-
开发商“低首付”造成买卖双方的税负增加
按照现行政策规定，个人贷款购买商品住房，首付款比例为30%及以上，贷款购买第二套住房，首付款比例更是高达60%.然而，为了能多卖房子，部分开发商采用了“低首付”来吸引顾客，有的首付款比例甚至低至一成。这种促销方法，对于一次拿不出首付款的购房人看似利好，但却属违规操作，存在一定风险。另外，在实际操作中，开发商往往会在价格上做文章，比如先调价再打折，这种刻意的安排往往就会造成买卖双方的税负增加。 例如，A房地产企业开发B项目，开盘日即不公开承诺只要首付10%即能办理七成按揭款。以总价48万元的单套商品房为例...
-
如此“完美筹划”蕴含涉税风险
我国主要税收政策在2008年以来都发生了重大变化，如企业所得税、增值税、消费税营业税等。面对纷繁复杂的政策、法规的更迭，使得税收筹划存在较大空间。各种筹划方案也应运而生。企业应用筹划来减少税收成本的现象越来越多。 近几年流行一些税务规划或税收筹划方案，看似完美，但企业实际应用，或是没有可操作性，或是存在巨大涉税风险。以下对这些筹划理论或方法，从税务征收管理实际操作的角度分析一下，可能会颠覆一些筹划思想，但可以让大家多一份选择。 案例分析一：以物业管理费拆分租金规避出租房产...
-
公司安置残疾人可节税
近来年，国家加大了对残疾人就业的支持力度，只要属于缴纳增值税、营业税和企业所得税的范围，并且属于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务以及提供服务业的所有制企业及其他单位。他们安置视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾人员10人或10人以上，并且安置的残疾人占单位在职职工总数的比例等于或高于25%以上的，就可以享受“天上掉馅饼”的美差。单位享受的税收优惠，远远高于其因安置残疾人而发生的工资、费用等各项支出。在残疾人为单位创造价值的同时，大多数单位相当于不必支付任何费用，还能够得到额外的财政补...
-
税收筹划：收益背后的风险更值得关注
在企业的税务风险中，筹划风险是非常大的风险之一。但是，人们往往只认识到税收筹划带来的巨大利益，却对税收筹划风险认识不足，往往因此造成经济上和声誉上的损害。 张某所在的电子仪器有限公司是安徽滁州一家私营企业，2010年度为增值税小规模纳税人，2011年1月份达到增值税一般纳税人认定标准，主管税务机关于2011年2月份批准其为增值税一般纳税人。由于企业生产主要以手工加工为主，人工工资所占的比例较高，材料进项抵扣税额少，客户对增值税专用发票的需求量也不多。为此，张某经过筹划，于2011年2月向工商部门注册成立了一个生产...
-
电梯工程分包，发包方式影响纳税结果
路西房地产开发公司（以下简称路西公司）建设的“上水湾小区”有12栋住宅楼和1栋综合商务楼，共需要电梯28部，该房地产公司对于电梯工程如何发包，对方应提供何种发票？承建公司如何缴纳营业税？ 根据《建筑业企业资质管理规定》（建设部部令第159号）第六条，取得施工总承包资质的企业（以下简称施工总承包企业），可以承接施工总承包工程。施工总承包企业可以对所承接的施工总承包工程内各专业工程全部自行施工，也可以将专业工程或劳务作业依法分包给具有相应资质...
-
土地增值税的筹划方案
甲公司原为一家乡镇企业，成立于1956年，经过50余年的发展，已成长为集生产、加工、销售、科研开发和投资为一体，拥有职工20000余人，年营业收入超过160000万元的大型企业集团，技术水平和经营规模均居同行业领先地位。 1996年为了和市场接轨，建立现代企业制度，甲公司以其所拥有的生产设备、房屋建筑物投资成立乙股份有限公司，全面承接其生产加工、销售和科研开发。甲公司仅拥有土地使用权，转变为单一功能的投资公司。2009年1月，出于区域战略布局的考虑，甲、乙公司与A集团进行重组，甲、乙公司分别将所拥有的土...
-
软件产品即征即退的实务筹划--合理划分成本对象很重要
对软件产品即征即退业务实务操作的一点拙见 政策依据：财税2011年100号文 和国家税务总局第60号文 注：为了计算的方便，举例的时候假设软件产品木有进项税可以抵扣 近期，停顿了将近一年的软件产品增值税即征即退正式开始办理了，大家欢欣鼓舞。下面就这俩个政策在执行过程中个人认为存在问题的地方写出来跟大家探讨下： 1、在原先的政策里面计算嵌入式软件的退税公式=嵌入式软件销售额*17%--嵌入式软件销售额*3%，这里根本木有考虑到嵌入式软件产品是有进项税可以抵扣的，那么退税的时候是退实际说服超过3%的部分的，也就是说退...
