企业所得税筹划 第31页
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上市公司税务处罚解决之道
一、汉钟精机：存在虚开增值税发票情况（申报期2004-2006年） 公司曾在2003年度采购原材料过程中，曾将部分增值税发票向相关税务所申报进项税抵扣，后经税务核查上述增值税专用发票涉嫌虚开。根据上海市金山区税务局金山区分局于2004年6月26日联合下发之“沪税金十六处字（2004）第702号”《税务处理决定书》，主管税务机关认为，因汉钟机械与交易对方签订合同，并有货物入库凭证，存在真实交易，且专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符；根据国税发（2000）187号文的有关规定，主管...
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“甲方供材”节税风险分析
房地产开发企业（甲方）与建筑工程施工企业（乙方）签订的建筑工程施工合同一般分为包工包料和包工不包料两种。包工不包料的工程承包方式就是通常所说的“甲方供材”，即房地产开发企业与施工企业在签订建筑施工合同中约定由房地产开发企业提供全部材料或主要材料，这主要是基于保证工程质量、节约工程成本等的考虑。由于采取包工包料与包工不包料这两种工程承包方式在取得发票上存在些许差异，一些企业借此展开了节税活动。 方式一：甲方与乙方签订的合同价款不包括由甲方自行采购的材料部分，合同中注明主要材料由甲方自行采购。甲方根据采购的...
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企业并购如何正确选择出资方式
并购已成为企业重要的资本经营方式，企业可以通过并购进行战略重组，达到多样化经营的目标或发挥经营、管理、财务上的协同作用，使企业取得更大的竞争优势，所以并购越来越受到各大公司的关注。而并购行为不可避免地涉及税收问题，合理的税收安排不仅可以降低企业并购的成本，实现并购的最大效益，甚至可以影响企业并购后的兴衰存亡。 在企业实际并购活动中，并购企业是购买方，目标企业是销售方，并购企业所选择的出资方式适当与否直接决定了目标企业的合作态度，进而影响到...
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现行营业税差额征税总结
一、交通运输业 1、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为计税营业额。 2、中国国际航空股份有限公司（简称国航）与中国国际货运航空有限公司（简称货航）开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为计税营业额。 3、试点物流企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去传给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。试点物流企业将...
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少签一份合同 多了一分风险
2009年7月，河南省某市A家电批发企业收到了本省另一城市家电零售企业C的订货函。A企业了解到，当时C企业资金周转发生困难，短时间难以支付货款。但A企业由于某些家电产品积压量大，为了减少积压，同时也为了维持与C企业长期以来建立的商业关系，帮助C企业渡过难关，向C企业发出了部分家电商品。 在账务处理上，A企业财务人员认为，这些发出的货物不能确认为收入。《企业会计准则第14号——收入》第四条规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既...
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内控测试帮助企业看清风险所在
近年来，发达国家的大企业税收管理实践，越来越关注公司治理结构和内部控制，把纳税遵从作为公司治理和内部控制的重要内容，促使企业致力于“自我约束”的纳税遵从。据记者了解，今年以来，江苏省国税局正着手翻译国外有关加强税务风险管理的资料，制定大企业和跨国交易遵从风险年度规划，不定期向企业发布遵从风险存在的区域、行业、特定政策、筹划产品等内容，从多职能、多税种、多环节、多手段入手，构建跨国税源防控体系，完善大企业和国际税收工作机制。 帮助企业建立完...
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企业应结合供应链进行税收筹划
“企业在进行跨国经营时，如果能够在业务变化的流程中优化税负，就可以使企业集团供应链的总体价值达到最大化。这就是当前国际上最为流行的税收筹划新理念——结合企业的供应链进行税收筹划。”在近日毕马威举办的国际扩张中的转让定价筹划研讨会上，毕马威中国主管合伙人池澄这样表示。 池澄说，随着经济全球化趋势日益加深，在海外跨国公司不断增加对华投资的同时，越来越多的中国企业也将目光投向国际市场。在此过程中，中外企业的经营模式日益复杂，传统单一税种、单一环节的税收筹划...
