税计划网站 第8页
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养老保险个人负担部分超标准缴纳应作纳税调整
企业基本养老保险费是由两部分组成，一部分由企业负担，计入统筹账户，另一部分由职工个人负担，计入个人账户。职工退休后领取的退休金多少主要取决于个人账户缴纳的养老保险费的多少，即多缴多得。 职工个人每月应缴纳养老保险费的多少，由各省、自治区、直辖市人民政府做出规定。比如，辽宁省出台的《关于规范企业职工基本养老保险省级统筹统一养老保险政策的若干意见》(辽人社〔2020〕23号)规定，职工以本人上年度月平均工资为缴费工资基数，新招用职工以起薪当月工资收入为缴费工资基数。职工个人缴费工资基数最高为上年度全省全口径平...
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准确归集研发费用 合规进行加计扣除
岁末年初，梳理研发费用归集情况，统计研发费用加计扣除基数，是许多企业都在进行的一项重要工作。笔者在实践中发现，对于研发费用的归集，一些企业尚未实现精准把握，需要及时填补政策理解的“空白地带”。 外聘研发人员：留存合同等相关资料 人员人工费用，是企业自行研发项目中必不可少的费用。 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号，以下简称“40号公告”)规定，人员人工费用，指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险...
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房地产开发项目“竣工备案”后发生的开发间接费用在土地增值税税前扣除探讨
案例 某市的A房开企业开发的某商品房住宅项目，于2020年9月底基本预售完毕，2020年12月20日取得当地住建局通过的《竣工验收备案书》。与购房者的合同约定于2020年12月21日交房，2021年10月完成小区绿化、大门、公共配套设施等发生建筑安装工程费用支出5000万;2020年12月-2021年10月发生开发间接费用600万(其中资本化利息支出200万，项目管理人员工资及福利等开发间接费用400万元)。项目于2021年9月份按税务机关要求开始土地增值税清算，出具土地增值税清算报告时，各方就2020年...
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承包、承租及挂靠经营涉税问题分析
有客户咨询承包、承租经营的相关税务问题，税法相关规定语焉不详，网上的解读或者逻辑混乱不知所言，或者观点经不起推敲。承包、承租及挂靠经营要解决的涉税问题是：1、承包、承租及挂靠经营的经营收入归谁所有，2、未获得经营收入的一方取得的报酬其性质是什么?细化为5个问题：一、承包经营、承租经营的区别，承包经营、承租经营经营收入的纳税人是谁，二、挂靠经营的特征及其纳税人，三、承包、承租、挂靠经营的实质是什么，涉税处理有何不同，出租车公司的涉税问题的特殊规定，四、承租经营与资产租赁的区别是什么?五、承包人、承租人、挂靠人因是...
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融资租赁与类融资租赁业务增值税差异
融资租赁(financial lease)是国际上最普遍、最基本的非银行金融形式。2007年后，国内融资租赁业进入了几何级数增长的时期，经过十几年的发展，融资租赁在我国经济发展中的作用和地位越来越重要。国家税务总局2021年6月10日发布的《中华人民共和国印花税法》中，首次将“融资租赁合同”列入印花税的税目表里面，确认税率为租金的万分之零点五。人民银行和银保监会今年也先后发布《地方金融监督管理条例(征求意见稿)》、《融资租赁公司非现场监管规程》(【2022】3号)、《中国银保监会办公厅关于加强金融租赁公司融资租...
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灵活用工平台涉及的税前合法扣除问题
自2020年3月17日国务院常务会议上明确提出“支持发展共享用工、就业保障平台”以来，各部门积极响应发布鼓励灵活用工的政策，结合互联网经济的高速发展，灵活用工平台不断涌现。由于灵活用工业态模式多元化、法律形式多样化，灵活用工平台的税务风险日益显露，涉税违法案件层出不穷，灵活用工的涉税问题值得引起重视。 灵活用工平台涉税问题较多，含括增值税、委托代征、企业所得税、灵活用工人员的个税代扣代缴等问题，本文将主要针对灵活用工平台所涉及的企业所得税前合法扣除问题进行分析与探讨。 01、什么是灵活用工及灵活用工...
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基于业务实质，合规处理跨年涉税事项
2023年元旦过后，有关跨年涉税事项的处理，成为纳税人关注的热点问题。预提奖金跨年度发放、跨年度取得发票和内部凭证等常见情形下的税务处理，纳税人尤其关注。在这方面，现行税收法规有着清晰的规定，建议纳税人结合各自的业务实际，合规作出处理。 常见情形一 预提奖金跨年度发放 实务中，年终奖多与企业经济效益和员工个人绩效挂钩。在一些企业中，绩效考核结果往往在次年发布。因此，有些企业年底前将奖金总额预提出来，次年再兑现发放。在这种情况下，这笔预提的奖金如何在汇算清缴时扣除呢? 《国家税务总局关于企业工资...
