税计划网站 第744页
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增值税出口货物和劳务及应税服务免抵退税计算
1.当期无购进免税原材料：五步法。 （1）“剔税”：计算不得免征和抵扣税额：（计入主营业务成本） 当期不得免征和抵扣的税额＝当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口退税率） （2）“抵税”：计算当期应纳增值税额 当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－“剔”数额） 大于0：本期应纳税额；小于0：进入下一步。 （3）“尺度”：计算当期免抵退税额 免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率 注意：2＞3时，第2步减第3步＝下期留抵税额...
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增值税免税政策归纳总结
本文将现行（2017年12月）有效的增值税免税政策分为以下十八大类进行了归纳总结。本版重新总结了饲料的免税范围，对其他内容也做了部分修正。 一、农产品 （一）农业生产者销售的自产农产品；（条例第十五条） 农业生产者销售的自产农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。（财税字〔1995〕52号）&nbs...
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纳税人将承包地入股给农业生产者用于农业生产免征增值税
编者按：实务中，常常发生将承包地转租给农业生产者用于农业生产，该如何缴纳增值税呢？本文试与大家探讨，由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 案例概况 吉祥农业科技有限公司（以下简称“吉祥公司”）2010年8月3日将王小二承包的土地以每亩每年10万元的价格租赁了30年，共租了80亩。2017年7月28日将其中的50亩，以每亩每年40万元的价格转租给如意农业科技有限公司...
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一般纳税人不能享受小微企业增值税税收优惠
编者按：众所周知，小微企业可以享受增值税、营业税和企业所得税等税收优惠。可是，一般纳税人是否可享受增值税税收优惠呢。本文试与大家探讨，由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 案例概况 吉祥科技有限公司（以下简称“吉祥公司”）经过有关部门批准于2017年1月10日成立，开业当月就办理一般纳税人登记，符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）规定的...
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小微企业11项税收优惠政策
与小微企业、小型微利企业有关的税收优惠政策，大家一定略知一、二，可如果要让你真正运用起来，就缺乏系统性了解。 今天昌尧讲税就来和你系统性的梳理一下，小微企业、小型微利企业有关的税收优惠政策，希望能对你有所帮助。 一、企业所得税 自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 二、增值税 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售...
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承包学校食堂能否享受免缴增值税优惠？
问：承包学校的食堂，请问能享受免交增值税吗？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税……（八）从事学历教育的学校提供的教育服务。……3.提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，...
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勤工俭学提供的服务、福利彩票、体育彩票发行收入免征增值税
勤工俭学是一边求学读书，一边工作、劳动，而“挣钱”、“早日接触社会、认识社会”和“锻炼能力”是大学生参加勤工俭学的主要目的。随着社会的发展，越来越多的企业招聘勤工俭学的大学生。那么这个政策你必须知道： 一、业务描述 学生勤工俭学提供的服务免征增值 二、政策依据 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 三、受理部门 国税办税服务厅 四、办理时限 即时办结 五、报送资料 1、纳税人...
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残疾人从事销售海鲜的个体经营，能否免征增值税？
问：残疾人从事销售海鲜的个体经营，能否免征增值税？ 答：根据《 财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（ 财税〔2016〕52号）规定：“一、对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。 …… 六、本通知第一条规定的增值税优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和...
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外购农产品加工后仍属于农产品范围的是否可以免征增值税？
问：我单位主营业务从事植物种植加工，现外购一批花生，加工成花生油后是否可以享受免征增值税政策？ 答：《财政部、国家税务总局关于印发 》（财税字〔1995〕52号）第一条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围...
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126项营改增、原增值税免税项目
营改增免税项目，按各种不同口径基本可分为两大类： 一类是内销、另一类是出口； 一类是营业税平移项目，另一类是营改增新增项目； 一类是财税[2016]36号文规定，另一类是补丁文件补充； 一类是国际普适项目，另一类是中国特色项目； 一类是按增值税原理推演项目，另一类是领导人意志体现项目； …… 原增值税免税项目分类则比较凌乱。 下面是详细分类的免税项目： 一、营改增应税服务免税 1. 托儿所、幼儿园提...
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用好优惠多动脑！企业用这个法子税负大减，值得你借鉴
同兴蔬菜园是一家新型观光农业企业，经营范围涉及自产农产品销售、建筑业、不动产租赁、文化体育业和餐饮业等领域，作为增值税一般纳税人，营改增后，如何适应新税制，用好优惠政策，公司的财务人员颇费了一番脑筋，一年下来，积累了不少经验。 据了解，2016年，同兴蔬菜园总收入共计2783.38万元，其中，销售自产蔬菜、水果收入236.75万元，门票收入1835.09万元（其中包含的观光车等费用无法分开核算），餐饮收入354.04万元，停车场收入37.5万元，维修道路收入168万元（《建筑工程施工许可证》注明的合同...
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96项增值税免税项目清单
营改增免税项目，按各种口径基本分为两大类，一类是内销、一类是出口；一类是营业税平移项目，一类是营改增新增项目；一类是财税[2016]36号文规定，一类是补丁文件补充；一类是国际普适项目，一类是中国特色项目；一类是增值税原理推演项目，一类是领导人意志体现项目…… 下面是详细分类的96项免税项目： 应税服务免税： 1 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 2 &n...
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生活中的营改增优惠政策大汇总
忽如一夜春风来，全面推行营改增。以2016年的5月1日为标志，增值税正式扩展到了包括金融业、建筑业以及生活服务业等的各个领域。也有不少纳税人通过12366纳税服务热线发出这样的感慨：营改增之后才发现，原来税收优惠体现在我们生活的衣、食、住、行等各个方面。那么，究竟是怎样的优惠政策，会使他们发出这样的感慨呢？ 民以食为天 俗话说得好，“民以食为天”。作为与我们生活联系最紧密的餐饮业，享受到了营改增之后最新的优惠政策。就餐饮业这一行业中，存在着大量的小规模餐饮企业，比方说街头随处可见的小吃店、快餐店。在营改增...
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“托儿所、幼儿园”，是否可以免征增值税？
案例 随着国家放开二胎生育政策，小张发现未来提供教育及保育服务，将具有强劲的市场空间，于是打算和朋友合伙开办一家幼儿园。在筹办前期，小张也很想对开办幼儿园是否缴纳增值税作进一步的了解，那么开办“托儿所、幼儿园”，是否可以免征增值税? 回答 托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。 公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内...
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怎么理解增值税出口退税不是政府补助？
最近上了一点中级会计职称的培训课，讲到政府补助这一块的时候，书上写到：增值税出口退税不是政府补助，即征即退、先征后退是政府补助，很多同学对此感到疑惑。 （一）理论的说法 增值税退税：出口货物实行零税率，不仅在对出口环节增值部分免税，还可以退回上一环节已征的增值税，本质上是退回企业此前垫付的资金。 增值税即征即退、先征后退：企业首先正常开票、正常纳税，下家也可以正常抵扣，也就是说增值税的链条本身就是一个完整的链条，而后，税务局给予的额外的退库。 （二）较好的理解...
