企业所得税筹划 第45页
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厂房改造后出租 还是出租后改造
厂房改造后出租 还是出租后改造 A公司近年来通过技术创新，企业持续盈利。为满足市场需求，企业通过异地技术改造来扩大生产能力，新厂房已竣工投入使用。地处闹市区的原厂房目前只作为零星仓库使用，使用率很低。为盘活资产，提高资产利用率，凭借原厂房地处闹市区易出租的便利，A公司管理层积极与外界协商计划出租原厂房。经前期友好协商，盈利企业B公司有意租用该厂房作为经营用房使用，计划租期为5年，不过原厂房必须经过简单的改造，B公司才可作为经营用房使用。 据了解，A公司原厂房固定资产账面原值12000万元，...
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用好转型优惠 提高盈利水平
用好转型优惠 提高盈利水平 A公司从事货物加工业务，是增值税一般纳税人。A公司适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业所得税率为25%（未享受企业所得税优惠政策）。A公司虽是负债经营，但经营态势良好。 根据《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》及增值税转型相关政策的规定，与该公司相关的增值税政策主要有三个变化：一是固定资产进项税额允许抵扣。自2009年1月1日起，公司新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣进项税额，但与技术更新无关且容易混为个人消费的自用消...
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企业并购的筹划方略
企业并购活动是一种常见的经营策略，企业可能基于同业竞争、扩大销售网络、分散经营风险、获得先进技术等目的，对外实施并购。企业并购也是税收筹划的常用手段之一，以企业并购交易代替普通商品交易，可能会使交易税负大幅度降低。 增值税 《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》(国税函[2002]420号)规定，根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全...
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酒楼出租 赔了夫人又折兵
酒楼出租 赔了夫人又折兵 河南省某市的金阳光宾馆下设有一家酒楼，为增强经营活力，宾馆决定将酒楼承租。该酒楼房产原值为300万元，经过招标，本单位职工李某以年租金40万元获得了酒楼5年的承租权。承租合同标明，李某承租酒楼后，在财务上独立核算，享有自主的生产经营权，其经营活动与宾馆无关。 关于税收问题，宾馆经理专程到注册税务师事务所进行了咨询，注册税务师小牛为其设计了一个筹划方案。 小牛指出，承租形式分对内承租和对外承租，对内承租只是内部核算的一种形式，也就是内部承包，内部承包人对外不承...
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一次性收取全年培训费如何纳税
一次性收取全年培训费如何纳税 近日，求实税务师事务所接到一家企业形式的俱乐部的电话咨询。该俱乐部于今年7月初一次性向客户收取了一年的培训讲座费，收款后当即全额开具发票，并约定在一年内免费为客户提供授课服务。培训讲座费收取之后，是按月分期确认收入进行纳税申报，还是全额一次性确认收入申报纳税，俱乐部的业务主办与经办人员产生了意见分歧。同时，双方为企业年终计算所得税时，是按开票额为基数计算收入，还是按分摊后的收入为基数计算营业收入也没达成一致。 税务师认真分析了该俱乐部的经营现状后认为，该俱乐部...
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购物券销售需承担纳税风险
购物券销售需承担纳税风险 一些大型商业企业为扩大销售，开展了预收销售款业务，或称充值卡、消费卡或购物卡业务。具体操作方法为：先以现金购买等额可以消费的购物卡，此后持购物卡消费时不再开具发票，此卡自购得之日起有一定的时间限制，在规定时间内不消费，便视同作废。商业企业收到现金的同时，给办卡方提供商业零售发票，在财务上作预收账款。实际消费时根据销货清单冲减预收账款，年末预收账款一般有余额。 商业企业财务人员打来电话咨询：商业企业在收到预收账款时能不能开具商业零售发票？在年终所得税汇算清缴时是否涉...
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税收筹划:税官不必讳莫如深
税收筹划:税官不必讳莫如深 在税收筹划越来越成为热门的情况下，很多税务人员却总戴着有色眼镜看待税收筹划。有的税务人员甚至一谈筹划就色变，就讳莫如深，认为税收筹划是纳税人自己的事，不能帮忙参考，否则会犯错误，要找就只能找税务师事务所的税务师帮忙，有的税务人员甚至觉得纳税人搞税收筹划，就是想偷逃税，动机不纯，让一些纳税人感到很是委屈。 其实，税收筹划既不是偷逃税，也不是避税，而是企业在法律法规允许的范围内，通过对融资、投资、经营活动进行事先筹划和安排，对多种纳税方案进行最优化选择的一系列行为。...
