税计划网站 第681页
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建筑公司购入金属结构件的税务筹划
例1—— 甲建筑公司中标一项综合性工程项目，项目总承包金额为6000万元。在此项工程建设中，甲公司需要购入乙公司（增值税一般纳税人）生产的价值3000万元的金属结构件。（为便于分析，本例仅考虑增值税和营业税负担。） 《营业税暂行条例》第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。”《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定：“除本细则第七条规定（注：提供建筑业劳务的同时销售自产货物）外，纳税人提供建筑业劳务（...
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企业分立重组被分立企业的所得税处理政策分析
按照《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号，以下简称《通知》）规定，企业分立重组是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。企业分立被分立企业在所得税处理上要坚持三项原则：一是被分立企业继续存在时，对分立出去的资产按公允价值确认转让所得或损失，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理；二是被分立企业不...
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业务招待费扣除标准合理筹划思路
一、业务招待费税法相关规定 （一）业务招待费的列支范围 在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。 税法规定：企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费计入会议费。纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提...
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选择经营模式享受涉农税收优惠的筹划
近日，国家税务总局发布《关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的通知》（国家税务总局公告2010年第2号，以下简称“2号公告”），明确“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。 “公司＋农户”税收有优惠 《企业所得税法》第二十七条规定，从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。《企业所得税法实施条例》...
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设备安装公司的筹划方案
设备安装公司的主要经营业务有二：一是销售主体工程的配套设备或设施，该业务归属于增值税的纳税范围，税率为17%——但有些设备安装公司给客户开具的是不能抵扣的增值税普通发票，而不是可以抵扣进项税款的增值税专用发票，（购进固定资产不能抵扣）会影响与工商企业的交易；二是从事相关工程的安装服务，该业务要按营业税之“建筑业”项目纳税，税率是3%。并且，这两种经营业务往往是混合在一起的，处理不当，就必须依据税法按照高税率纳税。 在承揽业务方面，设备安装公司还有...
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巧用搬迁政策 合理降低税负
随着各地工业化和城镇化进程的加快，许多城市正在考虑重新调整并修改城市规划。面对城市规划的调整，置身其中的企业是否有筹划空间呢，本文从税收方面分析如下： 税收政策 1、企业所得税 根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号），企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的...
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“公司＋农户”经营模式的税收筹划策略
“公司＋农户”经营模式是适应市场经济发展、引导农民步入市场、促进社会和谐的一种新型经济模式。采取“公司＋农户”经营模式的企业只有遵从相关的税收制度，并充分利用国家支持农业税收优惠政策，合理进行税收筹划，才能长期健康发展。 一、涉农税收优惠政策 1．增值税 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定：农业生产者销售自产农业产品免征增值税。“增值税实施细则进一步明确规定，条例所称农业，是指种植业、养殖业、林业，牧业、水产业，农业生产者，...
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新增值税法对增值税税务谋划的影响
概 述:增值税是企业交纳的主体税种之一,触及面广,影响力大,既是国度征税的重点,也是企业征税和税务谋划的要点。为了进一步完善税制,发扬税收杠杆调控我国微观经济合理、快速开展的目的,2008年11月10日和12月15日国务院和财政部相继公布了新的《增值税暂行条例》及《增值税暂行条例实施细则》,并已于2009年1月1日末尾实施。相比之下,新的增值税暂行条例及其实施细则在固定资产进项税额抵扣、小规模征税人的划分规范和征收率等方面发作了变...
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企业兼营和混合销售行为的税务筹划案例分析
在实际经营活动中，企业的兼营和混合销售行为往往同时进行，充分运用税收政策进行筹划，就能使企业达到合法降低税负的目的。 对于兼营增值税和营业税应税行为的税务处理，税法规定，纳税人应分别核算货物或增值税应税劳务及非增值税应税劳务的销售额，不分别核算或者不能准确核算的，由主管税务机关核定其销售额。 对于营业税的兼营行为，税法规定，应分别核算不同税目的营业额，未按不同税目分别核算的，从高适用税率。 对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企...
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房地产开发各环节税收政策详解之设计、施工阶段
设计施工阶段是开发商委托设计公司和建筑公司进行项目设计、建设的阶段。该阶段是房地产开发的重要阶段。该阶段主要涉及印花税、对外支付劳务代扣代缴、计税成本的核算、城镇土地使用税等税务事项。 （一）印花税 房地产开发阶段需要缴纳印花税的主要包括采购甲供材料、建筑安装工程承包合同、建设工程勘察设计合同、借款合同、财产保险合同等合同。 甲供材料应按购销合同税目，按按购销金额，万分之三税率贴花； 建筑安装工程承包合同，按承包金额，万分之三税率...
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全面理解税收政策 正确计算土地增值税
【洪涛按】2010年9月20日的《中国税务报》，刊登了韩峰、孙彤的一篇题为《土地作价先投资再转让，增值额如何确定引争议》的文章，介绍了一个以土地投资入股，然后再转让此土地的案例。文章提出了两种计算土地增值税的错误观点后，作者逐步分析两种观点的错误原因，并给出了作者认为正确的计算结果。笔者发现《土地作价先投资再转让，增值额如何确定引争议》（附后）一文中的两种观点和作者的观点都是错误的，现对《土地作价先投资再转让，增值额如何确定引争议》一文中的案例发表自己的观点。 全...
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规范母、子公司之间的收支行为减轻总体税负
随着我国企业的发展壮大，专业化程度越来越高，各种独立核算的子公司蜂拥而起，很多企业就形成了“指点江山”和“激扬文字”分离的格局：母公司逐渐剥离为纯粹的管理层，只管“指点江山”的事务，不做具体业务；经营业务全部下放到各个专业子公司去做，子公司埋头“激扬文字”，成为一个个盈利中心。这在我国母、子公司的账面上就形成了一个普遍的现象：“指点江山”的母公司由于没有业务，“只出不进”或者“少进多出”，账面利润就为负，有的甚至是严重亏损：“激扬...
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新条例下营业税筹划技巧案例分析
新《营业税暂行条例》规定，除某些特殊行业外，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。虽然除了娱乐业之外，其他行业适用的营业税税率并不高，但是如果按全额缴税，税负也不低。并且，如果纳税人按全额计算缴税，每经过一道环节，就要缴纳一次营业税，往往会造成重复纳税，加大企业的税收负担。 造成这种现象的原因有二：依据“全部价款和价外费用”为营业额之规定，那些实际上具有“代收性质”属于第三方的款项，如果处理不当，也...
