税计划网站 第682页
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股权转让收入的个人所得税政策解析
某公司是由7名股东投资兴办的一家铁精粉生产企业，注册资本1000万元，其中董事长兼总经理投资300万元，副总经理兼财务总监投资200万元，其他5位股东各投资100万元。目前，有3位股东准备将投资300万元的股权以600万元的价格转让给其他几位股东，那么，个人转让股权收入是否缴纳个人所得税？如果缴纳个人所得税又如何计算呢？根据《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[2007]244号）规定： &...
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房地产开发企业土地增值税纳税筹划
房地产开发企业以开发、建设、销售房地产为主营业务，土地增值税是其主要税负之一。土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税实行超额累进税率，增值多的多征，增值少的少征，无增值的不征，最低税率为30%，最高税率为60%。 在房地产开发项目中，增值额小，计税额就小，适用的税率也低，土地增值税税负就轻。因此，土地增值税筹划的基本思路是根据土地增值税的税率特点及有关优惠政策，...
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公司整体搬迁税收筹划
一、财务现状 A企业公司2009年1月末应收账款1948万元（全部对B企业），存货175万元，固定资产净值575万元（其中房产200万），应付账款30万元，应付福利费100万元，其他应付款34万，总资产2751万元，总负债177万元，所有者权益2574万元（其中盈余公积1533万元退税所得为企业资产也归股东所有）。 A企业公司面临整体搬迁，企业实体不复存在，法人资格注销。存货须缴纳增值税，房产须缴纳营业税，应付账款、应付福利费将并入清算收益缴纳企业所得税，总清算收益作为股东所得将缴纳个人所得税。做为清算必要程序之一...
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股东借款涉及税法、工商法、金融法和刑法风险分析
案例：张某是江苏省南京市吉祥机械制造有限责任公司老总，同时张某亦是该公司三个自然人股东之一。2008年初，张某因准备参加一个投标项目，但因企业的注册资本不够，企业需增资1000万元才有资格参加招标。张某决定在正式投标之前增加自已的注册资本1000万元。张某及其它两位股东一时拿不出1000万元的现金出资，某会计师事务所建议张某用公司的盈余公积1000万元转增资本。 根据《关于转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]333号）规定：“《关于青岛路邦石油化工有限公司公积金转增资本缴纳个人所得税问题的请示...
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小型微利企业临界点筹划
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。《财...
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超市积分返利的税收筹划
一、案例：某超市的积分返利税收筹划方案 税务师审阅发现某超市《会员积分卡章程》有关返利规则如下： （1）积分满2000分， 返还价值100元的赠品； （2）积分满4000分， 返还价值200元的赠品； 依此类推，每满2000分即可返利一次 返利操作程序： （1）顾客可凭积分卡及开卡人身份证原件、复印件选择任何分店、在营业时间领取返利，在返利前应先确认积分已达到返利标准。 （2）超市在营业时间内可随时为顾客办理返利操作，超市操作人员必须先核对返利顾客的积...
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集团公司物业经营方式的税收筹划
2008年5月底，A集团公司（以下简称A）所有的飞天大厦（以下简称大厦）工程基本完成，大厦的造价约3亿元，大厦的经营及管理已经开始，A集团成立B公司（以下简称B）专门负责大厦的经营。结合大厦的位置、规模、功能等因素，A估算大厦年度收入约5000万元。A与B协商，主要内容为“A决定在10年内收回大厦的大部分投资，每年A需要从B获取纯收益（交纳流转税后）3000万元，经营期限20年”，意见达成一致，并拟签订的合同。为了实现A获取纯收益3000万元，实务中可以...
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个人销售商业房产的避税途径——投资再转让
案例： 张先生2007年以自有商业房产评估作价2000万投资某公司，取得该公司30%的股权，张先生于2002年以450万购得该项房产。在投资时，张先生咨询某税务师，该项投资无须缴纳缴纳营业税、土地增值税和个人所得税。2010年张先生协议转让持有的该项股权投资，协议价3500万。 张先生一直以为，当时以房产评估作价投资时，本应视同转让房产，而不交营业税；房产增值，不交土地增值税和个人所得税，是否意味这推迟纳税，等投资收回、转让或清算股权时如有...
