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"曲线拿地”税务风险多
自然人王某通过关系于2008年拿下一宗土地，但地价款600万元及契税24万元均由A房地产企业支付。由于土地是王某取得的，A企业取得的两张发票抬头均为王某。之后，由A房地产企业负责办理立项及开发、销售手续。王某最后分得房屋两套，公允价值为200万元。目前，该项目面临土地增值税清算，A企业取得的票据及缴纳的税款是否可以扣除？ 简单而论，A房地产企业支付土地款取得的不符合规定的发票，显然不能扣除，支付契税尽管取得其名义票据，但实质仍是代缴，不符合税法规定的扣除成本费用必须合理的规定，因此也不能作为扣除项目。进一...
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“合同能源管理”的节税筹划
目前，有关“十二五”节能减排的规划还未发布，但我国进一步加大节能减排力度是没有悬念的，企业面临的节能减排压力也将加大。而节能减排要想取得进一步成效，则有赖于构建完整的节能减排产业体系，为各种类型的企业降低能耗、减少污染物排放提供服务。 上世纪70年代中期以来，一种基于市场的、全新的节能项目投资机制“合同能源管理”（ENERGY MANAGEMENT CONTRACT ，简称EMC）在市场经济国家中逐步发展起来。所谓合同能源管理，即由节能服务公司（...
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间接转让股权将“刺穿公司面纱”
刺穿公司面纱是《公司法》的一项制度安排：当公司股东滥用公司有限责任规避法律责任，损害其他股东和债权人的利益时，法官可以针对具体的情形适用刺穿公司面纱，否定公司的法人人格，要求公司的控股股东或者是董事经理承担赔偿责任，这就是新公司法所规定的刺穿公司面纱制度。 而同税收有关的则是通过间接转让股权来避税的税收策划。 例如，境外A公司持有居民企业M公司100%股份，持股计税基础为1000万元，2009年将其作价2000万元转让给某居民企业B公司，那么应该缴纳预提所得税1000×10%＝100（万元），如果...
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先分红还是先转让
A公司投资M公司的初始投资成本为4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元占M公司的60%股份，由于双方持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司萌生去意，准备将其持有股份全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2009年A公司将其股份作价12000万元全部转让给B公司，股权转让完成后，M公司成为A公司的全资子公司。 A公司转让方案有四个。 第一种方案：直接转让股权 A公司股权转让所得为12000－4000＝8000（...
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运用过桥资金减税负案例
案例1：股权转让合同约定债务由原股东承担 A公司将其全资子公司M公司转让给B公司，股权转让合同约定股权转让款为1000万元，M公司的所有债务由其原股东A公司承担，债务额度为300万元。A公司股权投资的初始投资成本为500万元，请问股权转让所得为多少？ 税务机关在认定的时候，一定会认定为1000－500＝500（万元），但因为A公司还要负责承担300万元的债务，实际上A公司得到的实际股权转让所得为1000－500－300＝200（万元），多计入应纳税所得额300万元，多缴纳企业所得税300×25%＝...
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关联交易的税收筹划新思路
一、传统关联交易税收筹划策略的时效性分析 传统的关联交易税收筹划是通过转让定价实现的。转让定价（transfer pricing），是指企业集团内部成员企业之间或其他关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。转让定价普遍用于集团企业关联方之间的交易，从而使利润从高税地区转移到低税地区，以降低企业集团的整体税负。在2008年之前，由于税收优惠以及内外资企业的所得税税率差异，转让定价策略的运用十分普遍。 2008年1月1日，新企业所得税法统一了内外资企业所得税税率，差别比例税率基本取消...
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通过变更企业达到节税的失败筹划方案
董某与他人在2008年5月成立了一家钢材销售公司，由于经营有方，自开业以来，生意一直不错。为了达到少缴纳增值税的目的，董某于2009年1月注销了该公司，并于2009年3月注册成立了新公司，于2009年5月重新取得一般纳税人资格。 董某的筹划思路是：原有公司在成立之初购买了大量的钢材，并取得了相应的进项税金，这使得在一定期间内进项税额大于销项税额，从而不会产生应纳增值税。但是，随着时间的推移，库存商品所包含的进项税金被逐步消化，然后就会出现销项税额大于进项税...
