企业所得税筹划 第44页
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用往来账隐匿收入不是筹划
用往来账隐匿收入不是筹划 山东省肥城市某运输公司位于肥城市开发区，是一家有限责任公司，注册资本200万元，主要从事集装箱货物运输业务等。2007年度实现主营业务收入8967548.22元，实现利润总额125231元，2007年申报缴纳地方各税612897元。税务检查人员在检查该企业往来账业务时，通过查看记账凭证发现一笔会计分录如下： 借：运输支出120000。 贷：其他应付款——应付车辆费用120000 税务检查人员进一步查看所附原始凭证发现为单位自制“应付运费计算单...
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股票期权筹划:关键在选择行权日
股票期权筹划:关键在选择行权日 目前工资、薪金的个人所得税按计算方式来分主要有四种情况：月工资、年终双薪（个别省份还在执行）、年终奖和股票期权。 方案一：将股票期权行权日分开到不同的年度，可以使适用高税率的股票期权适用低税率，达到节税目的。 例如，四川吉祥公司是上市公司，如意公司是吉祥公司的全资子公司。现在吉祥公司授予如意公司的中层干部张三股票期权。合同约定，张三以2006年10月31日股票市价每股8元为施权价，在工作满1年（2007年10月）后购买该公司的股票10000股。假...
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税收筹划中净收益指标的运用
税收筹划中净收益指标的运用 通过成本收益分析法评估税收筹划方案的净收益，从而做出取舍单个筹划方案而最终选出最优方案的决策，是税收筹划者的基本工作方法。但是，并不是所有的筹划者都能够正确运用成本收益分析法，而误用成本收益分析法的筹划者失误的一个重要原因是他们对于筹划方案的成本和收益的认识不足，并且对于筹划方案风险缺乏足够理解。 税收筹划成功的概率取决于筹划风险的大小，税收筹划风险主要包括主观风险、客观风险和筹划双方认定风险。准确衡量风险才能规避风险。评价某一税收筹划方案的重要参考指标是该方案...
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捆绑销售的筹划思路
捆绑销售的筹划思路 从大多数商家实施的捆绑销售行为可以看出，捆绑销售从经营行为的角度分析一般有四大特征：一是必须将捆绑销售的各种不同型号或不同类别的商品一起对外出售，不拆分销售；二是将捆绑销售的各种、各类商品以一个统一的价格一起对外销售，售价中一般不区分哪种商品售价几何，或者即使区分，也是为了满足税法对开具发票的要求象征性地确定其中部分商品的售价，而并非实际交易的价格；三是捆绑销售的价格小于按各种、各类商品分别对外销售的价格总和，有低价位促销和竞争优势；四是往往由畅销商品与不畅销商品或者是不畅销...
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量贩式KTV税收筹划风险大
“量贩”源于1963年法国的一家超大型类似超级市场的大卖场，后来日本把这种购物经营业态叫做量贩，日语中“量贩”的意思是指“大量批发的超市”，由此引申的量贩式经营，指的就是透明、自助和平价的消费方式。 1983年量贩出现在台湾。“量”是指商品的数量，“贩”是低价销售，是一种以量定价的经营形式。目前量贩已在北京、上海、武汉、成都、郑州等城市扎根，当地的不少大型百货公司都通过量贩动作获得成功，营销量实现了规模扩张。 量贩式KTV一般来讲是指套用“量贩”词义的KTV经营形态，这些KTV演唱场所除拥有卡拉OK包房外等，还设...
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KTV纳税筹划面临诸多风险
因为娱乐业营业税适用税率高达20%，所以将娱乐业收入中包含的商品销售收入和饮食业收入从娱乐业收入中分离出来，是常见的税收筹划思路。对于量贩式KTV，在征收营业税和增值税时，应当注意以下几点： 注意兼营与混合销售的区别 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，“一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为，从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。” &nbs...
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商业零售企业闲置库房的税收筹划
商业零售企业闲置库房的税收筹划 某商业零售企业现有3栋闲置库房，企业经研究提出以下两种利用方案：一是出租方案，将闲置库房出租收取租赁费；二是仓储方案，配备保管人员将库房改为仓库，为客户提供仓储服务，收取仓储费。 因仓储方案需增加保管人员工资及办公费用，所以从表面看出租方案优于仓储方案。然而，从税收角度加以分析就会发现仓储方案会明显优于出租方案，最显著的特点就是节省大量资金（税款）。 假设3栋库房的原值为1000万元，3栋库房的年租金收入为100万元。在此种情况下，该企业的应纳税额为...
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制造业的合理筹划
制造业的合理筹划 一、公司业务概况及财务状况分析 （一）公司业务概况 陕西中远机械有限责任公司（以下简称中远公司）地处中国政府鼓励发展的中西部地区，是经铁道部及西北机械厂委托在全国范围内对西北机械厂生产的大型养路机械设备及其产品配件进行科研开发、国产化替代和商业经营运作等科工贸一体的企业。 中远公司是由西北机械厂、电力机械研究所和西北机械厂部分职工共同出资组建的有限责任公司，西北机械厂国有股占5%，电力机械研究所出资5%，其余90%由职工出资，并组成职工持股会。公司的经营范...