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集团内部交易行为筹划妙法
目前企业集团规模越来越大，一个集团下面往往有很多子公司或分公司等。集团公司内部交易行为，从整个企业集团来看，不会产生交易的现金流入；因企业集团内部独立法人（含子公司与独立核算的分公司）的交易活动按《征管法》的要求应按独立企业之间的交易进行定价，按税法规定进行征税，因此集团独立法人之间的交易有时会造成整个集团的税款流出。如果企业集团能配备熟悉税法的纳税筹划人员，显然将有效控制内部交易的税负，节约企业的税款的现金流出。笔者在此仅就企业集团内部交易的两种常见方式（货币资金、旧设备）来介绍企业集团内部交易的筹划方法。...
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医疗卫生机构税收筹划思路
长期以来，税收对于医院或企业附属医疗卫生机构的管理工作者而言，似乎还是一个较为陌生的话题。然而，随着与社会主义市场经济相适应的城镇医药卫生体制和服务体系的建立，税收对于医疗卫生事业发展的杠杆作用越来越明显、影响也越来越大。如在2004年8月~9月，广州石化医院被北京亿仁医疗集团成功收购、深圳罗南医院被海南永金制药成功竞拍改制为民营医院，以及由8位民营企业家联手投资18亿元兴建的东莞康华医院于2006年11月1日的正式开诊，都在向人们提出这样一个课题，那就是公立、私立或企业的附属医疗卫生机构应怎样灵活运用税收政策...
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房地产纳税筹划初步方案
本方案仅就房地产企业三大税种及工资薪金的筹划进行思考分析 一、 营业税 1、 房地产开发企业应交纳销售不动产之营业税，税率5.5%(含城建与教育附加)，以销售收(或预收款)的全部价款与价外费用作为计税依据。 2、 从房地产行业本身来看,营业税筹划空间非常小，因其没有扣除项目，同时，又在销售时(或预售时)必须开具发票，因此使得减少收入也很困难。 3、 筹划思路及措施 (1) 可以考虑争取地方政府的先征后返,减半征收等优惠政策,并形成文件； (2) 尽量减少价外费用以消除非销售收入被合并缴纳营业税的风险，可以采用由政府...
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合理利用组织形式进行所得税纳税筹划
个人独资企业是指由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。一人公司又称一人有限责任公司，是2006年修订后的《公司法》允许设立的一种新模式，是指只有一个自然人或者一个法人股东投资，投资人以出资额为限对公司承担责任，公司以全部资产对公司债务承担责任的法人经营实体。二者都可以采用查账征税与核定征税方式来确定所得税纳税额，规定基本一致，但基于个人独资企业与投资人之间在人格、财产、责任等方面容易混同，故要求个人独资企业在查账征收时要明确划分经营支出与生活支出，后者不能税...
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粮食企业整合的涉税分析
多年来，地处J县的Q公司致力于做大做强，积极协助政府抓农业结构调整，引导全县农民发展优质稻的种植。该公司地处优质大米产地，历史上该地生产的桥米曾向皇家纳贡，具有一定名气。桥米具有很强的地域性，已取得原产地保护。由于无序竞争，桥米的品牌优势并未显现出来。Q公司是一家改制的粮食加工企业，有一定知名度，被列入省“一袋米”工程，得到国家的资金支持。但Q公司也有苦恼，公司所在地的许多小米厂同Q公司争夺有限的优质稻米原料，无序竞争扰乱了市场，影响了优质米的声誉。Q公...
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“甲供材”的税收管理
建筑行业“甲供材”的税收管理问题一直是热点话题，主要体现在“甲供材”营业税管理、发票开具、纳税义务发生时间等方面。本文试图从建筑工程造价以及建设方、施工方对于“甲供材”的财务核算入手，厘清“甲供材”税收管理相关问题。 什么是“甲供材” “甲供材”是建筑行业术语。在建筑工程中，建设方一般被称为甲方，建设方自行购买用于工程的材料就被称为“甲供材”。在原建设部《建设工程工程量清单计价规范》的解释中，也称为“甲方供料”。建筑工程中，甲方供料的主要目的有两个：一是控制工程质量...
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利用单证收齐时限合理调节“免、抵、退”税
税是否具有税收筹划空间，许多人都进行了不同层面的尝试。在实际的业务操作中，我们不难发现在“免、抵、退”税规定的申报期内，通过调整出口退（免）税单证的收齐时限，完全可以影响和控制当期应纳税额、应退税额以及“免、抵”税额的大小，进而决定当期应缴城市维护建设税和教育费附加（以下简称税费）的增减变化。《财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实行“免、抵、退”税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）规定，自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护...
