面对减税降费的“大菜”“辅菜”“小菜”，企业分享“吃”的门道

　　据记者不完全统计，截至2019年12月17日，2019年国家税务总局发布的税收政策中，与纳税人密切相关的政策类文件有102个，其中延续性文件14个，修订类文件20个。加上各省（自治区、直辖市、计划单列市）发布的相关政策性文件，那就更多了。一些成功享受了减税红利的企业财税负责人表示，面对减税降费的“大菜”“辅菜”“小菜”，企业必须掌握“吃”的技巧。本期聚焦减税降费背景下涉税难题的解决之道。

　　岁末年初，又到了总结一年工作的时候。对于中国建筑一局（集团）有限公司（以下简称中建一局）副总会计师、财务管理部总经理姜瑞枫来说，今年的工作总结重点突出了一个内容：减税降费。在姜瑞枫看来，落实好国家的减税降费政策，不是税务机关的“独角戏”，而是多方共同参与的“大合唱”。面对一波波减税红利，企业一定要接得住、用得好。

　　减税政策量大 用心学习都能掌握

　　减税政策多对企业而言是好事。尽管在学习掌握时会遇到一些难题，但是只要用心就不难，掌握方法就不难。

　　哈尔滨市百强建筑安装工程有限公司税务会计王东霞，已经从业19年。面对大量的减税政策，王东霞的体会是：用心学习就不难。

　　采访时，王东霞向记者展示了5本大大小小的笔记本，叠放着有一个手掌直立的高度。这些笔记本都是她在营改增以来的税收政策学习笔记。最上面的1本，是她今年学习减税降费政策的心得。

　　王东霞说，由于知识结构的限制，不可避免地会遇到一些“拦路虎”。每当这个时候，王东霞就会认真研读国家税务总局和黑龙江省税务局发布的政策解读和热点问题解答，大部分疑惑都能迎刃而解。

　　记者看到，王东霞最新的一摞学习笔记，因多次翻阅已有些泛黄。她的指尖在一个大表格页停了下来，定睛一看，是关于留抵退税政策的学习内容，既有表格，又有文字。再仔细观察，右边多出笔迹较新、宽度略窄的一列，是最新发布的《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号）的核心内容。“部分先进制造业”“3月31日”“无比例限制”3个用红笔突出的词语，十分抢眼。

　　王东霞说，当她遇到实在搞不明白的难题，就会向12366热线求助。而面向全国纳税人的国家税务总局12366北京纳税服务中心，平均每天都会接到22000余通咨询电话。据12366北京纳税服务中心副主任刘景林介绍，截至2019年11月30日，今年12366北京纳税服务中心来电呼入总量达506.11万次。“新政策一发布，我们也需要认真学习，不是一开始就懂的。我们每天都会进行业务培训，确保为纳税人和缴费人提供更加及时、准确的答复。”12366北京纳税服务中心坐席员温建钧说。

　　记者注意到，为了高效落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署，促使纳税人更好地享受减税降费红利，国家财税部门从政策制定、执行、综合保障等方面发布了一系列文件：深化增值税改革“一道大菜”，个人所得税第二步改革、小微企业普惠性税收减免、社保费降率“三道辅菜”；针对若干重点领域和薄弱环节出台的专项减税降费政策，主要涉及鼓励创新类、改善民生类、促进环保类的“多道小菜”。

　　“饭到嘴边了，要学会自己吃。”采访中，多位企业财税负责人表示，面对减税降费的“大菜”“辅菜”“小菜”，企业必须掌握“吃”的技巧，不能等着“喂”。减税政策多对企业而言是好事。尽管在学习掌握时会遇到一些难题，但是只要用心就不难，掌握方法就不难。

　　政策更新虽快 及时处理便更有利

　　无论企业规模大小，对涉及企业自身业务的重要税收政策，特别是此前优惠到期，但是迟迟没有延续的税收政策，一定要高度关注。在日常的税务管理中，还要提升自身政策研究水平，持续关注税收政策的动态变化，以便及时止损。

　　据记者不完全统计，截至2019年12月17日，2019年国家税务总局发布的税收政策中，与纳税人密切相关的政策类文件有102个，其中延续性文件14个，修订类文件20个。加上各省（自治区、直辖市、计划单列市）发布的相关政策性文件，那就更多了。如何妥善处理好存在时间差的延续性、调整性税收优惠，是企业普遍面临的一个难题。

　　为了提升税收政策研究的成效，N集团设立了一个专门的岗位：税政分析员。据了解，N集团是一家全球零食类、宠物类产品制造、经营商，其税务负责人林先生介绍，企业税务团队建立了新政策学习机制，专门负责政策解读的税政分析员，会在政策发布的第一时间学习解读政策，在税政分析员学懂弄通政策后，开展对整个税务部门、企业内部其他部门的政策培训活动。

　　面对税收政策更新带来的税收优惠享受难题，宁波市S集团经过慎重考虑，决定及时向国家税务总局宁波市税务局大企业税收服务与管理局求助。

　　据了解，S集团主要从事光学相关产品的开发、制造和销售工作，集团内部资金借贷较为频繁，近年来资金无偿划转每年涉及上亿元，因为未收取利息，未曾缴纳增值税。2019年初，宁波市税务局大企业税收服务与管理局在开展减税降费“一户一档一策”对账单推送过程中，对S集团内资金往来增值税政策开展了专项风险提醒。2月2日，《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）出台，规定自2019年2月1日～2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