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闲置库房的税收筹划
闲置库房的税收筹划 某商业零售企业现有3栋闲置库房，企业经研究提出以下两种利用方案：一是出租方案，将闲置库房出租收取租赁费；二是仓储方案，配备保管人员将库房改为仓库，为客户提供仓储服务，收取仓储费。 因仓储方案需增加保管人员工资及办公费用，所以从表面看出租方案优于仓储方案。然而，从税收角度加以分析就会发现仓储方案会明显优于出租方案，最显著的特点就是节省大量资金（税款）。 假设3栋库房的原值为1000万元，3栋库房的年租金收入为100万元。在此种情况下，该企业的应纳税额为：营业税=10...
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税务筹划在商业企业销售环节中的应用
税务筹划在商业企业销售环节中的应用 一、利用临界点技术进行筹划 税收临界点是指税法中规定的一些标准，包括一定的比例和数额，当销售额（营业额）或应纳税所得额或费用支出超过一定标准时，就应该依法纳税或按更高的税率纳税，从而使纳税人的税负大幅度上升；有时却相反，纳税人可以享受优惠，降低税负。由此产生了税务筹划的特定方法——纳税临界点筹划法。寻找和利用好这些“临界点”对于企业合理合法地节约税收支出，进而促进自身快速发展将起到十分重要的作用。在商业企业的混合销售业务中，就可采用此种技术进行筹划。...
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如何做到零低风险的科学纳税
如何做到零低风险的科学纳税 所谓涉税零低风险是指纳税人账目清楚，申报正确，税款缴纳及时，不会出现任何关于涉税行政处罚，即在涉税方面没有任何风险，或风险极小。一般意义上说，涉税风险包括两个方面：一是多缴税的风险；二是少缴税的风险。从产生环节和形式上，企业交易行为、税收政策理解方式、企业员工等因素都可能给企业纳税带来风险。企业的纳税风险对企业来说可能是净损失，谈不上收益。多缴税和少缴税对企业而言都是风险。 诚信纳税是现代经济社会对所有经济主体的基本要求，也是提高税收征管质量、实现依法治税的重要保障。诚...
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新企业所得税法下企业的税收筹划
新企业所得税法下企业的税收筹划 《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日起正式实施，这次企业所得税改革统一适用税率，统一税前扣除标准，统一税收优惠政策，强化反避税措施等，这些举措无疑将对企业所得税税收筹划产生较大的影响。因此，研究新企业所得税法规定的税收优惠政策，探讨法条中可利用的纳税筹划空间，设计切实可行的未来经营策略来争取新的税收优惠以减轻总体税负，是企业在新法过渡期的最应该关注的问题。 一、税收优惠政策改革对企业传统纳税筹划方式的影响 1.对纳税人利用外资身份筹...
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提供廉租房源享受税收优惠
提供廉租房源享受税收优惠 企业为了盘活闲置的旧房，大多会采取对外有偿转让方式进行处置，旧房对外有偿转让有没有筹划空间？ 案例 某省会城市的盈利甲公司，因进行异地技术改造，重新建造了厂房和办公楼，原有的办公楼系90年代建造的已不再使用，形成闲置资产。2008年甲公司计划对外有偿转让该闲置房产。该房产当时造价200万元，无偿取得土地使用权；经企业聘请当地具有资质的房地产评估事务所评估，按现行市场价的材料和人工费用进行评估测算，现在建造同样的房产需1200万元，该房产为6成新，市场价格为920...
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合理设置内部机构 提前享受税前扣除
合理设置内部机构 提前享受税前扣除 企业通常设置不同的内部管理机构来加强经营管理。企业设置内部管理机构一般需经过一定的程序，如《公司法》规定，经理有拟订公司内部管理机构设置方案的职权，董事会有权决定公司内部管理机构的设置等。为了便于核算和考核，企业的会计核算往往以部门来确认、计量和反映各项费用，如营销部门的费用计入营销费用、管理机构的费用计入管理费用、生产车间的费用通过生产成本而归集到产成品等。但税法对成本费用在企业所得税税前扣除有明确规定，为此企业在设置内部管理机构时，在便于管理的同时应顾及税...
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投资设厂:选择母子公司还是总分公司
投资设厂:选择母子公司还是总分公司 许多企业为了组织专业化生产和产销一体化，有效降低采购成本，往往会投资设立或纵向并购控股一些上游企业，以获得协同效应。对这些上下游之间的企业，是采取具有独立法人资格的母、子公司形式还是不具有独立法人资格的总、分公司形式，从不同的角度分析有不同的观点，现从税收角度分析如下。 甲公司为了有效降低采购成本，在某市投资设立了上游企业丙公司，丙公司将生产的成品A产品销售给甲公司，作为甲公司的主要材料用于继续深加工；最后加工成B产品销售，B产品的加工周期较长，一般为2...