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营业账簿印花税纳税时间咋确定？
在刚刚结束的2023年首个纳税申报期，一些纳税人合规办理了按年计征的印花税相关业务。笔者在服务企业的过程中发现，如何确定营业账簿印花税的纳税申报时间，是一些印花税纳税人在实务中遇到的难点问题。 案例 甲公司为居民企业，是某集团企业下属全资子公司，主要从事自来水生产与销售。近日，甲公司收到主管税务机关风险提示函，主要内容包括：2022年末资本公积余额3.68亿元，较年初资本公积余额3.02亿元，增加6600万元，应缴印花税16500元，实际缴纳2000元，少缴纳印花税14500元。甲公司向笔者咨询营业...
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“无租使用”和“免租使用”房产视同销售的增值税问题
“无租使用”和“免租使用”房产一字之差，但存在有偿和无偿的实质性区别。“无租使用”强调的是无偿，“免租使用”是在有偿的基础之上，给予一定的免租期，也可能是装修期。那么“无租使用”和“免租使用”房产的涉税问题由什么区别吗?我们今天就来讨论一下增值税相关问题! 先来看几个政策： 一、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： (一)将货物交付其他单位或者个人代销; (二)销售代销货物; (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，...
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境内居民企业取得境内孙公司的投资收益应免税
一、法律依据 1、《企业所得税法》第26条规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。 2、《企业所得税条例》83条规定：企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的的股票不超过12个月取得的投资收益。 二、规定分析 1、居民企业投资于其他居民企业，而不是投资于其他非居民企业，也不包括非居民企业投资非居民企业，或非居民企业投资...
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利息支出税前扣除政策梳理
日常生产经营过程中，资金借贷发生的利息支出在企业所得税汇算清缴过程中应如何处理?今天，申税小微和大家一起关注↓↓↓ 01、基本规定 利息支出一般分为资本化和费用化部分。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定扣除。即资本化的利息支出一般计入资产成本，按照资产的相关规定扣除;费用化部分可以直接在当期税前扣除。...
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【以案说税】税务机关核定征收追缴税款二十年是否有依据?
【以案说税】税务机关核定征收追缴税款二十年是否有依据? ——由(2022)琼97行终63号1谈税务机关追征税款期限适用 一、案件时间线梳理 1999年10月29日至2008年8月12日，儋州丰福水产品供销有限公司(被上诉人/审原告，以下简称“丰福水产”)先后取得13份《国有土地使用证》所涉及的土地使用权。 2008年至2009年，主管税务机关2先后向丰福水产邮寄送达《催缴税款通知书》、《税务事项通知书》等法律文书，要求其申报并交纳土地使用税及房产税。 2012年2月17日，主管税务机关对丰...
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企业与股东之间相互无偿借款有无纳税义务
现实中，私营企业在生产经营过程中有时会因周转资金紧张，而向股东无偿借款，但有时股东也因个人消费急用钱也会从企业无偿借款。那么，企业与股东之间相互无偿借款有无纳税义务呢? 一、增值税 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转...
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研发费用加计扣除提前测算，看看哪种方式更划算
加计扣除是在实际发生数额的基础上，再加计一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠，属于税基式优惠，对纳税人影响较大。 春节前夕，国家税务总局发布《关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第27号)，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》作了修改，并涉及加计扣除优惠的变化：一是首次在一个纳税年度内有两个加计扣除比例;二是首次在研发费用加计扣除和安置残疾人员工资加计扣除之外，增加两个加计扣除项目。相关纳税人应关注这两点变化，做好加计扣除...
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关联企业分摊广告费：税前扣除应注意限额
2023年1月6日，《中国税务报·纳税服务专刊》B3税收实务版刊发了一篇题为《影视剧中植入广告：费用支出性质决定具体税务处理》，对企业在影视剧中植入广告，发生的广告费和业务宣传费的实操要点进行提醒。值得注意的是，实务中，广告费和业务宣传费支出的企业所得税税务处理，还有一种较为特殊的情形——关联企业间的分摊扣除。 举例来说，P企业和M企业为关联企业。2022年，P企业销售收入为5000万元，当年实际发生广告费800万元;M企业销售收入为2000万元，当年实际发生广告费400万元。P企业和M企业广告费的税前扣...
