转登记前已报税销售业务转登记后退货如何开具发票

　　问：我公司已由一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记前销售一批货物已申报缴纳增值税并开具发票，转登记为小规模纳税人后货物被退回，请问我公司应如何开具发票？

　　大成方略：

　　《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第七条规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票。

　　《国家税务总局办公厅发布的关于 的解读 》第六条明确，转登记纳税人原有的税控设备继续使用，无需缴销。其使用应注意：（1）属于自开增值税专用发票范围的小规模纳税人，可以自行开具征收率为3%的增值税专用发票；（2）属于一般纳税人期间发生的增值税应税行为，如赊销、分期收款方式销售货物，需要在转登记后开具增值税专用发票的，可以自行开具原适用税率的专用发票；（3）转登记后发生原一般纳税人期间货物的销售折让、中止或者退回等情形，自行按规定开具红字发票及相应的蓝字专用发票；（4）开具增值税专用发票时，适用税率从旧不从新，值得注意的是，增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票；（5）但转登记纳税人销售不动产的，不得自行开具征收率为5%的专用发票，需要到主管税务机关申请代开。

　　综上，你公司转登记为小规模纳税人后发生转登记前销货退回，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票。

转登记前已报税未开票业务，发生退货，转登记后如何开票？   　　问：转登记纳税人在一般纳税人期间已申报纳税但未开具发票、转登记前业务发生销货退回需要冲红、以及开具错误需要重新开具发票的，在转登记后如何开具发票？   　　答：转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，已申报纳税但未开具增值税发票，在转登记以后需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。   　　转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。   　　来源：12366纳税服务平台 重庆公司注册 重庆iso体系认证公司 重庆公司实缴代办 重庆知识产权实缴代办