-
企业重组中流转税和所得税优惠应统筹规划
为支持企业合并、分立、出售、置换等形式的企业重组行为，财政部、国家税务总局出台了一系列的税收优惠政策，现行涉及企业资产重组主要税种—流转税和所得税的税收优惠政策主要有： 1、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）。公告明确：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 2、《国家税务总局关于...
-
以股权转让方式销售不动产购入方有风险
方兴地产（港股，代码00817）于2011年6月2日发布公告称，其全资附属公司上海晨拓投资与宝钢资源签订协议，同意以9.33亿元人民币向宝钢资源出售上海晨拓置业（注：上海晨拓投资的全资子公司）的全部股份。同时根据债务清偿协议，由宝钢资源代为清偿上海晨拓置业所欠上海晨拓投资和上海晨拓投资全资子公司北京凯晨置业全部债务，约人民币6.09亿元。上海晨拓置业的主要资产包括物业，为上海港国际客运中心商业配套项目1号楼，建筑面积21406.58平方米（由地下一层和地上七层组成）以及150个地下停车位。 该公告发...
-
企业整体转让过程中营业税、契税税收减免的最新政策
第一点：不征营业税 国税函[2002]165号 转让企业产权不征收营业税问题的批复：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。 该文件已经失效，最新政策解读如下： 国家税务总局公告2011年第51号《国家税务总局关于纳税人...
-
针对税基的筹划方法
包装物租金转为押金 税法规定：包装物租金属于价外费用，凡随同销售产品向购买方收取的价外费用，无论其会计上如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。值得注意的是，对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费 用，应视为含增值税收入，在征税时应换算为不含税收入再并入销售额。而包装物押金（酒类产品除外，但不包括啤酒、黄酒）单独核算而又未逾期的，不并入销售额计税。但对因逾期未收回的包装物或者已收取时间超过12个月的押金，应并入销售额，缴纳税费。 筹划思路：包装物租金应并入销售额计算应纳税额，而包装物押金不并入销售额...
-
私营企业住房公积金的税收策划
根据国务院《住房公积金管理条例》规定，住房公积金是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业，事业单位，民办非企业单位、社会团体及其在职职工缴存的长期住房储金，属于职工个人所有，职工符合政策规定时可以申请提取或享受政策贷款。当前许多企业特别是私营企业愿意为职工缴纳社会保险，但是愿意为职工缴纳住房公积金的却不多，认为为职工缴交住房公积金会增加企业的负担，因而对此不予重视。事实上，私营企业用足用好国家的住房公积金政策，不仅能提高职工的福利待遇水平，而且也能大大降低企业和职工的税负水...
-
恰当选取返还资金的形式可节税
某家电经销公司在2011年初收到了供货厂家给予的返还资金421879.95元，返还资金的数额是按照该公司上年度销售货物的数量计算确定的。近来税务机关在日常巡查中发现了这个问题，要求该公司依照《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）文件的规定，计算转出增值税进项税61298.80元。 对于企业从供货方取得的返还资金，根据国税发[2004]136号文件的规定，与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，不属于平销返利，...
-
电梯工程发包方式的财税安排
路西房地产开发公司建设（以下简称路西公司）的“上水湾小区”有12栋住宅楼和1栋综合商务楼，共需要电梯28部，该房地产公司对于电梯工程如何发包？对方应提供何种发票？承建公司在营业税上又有哪些规定呢？ 根据《建筑业企业资质管理规定》（建设部部令第159号）第六条规定，取得施工总承包资质的企业（以下简称施工总承包企业），可以承接施工总承包工程。施工总承包企业可以对所承接的施工总承包工程内各专业工程全部自行施工，也可以将专业工程或劳务作业依法分包给具有相应资质的专业承包企业或劳务分包企业。取得专业承包资质的企业...
-
量贩式KTV,如此筹划可行吗?
“量贩”源于1963年法国的一家超大型类似超级市场的大卖场，后来日本把这种购物经营业态叫做量贩，日语中“量贩”的意思是指“大量批发的超市”，由此引申的量贩式经营，指的就是透明、自助和平价的消费方式。 1983年量贩出现在台湾。“量”是指商品的数量，“贩”是低价销售，是一种以量定价的经营形式。目前量贩已在北京、上海、武汉、成都、郑州等城市扎根，当地的不少大型百货公司都通过量贩动作获得成功，营销量实现了规模扩张。 量贩式KTV一般来讲是指套用“量贩”词义的KTV经营形态，这些KTV演唱场所除拥有卡拉OK包房外等，还设...