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企业资金投入方式的税务筹划
随着企业的发展，再投入是企业持续经营中经常发生的经济行为。以什么方式来增加对企业的再投入，企业股东应算好税收账，争取以较低的税收成本取得较高的经济收益。本文通过案例对此进行分析。 案例 某公司注册资本1000万元，有A、B两个自然人股东。2009年初通过市场调研后，该公司决定新上一生产经营项目，经测算需新增资金3000万元，A、B股东商定此笔资金由公司股东按原出资比例分别筹集。截至2009年末，该公司所有者权益1000万元，其他公积金和未分配利润为零。现股东有三种资金投入方式：方式一，通过股权投资...
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从税收看中国风险投资基金组织形式选择
风险投资(在我国亦称创业投资）系指投入到新兴的迅速发展中的具有高成长性的创业型企业中的一种股权投资方式。投资者通过创业风险投资基金间接从事风险投资会在两个环节涉及税收问题：一是基金环节，二是投资者环节。 一、风险投资基金的投资者构成及其税负考虑 从国外风险投资的实践来看，风险投资基金的投资者可以分为个人投资者、机构投资者和政府等。个人投资者主要指富有的个人和家庭，根据个人所得税超额累进税率的规定，其所得一般适用较高的个人所得税税率。机构投资者主要有养老、保险和捐赠等各类基金，商业银行、证券公司、大型公司...
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公司高管人员所得的纳税筹划技巧
公司高管人员所得的纳税筹划技巧目前,为了提高企业的管理和经济效率,许多公司都聘用高级管理人才,给予高管人员的收入形式有比公司内普通员工高得多的月工资、股票期权、年终一次性奖金和各种实物福利。如何进行税务筹划使高管人员的税负更低是许多高管人员关心的问题。笔者主要从以下几方面来探讨公司高管人员所得的纳税筹划技巧。 （一）公司高管人员工资所得的纳税筹划技巧 对于公司高管人员，其收入都很高，许多公司给高级人员每月支付较高的工资，到年终也有较高的年终奖金，针对这种情况，纳税筹划的技巧是把公司高管的一年收入分成两部分：月工资...
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多套房屋出租的税收负担测算
目前随着各地城镇化进程的不断加快，因拆迁一家、一人拥有多套房产的是越来越多。在拥有多套房产后，为了将房产变为滚滚财源，多数人纷纷选择了对外租赁。对外出租房产，不可避免的就会遇到纳税问题。面对纳税房产出租者如何精打细算，让自己在依法纳税的前提下获得最大利益，这是每一个出租者应该考虑的问题。 房产出租对象的选择 对于房产出租，在人们印象当中所收取的租金越多，出租人所获得的利润就会越多。因此在选择出租对象时，人们多以承租人所付租金的多少来确定出租...
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通货膨胀下的企业税负统筹策略
2010年下半年，以农副产品，原材料、能源为代表的大宗商品价格持续上涨，表明我国经济运行的通胀压力在不断加大。从国际量化宽松政策导致的流动性泛滥，以及当前物价上涨趋势来看，我国中长期通胀压力仍将难以消除。在此背景下，寻求有效的税收筹划策略，降低通胀带来的成本上升、资金贬值等不利影响，成为每个企业关注的热点。 一、通货膨胀下税收对企业财务活动影响 通货膨胀所带来的整体物价水平上升，或货币市值及购买力的下降，会对企业的筹资、投资、生产经营、股利...
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少签一份合同多了一分风险
2009年7月，河南省某市A家电批发企业收到了本省另一城市家电零售企业C的订货函。A企业了解到，当时C企业资金周转发生困难，短时间难以支付货款。但A企业由于某些家电产品积压量大，为了减少积压，同时也为了维持与C企业长期以来建立的商业关系，帮助C企业渡过难关，向C企业发出了部分家电商品。 在账务处理上，A企业财务人员认为，这些发出的货物不能确认为收入。《企业会计准则第14号——收入》第四条规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：...