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市政企业的纳税筹划
市政企业，大多承担着为居民提供公用产品和基础设施建设的重任，而此类任务以大型施工工程居多。一般来说，由于市政基础设施建设需要大规模的资金投入，因而市政企业的财务风险普遍较高，资金压力大，从具体情况上讲，在施工企业创造价值的动态过程中存在着广阔的进行纳税筹划的空间，因此，市政企业要树立税收筹划意识，用合法的方式提高企业经济效益。笔者尝试从一整套工程项目案例角度，分析市政企业在签订合同阶段，施工经营阶段到工程结算阶段的一些纳税筹划方法。 一、合同签订...
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建筑安装业务能否改为装饰业务
某房地产开发企业（以下简称甲地产企业）拟开发一批商品房，因而与某建筑工程施工企业（以下简称乙施工企业）签订了建筑安装协议，协议约定：甲地产企业向某门窗生产企业（以下简称丙门窗企业）采购商品房所需的门窗，预计材料总价2000万元，乙施工企业负责对门窗进行安装，预计劳务总价500万元。 鉴于《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称《营业税暂行条例实施细则》）第十六条规定：“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款”，...
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拆一还一的税务处理
1、纳税义务发生时间：拆迁补偿费抵顶的房款，是否作为未完工开发产品收入缴纳税款。根据国税发[2009]31号文件第7条规定，拆迁补偿费抵顶房款实际属于视同销售的范畴，而视同销售按照开发产品所有权或者使用权转移的当天作为纳税义务发生时间。（国税函[2002]172号文件也将拆迁补偿费抵顶房款作为视同销售收入。 拆迁补偿款抵顶的房款，到底什么时候确认收入，实践中是有争议的。建议企业以31号文件视同销售处理，即：按照使用权或所有权转移。能够沟通下来的可能性很大。 2、拆一还一的营业税处理。根据国税函发[1995]5...
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"曲线拿地”税务风险多
自然人王某通过关系于2008年拿下一宗土地，但地价款600万元及契税24万元均由A房地产企业支付。由于土地是王某取得的，A企业取得的两张发票抬头均为王某。之后，由A房地产企业负责办理立项及开发、销售手续。王某最后分得房屋两套，公允价值为200万元。目前，该项目面临土地增值税清算，A企业取得的票据及缴纳的税款是否可以扣除？ 简单而论，A房地产企业支付土地款取得的不符合规定的发票，显然不能扣除，支付契税尽管取得其名义票据，但实质仍是代缴，不符合税法规定的扣除成本费用必须合理的规定，因此也不能作为扣除项目。进一...
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“合同能源管理”的节税筹划
目前，有关“十二五”节能减排的规划还未发布，但我国进一步加大节能减排力度是没有悬念的，企业面临的节能减排压力也将加大。而节能减排要想取得进一步成效，则有赖于构建完整的节能减排产业体系，为各种类型的企业降低能耗、减少污染物排放提供服务。 上世纪70年代中期以来，一种基于市场的、全新的节能项目投资机制“合同能源管理”（ENERGY MANAGEMENT CONTRACT ，简称EMC）在市场经济国家中逐步发展起来。所谓合同能源管理，即由节能服务公司（...
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间接转让股权将“刺穿公司面纱”
刺穿公司面纱是《公司法》的一项制度安排：当公司股东滥用公司有限责任规避法律责任，损害其他股东和债权人的利益时，法官可以针对具体的情形适用刺穿公司面纱，否定公司的法人人格，要求公司的控股股东或者是董事经理承担赔偿责任，这就是新公司法所规定的刺穿公司面纱制度。 而同税收有关的则是通过间接转让股权来避税的税收策划。 例如，境外A公司持有居民企业M公司100%股份，持股计税基础为1000万元，2009年将其作价2000万元转让给某居民企业B公司，那么应该缴纳预提所得税1000×10%＝100（万元），如果...
