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法律风险规避莫忘税法陷阱——对一起法律风险规避失效案例的税收问题解析
在复杂的市场经营环境中，企业面临着多方面的法律风险。如何对之进行防范，已越来越引起企业经营者重视，甚至聘请律师进行筹划、指导，以保证企业经营行为的合法性，防止造成重大损失。但有时可能事与愿违的是，律师的筹划方案规避了某项法律风险，却接连踏入了税收法律风险的一个又一个陷阱，致使所谓的筹划方案隐含重大税收风险，根本不具有可行性。想要防范法律风险却在税收法律风险上大栽跟头，笔者就接触到这样一个案例，现撷取如下，并作相关探析： 例：A公司在2011年银根紧缩的情况下，银行贷款难，经营资金发生困难。于是向熟悉的B公司商量借...
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读透政策，选择最优出口退税方案
对出口额较大的企业而言，应根据实际情况，充分利用出口退税政策的积极作用。本文结合《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号） 和《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）的有关规定，分析几个可以考虑的出口退税筹划方法。 出口时间的选择：早出口还是晚出口 在出口退税率调整时，出口企业如何趋利避害？对出口时间的选择是纳税人面临的问题，即尽量早出口还是尽量晚出口。这里的关键是，看退税率调高还是调低。调整退税率的执...
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从一则商业促销筹划案例看税收筹划的误区
税收筹划一直是大家关注的热门课题。在实践中，不少纳税人认为，成功的税收筹划方案都是对税收因素进行合理规划的结果。事实上，很多所谓的税收筹划方案的结果与税收的关系并不大，或者说根本没有关系。以最近看到的一个商业促销筹划案例为例，我们来谈谈税收筹划的一些误区。 案 例 某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式。假定该商场每销售100元商品，其平均商品成本为60元。年末商场决定开展促销活动，拟定“满100送20”，即每销售100元商品，送出20元的优惠。具体方案有如下几种选择： ...
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混凝土企业纳税筹划策略
某公司准备投资兴建一家混凝土公司。由于公司地处中部的小县城，销售商品混凝土还是个新生事物，公司计划3年内主要推广商品混凝土，预计销售额不是很大。实行消费型的增值税后，外购的搅拌设备、搅拌运输车、输送泵车的进项税额可以抵扣，进项税额较大。对于这种情况，公司是选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，还是选择按增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，如何进行纳税安排？ 税收政策规定 《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策...
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如何做好出口消费品的消费税税收筹划？
现行消费税对出口应税消费品规定了优惠措施，只要纳税人出口的消费品，不是国家禁止或限制出口的货物，在出口环节均可以享受退（免）税的待遇，意在鼓励纳税人尽量扩大出口规模。从纳税筹划的角度出发，纳税人应该想方设法开拓国际市场，为本企业谋求尽可能多的合理利益。本文对出口应税消费品如何进行纳税筹划提供一些筹划思路。 一、发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补纳消费税时间 从纳税筹划的角度出发，发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补纳消费税时间，是一种重要的纳税筹划方式。 根据《消费税暂行条例实施细则》第二十...
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人造板公司税收筹划案例
某人造板公司是一家从事生产木纤维板（人造板）的企业，主要从当地木材加工点采购木片，通过生产加工后制成人造板出售。该公司采购的木片是由一种细小的木种加工的，该木料属于一种薪材类。由于各种原因，改变进货渠道和压低收购都不可行，而当地木材加工点都是小规模企业，其生产销售的木片只能提供由税务机关代开的增值税专用发票，抵扣3%的进项税额。同时，为了加强发展后劲，2010年公司拟延伸生产线，对其人造板进行深加工，生产家具进行销售。 筹划方案 一、关于原材料进项税额的税收筹划方案 公司直接收购原材料——木片无法取得进项税...
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反驳王海涛写的“企业所得税汇算清缴时准确填报不征税收入”一文
各位博友： 前几日看了王海涛写的企业所得税汇算清缴时准确填报不征税收入，被广大博友转载同时在视野等论坛上广为流转，但是针对此文我有不同的看法，作者王海涛犯了只重视税法不重视会计准则的错误，以下是我的浅见，如有问题请各位网友指正。 以下红字是作者文中的见解，黑色字体是本人的看法。 首先援引作者在文中最关键的一段话： 二、纳税调整。前面我们说过，对于不征税收入能够划分清楚某一纳税期的支出情况，不但麻烦，而且相当困难。当然了，对于能够划分清楚的是件好事，直接调减扣除项目即可；但对于划分不清的部分，这里我们不妨参照《企...