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“未完工程”转让的税务筹划
“未完工程”转让的税务筹划 【基本案例】盐城市某房地产开发公司的子公司甲公司，在2005年2月于射阳县城中心区投资5000万元兴建了一座商业大厦。在外部工程已经完工，进入内部装修的时候，企业的资金供应方面出现问题。如果要将工程全部完工，还需要再追加投资额1500万元，由于资金迟迟未能到位，工程被迫停工，而且一停就是三年之久。由于甲公司的投资款中有2800万元是工商银行的贷款，因为无力还款，工商银行要求甲公司用“未完工程”抵债，作价3000万元。 2007年底，甲公司接到控股公司的通知，认...
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企业促销的税务与会计处理
企业促销的税务与会计处理 现代企业的促销手段很多，赠送是最常所用一种。按《增值税暂行条例》规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人视同销售货物的行为，征收增值税。在此种销售方式中，应当将作为赠品处理的商品与普通销售的商品区分开来，并予以披露。按照促销活动的主体与赠品提供方不同，具体分述如下： 一、零售商促销活动的会计处理 1、买赠销售。（1）赠品为厂家提供，赠品不记库存，随商品同出同进即可。（2）赠品为厂家提供，活动期满，商家将赠品按一般商品出售，此时应按出售收入记入：“主营业务收入”...
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商场返利券促销的会计处理和税务筹划
商场返利券促销的会计处理和税务筹划 现在商场的促销手段五花八门，如顾客购买了一定金额的商品后，商场给予顾客一定金额的返利券（或称“购物券”）就是其中之一。对于这种促销形式，商场究竟应该如何规范、科学地进行会计处理和税务筹划呢？笔者专题谈一谈这方面的问题。 一、实务举例： 2006年2月中旬，笔者为返利券的会计和税务处理去某商场调查，商场财务总监向我介绍了如下情况： 该商场2005年5月1日举办了“买三送一”的促销活动，即顾客购物每满300元，商场即赠送100元的返利券...
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让利促销换个方式 “返点”可节税
让利促销换个方式 “返点”可节税 “返点”是当前生产厂家为了激发下线销售商的积极性而常用的一种方法，即销售商销售数量或销售额达到一定规模后，厂家按销售额的一定比例提取给销售商的返还。 生产厂家处理“返点”的方法不同，就有着不同的纳税结果，生产厂家在采用“返点”促销方法时，应当首先考虑税法的相关规定，进行税收筹划，比较各种可行方案，选择最优的筹划方案，按筹划方案进行相关的业务流程操作，来保证税后负担最轻。下面举例来说明由于“返点”处理方法不同而带来的税收负担的迥异。 甲公司是以制造某品...
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电力施工企业筹划方案如何“四选一”
电力施工企业筹划方案如何“四选一” 2009年1月1日，新《增值税暂行条例》及其实施细则开始实施，纳税人购进固定资产的进项税额可以抵扣。因此，不少电力公司希望就电力施工企业承接的施工工程中涉及的设备材料价款取得增值税专用发票，进而抵扣进项税额。但电力施工企业是非增值税一般纳税人，无法提供混合销售业务的增值税专用发票，这对电力施工企业产生了一定影响。 案例 某国有控股集团公司下设两家独立核算的分公司，分别位于集团同省内的A市及B市。该集团及分公司主要从事电力施工安装、咨询等业务，并有若...
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子女继承房地产 契税缴纳有讲究
子女继承房地产 契税缴纳有讲究 “前不久，我从父亲那里继承了一套房产，我的父亲现仍健在。在办理房产手续时，主管税务机关要求我缴纳契税，其依据是国家税务总局《关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知》（国税发[2006]144号）。这份文件规定，对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税。我是法定继承人，也要缴纳契税吗？”日前，湖北省十堰市市民张先生拨打市地税局12366纳税服务热线咨询。 其实不只是张先生，涉及房产的继承和赠与，其中的税费孰高孰低，具体的过户手续如何办...
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整体购买不动产的契税筹划
整体购买不动产的契税筹划 单位和个人购买纯房屋或承受土地使用权，由购买人或受让人缴纳契税本无可厚非，但在实践中，单位和个人在支付购买房屋或承受土地使用权的价款中，并非完全是房屋与土地使用权的价款，其支付的价款还包含了与房屋相关的附属设备、独立于房屋之外的建筑物、构筑物以及地面附着物。而购买人的习惯性做法是：将所购买的房地产整体“打包”，也就是只签订一个总成交价格。如此以来，税务机关也就理所当然地按照合同成交价格全额征收契税。对支付价款中包含有房屋、土地使用权之外其他财产的，如何进行纳税筹划？ ...
