税法的法律规定认识不够，在纳税筹划上可行的方案但因为对其它非税法因素考虑不够，造成企业的损失。” 本文主要针对后一种情况进行纳税筹划方案风险的深层次分析，主要讲述几个事项：一、企业设立形式及其中的风险问题，包括非法人的独资（合伙）企业与公司制企业和分公司与子公司两个方面；二、企业出租不同形式涉及的问题；三、建安业的分包与中介问题；四、以租代售问题。下面...
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房地产企业纳税筹划的几种方法
房地产业涉及的税种有营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、印花税、耕地占用税、契税等，再加上房地产开发周期长，要精确计算各个税种的纳税情况，不但令企业的财务人员头疼，就是税务人员也未必摸得清，这就造成了纳税不准确，税种偏多，整体税负偏重，如何降低税负成为资金紧缺的房地产企业亟待解决的问题。房地产企业的纳税筹划，一方面需要借助其所涉及税种的一般纳税筹划方法，另一方面，也需要利用房地产业自身的特点进行具有自身特色的纳税...
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企业分包的筹划风险分析
建安业的分包与中介中间适用不同的税率，是否选择低税率纳税应该考虑《合同法》的问题；住房出租、以租代售规避营业税有许多风险，本文主要讨论这两个问题 一、建筑劳务分包还是中介的问题 1、涉税分析 根据《营业税问题解答[之一]》（国税发[1995]156号）第七条：“问：对工程承包公司承包的建筑安装工程按何税目征税？答：根据营业税暂行条例第五条第（三）款”建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额“的规定，工程承包公司承包建筑安装工程...
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利用新办企业进行筹划有何风险
因符合条件的新办企业有许多税收优惠（包括企业所得税和营业税等），许多纳税筹划方案就针对这一点做方案。许多享受完新办企业优惠后的老企业就重新注销后再次成立新的企业骗取税收优惠，钻税法的空子。国家税务总局、财税部两部委在2006年先后下发了两个文件《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2006]1号）和《关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发[2006]103号），从几个方面强化了新办企业的认定标准，有效地堵塞了新办企业的税法漏洞。 现结合下面两个纳税筹划...
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房地产企业自用房产节税有方
某开发公司于2003年5月底取得一片土地，当即进行房地产开发。考虑到原有的办公房比较破旧，因此决定在进行房地产开发时一并建造一栋办公楼。到2003年10月底止，该公司完成一半的开发项目，其中的办公楼也进行装修后于2003年10月30日交付使用。同时，为获得更多的经济收益，公司又将已开发完工的一些房产对外出租，租期3年，自2003年10月1日起开始计算。办公楼的建造成本400万元（含装修费用），市场售价为890万元；出租部分的房产建造成本150万元，市场售价340万元。对办公楼，该公司按销售收入处理，计缴营业税等税费...
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企业如何适应新税法的细节与技巧
企业如何适应新税法的细节与技巧 很多企业对于新《企业所得税法》还是有些不适应，比如温州的一家集团公司，旗下有12个子公司，经营钢材、房产等，尽管对新《企业所得税》也作了一些研究，但还是感到很迷茫。该集团负责人在来信中说，从2008年起，根据新企业税法，集团公司不能进行合併纳税，那就意味着原来5家子公司遗留下来的亏损得不到集团公司弥补，要各自消化，在市场竞争日益加剧的形势下，这几家子公司很有可能倒闭，将给集团带来巨大的损失；其次，对于集团公司的闲散资金在做预算时也找不着合理的投资方向；再次，对工资、捐赠、研发费...
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设外地销售机构独立核算为佳
近日，某市国税机关在对某公司进行纳税辅导时，指出其发往外市三个销售机构的货物，应在当月视同销售计算缴纳增值税。对此，该公司想不通，货物发出未实现销售就要纳税，这样怎么能打开外地市场？ 其实，出现这种局面，主要原因在该公司的销售方式上。该公司系增值税一般纳税人，设在外市的三个销售机构作为分支机构，按照《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发[1998]137号）及其他现行税收政策规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（不在同一县、市）用于销售...
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新企业所得税法下的纳税筹划思路
2007年3月16日颁布的《中华人民共和国企业所得税法》将于 2008年1月1日起施行。新税法将实行“四统一”，即内资、外资企业使用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠措施。新法实施对此前常用的企业所得税筹划有何影响，如何进行企业所得税筹划？ 目前所得税的税收筹划方法虽然表现形式各异，但大都从税收优惠方面来寻找节税空间。最常用的有以下几种： 一是对企业身份进行筹划。由于生产性外资企业、福利企业...