　　企业拿到对账单后，对以前年度未缴纳的增值税该如何处理犯起了愁，第一时间向税务机关咨询。为了把减税降费政策落实到位，宁波市税务局大企业税收服务与管理局业务团队连夜研究新政策、提出解决方案，并及时向企业反馈了政策解答：对照最新政策，明确S集团内部资金拆借的行为，实质为“企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为”，属于免缴增值税范围。根据规定，以前年度已发生未处理的事项，也可以按照该文件执行。也就是说，S集团可以享受最新的税收优惠政策。接到消息后，S集团财务总监激动地说，“虽然大年三十当天下着雨，但我的内心早已多云转晴。”

　　中汇盛胜（北京）税务师事务所技术总监孔令文说，无论企业规模大小，对涉及企业自身业务的重要税收政策，特别是此前优惠到期，但是迟迟没有延续的税收政策，一定要高度关注。在日常的税务管理中，还要提升自身政策研究水平，持续关注税收政策的动态变化，以便及时止损。必要的时候，要注重借助税务机关和涉税专业服务机构的力量，准确界定交易性质，合规适用优惠条款。

　　涉及员工虽多 分清责任就好执行

　　员工数量众多的企业，面对减税红利，财税负责人首要的工作，是要确认清楚公司和员工的责任界限，鼓励引导员工主动合规。

　　减税降费落实过程中，令姜瑞枫印象最深刻的，就是与高管和员工的沟通问题。目前，中建一局在岗员工24000余人，个人所得税专项附加扣除、购进旅客运输服务进项税额抵扣、个人所得税综合所得汇算清缴……这些政策与每一位员工都息息相关。怎样将政策与经营实际结合，做好广大员工的宣传工作，姜瑞枫颇有心得。

　　姜瑞枫回忆，根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，自4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣，这将进一步降低企业的成本。但是，中建一局作为建筑业龙头企业，业务量大、业务人员出差频率高，每个月平均出差人数达2000余人，涉及票据数量极多，而且，出差员工大部分为业务人员，对财税方面的最新政策不了解，一旦取得票据不合规，将影响进项税额的抵扣。

　　为此，姜瑞枫第一时间带领税务团队，制定工作方案、召开全集团“减税降费”动员会、通过微信新媒体进行了6期政策宣传。同时，系统地梳理了公司员工出差以及差旅费报销的基本情况：中建一局每个月2000多名员工出差，会产生约3500张的报销凭证，涉及金额超500万元。那么，如何提高效率，有效地管理抵扣凭证与进项税额。在经向税务机关及涉税专业机构咨询后，中建一局通过信息化软件增加客运服务模块的方式，确保进项税额的准确抵扣。具体来说，将客运服务票据视同增值税专用发票对待，每个项目部在月末将本月发生的、注明员工身份信息的客运服务票据，分为“航空运输电子客票行程单”“注明旅客身份信息的铁路发票”以及“注明旅客身份信息的公路水路公交票”3个模块，将3个类型各自可抵扣的合计数进行填写，系统自动计算进项税额，确保每个月的进项税额可足额抵扣。

　　基础工作做好了，如果政策直接涉及主体不了解、不重视，企业税务团队再着急也没有用。为此，姜瑞枫带领税务团队，对中建一局员工按部门、分批次地开展政策宣讲会，将交通运输服务进项抵扣影响公司经营成本的重要性进行了普及。经过普及，广大员工普遍树立了“不合规票据会增加项目成本，进而影响个人项目绩效”的意识，旅客运输服务进项税额充分抵扣工作有条不紊地开展。

　　管理层人员数量不多，但有时沟通起来也未必简单。德勤中国税务合伙人李菲菲，就听到不少企业财税负责人的“吐槽”。据了解，李菲菲负责的华南大陆市场，汇聚着大量的国际化公司，在粤港澳大湾区的个人所得税优惠政策的吸引下，不少外籍个人来到深圳担任高管。2019年即将结束，很快就要迎来第一次个人所得税综合所得年度汇算清缴的申报。虽说年度汇算清缴是个人的义务，但很多国际公司都会为外籍或者中国籍高管提供年度汇算清缴的相关协助，一些外籍人员或中国籍高管一方面希望通过雇主办理汇算清缴，另一方面出于对隐私的关注，对非境内雇主发放的工资、薪金等信息极为保密，对于提供全年的综合所得额信息（特别是从公司以外取得的其他综合所得），存在很大顾虑。

　　对此，李菲菲建议企业，应该及时组织相关人员的专题培训，就通过雇主办理汇算清缴时双方的责任和权利予以明确，并达成共识。雇员通过雇主企业办理汇算清缴的，企业可以考虑从合同角度，明确雇员个人的信息提供义务和企业的信息保密义务，并设置相应的免责条款，即雇员个人承担不提供信息或信息提供不实导致无法及时准确进行补退税的相关责任。李菲菲说，员工数量众多的企业，面对减税红利，财税负责人首要的工作，是要确认清楚公司和员工的责任界限，鼓励引导员工主动合规。在涉及隐私和复杂情形时，也可以寻求外部专业人士的帮助。