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赠送促销品有风险 正确筹划是关键
税务机关近日对主要从事电视机批发业务的某家电销售公司进行了检查，经查发现，该公司在向零售商销售电视机的过程中，还附带赠送一些小家电，包括热水壶、电扇、豆浆机、电饭锅、电暖气、炒菜锅等。这些小家电虽然是作为促销品，免费赠送给下级零售商，但该公司仍然对这些促销品开具了普通发票，并申报了全部的收入和增值税销项税，一切看起来似乎很符合税法的规定。但是税务检查人员在对该公司开具的增值税专用发票进行检查时却发现，该公司开具的增值税专用发票存在负数冲减销售的情况，也就是在同一张增值税专用发票的金额栏上既注明有销售电视的金额，还注...
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巧发工资薪金 筹划个人所得
从2011年9月1日起，执行的新修改的《个人所得税法》，把工资薪金所得从七档修改为五档，税率也作了相应的调整；费用扣除标准从2000元提高到3500元。这使得与之相关的个人所得税筹划又成为热点，本文就此作一个简单的探讨。 工资薪金实行按月扣缴个人所得税，2005年之前，全年工资应该平均分摊到每月发放，所交个人所得税为最少。《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件规定，自200...
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文化事业单位改制中的契税筹划方案
某中央所属经营性文化事业单位A出版社转制为企业B文化传媒公司，转制后B公司承受A出版社土地、房屋价值2000万元。改制后的B公司是以出让或国家作价（入股）方式取得A出版社上述原国有划拨土地使用权，则B公司应缴纳契税：2000×4%＝80（万元）。 筹划方案： 如果A出版社转制为B文化传媒公司时投资主体不发生变化，财税[2012]4号规定，事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中，投资主体没有发生变化的，对改制后的企业承受原事业...
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巧签租房协议 合法减轻税负
企业将闲置的办公楼用于出租，由此产生租金收入，相应的产生了应税行为。如何选择最优出租方案，以合法地减少税收成本？ 例如，某企业为增值税一般纳税人，2011年1月，该企业将1000平方米的办公楼出租给某公司。房屋出租属于营业税应税行为，同时涉及水电等费用的处理问题，在合同签订上存在如下两种方案。 第一种方案：双方签订一个房屋租赁合同，租金为每月每平方米160元，含水电费，每月租金共计160000元，每月供电7000千瓦时，水1500吨，电的购进价为0.45元/千瓦时，水的购进价为1.28元/吨，均...
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房地产不同转让方式的纳税筹划
企业转让房地产的过程中，涉及到营业税、城市维护建设税（以下简称城建税）等多个税种，税收负担较重。为此企业可以考虑采用投资入股、企业合并等方式转让房地产，从而达到延期纳税、降低税收负担的目的。 一、以投资入股方式转让房地产 （一）以投资入股方式转让房地产的税务处理 1．营业税。根据财税[2002]191号文《财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》的规定，以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。而企业销售不动产...
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企业纳税筹划的内涵及思路指引
近年来，纳税筹划是在中国企业界叫得最响的流行词，且大有星星之火、可以燎原之势，迅速遍布我国的各类企业和组织。我国税务机关已由原来的反映转向默认，进而许可；会计师事务所、税务师事务所、律师事务所、财税咨询公司、税收筹划网站等涉税中介机构也将纳税筹划锁定为主打主推项目，帮助企事业单位和个人进行纳税筹划；跨国公司和国内一些大中型企业专门设置税务管理部，专司本单位纳税筹划。纳税筹划在我国出现了“百家争鸣、百花齐放”的发展趋势。到底什么是纳税筹划？主要有哪些设计思路？本文拟谈些粗浅看法，...
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私营企业所得税的纳税筹划方法
一、私营企业组织形式的筹划 私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组织形式。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格，对企业债务承担有限责任，由于公司与其股东是两个不同的法律主体，在征税时对公司和股东实行双重征税，即对公司征收企业所得税，对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。私营合伙企业和私营独资企业不具有法人资格，对企业债务承担无限责任，在征税时按照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税。 利用组织形式进行纳税筹划是每个“...
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利用经济合同的准确签定进行税收筹划
企业在采购环节最重要的一步就是签订经济合同，合同一旦签订，就必须按照上面的条款进行相关的经济活动。也正是因为其重要性，签订经济合同时必须根据业务的特点和有关的税收成本而准确签定好经济合同，这样的经济合同在一定程度上可以为企业节省不少的税收，即使不能节省税收成本也能为企业延期缴纳税收。为了正确利用签定经济合同的时期，进行减少税收负担，笔者主要谈两点与经济合同有关的纳税筹划技巧。 （一）在合同中要明确有关的价格是否含税以及税收成本的直接承担者 1、在合同价格条款中应明确价格是含税还是不含税。 许多不懂得税务管理与筹划...
