-
持股平台是否适用股权激励税收优惠
2016年9月20日，财政部和国家税务总局联合发布《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税【2016】101号），对上市公司和非上市公司实施股权激励时，涉及被激励对象的个人所得税优惠政策进行了系统规范，让被激励对象可以享受更好、更实际的税收优惠。 然而，在实务操作中，实施股权激励的公司却依然面临很多现实问题无法回避，如利用持股平台（合伙企业）对员工股权激励在会计、企业所得税、个人所得税上如何进行处理？税收优惠政策是否对持股平台适用？本文将对此问题进行详细分析。 一、持股...
-
小微企业亏损，季度申报是否还需勾选小型微利企业？季度预缴时是否可以享受研发费用加计扣除的企业所得税优惠？
1.小型微利企业亏损，季度申报是否还需勾选小型微利企业？ 答：符合小型微利企业优惠政策条件的企业，无论是否亏损，均应在季度申报表主表“是否属于小型微利企业”选择“是”。当期亏损且本年度以前季度未享受过小型微利企业优惠政策的企业，直接保存主表即可，无需填写附表3（无需补零保存，补零保存也可以通过）；当期亏损但本年度以前季度享受过小型微利企业优惠政策的企业，需填写附表3，补零保存。 2.企业前三个季度亏损，第四季度盈利，但全年累计亏损，第四季度预缴申报时是否需要缴纳企业所得税？ 答：不需要...
-
研发费加计扣除的政策解读与实操指导
摘要 2017年3月5日，国务院总理李克强在十二届全国人大五次会议作政府工作报告，当中公布了多项“减税降费”的新举措。其中，科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%，千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现。下面的例子说明了研发费用加计扣除是如何给企业“减负、松绑”的。 【例】某企业2017年收入为1500万元，纳税调整可扣除成本费用为1000万元，其中研发费用支出200万元，全部为费用化支出，企业所得税税率25%。 未享受研发费用加计扣除：...
-
合伙创投企业：投资对象不同，享受优惠期限有区别
有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）投资于未上市的中小高新技术企业或种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年的，其法人合伙人可以按照对未上市的中小高新技术企业或初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。虽然都是“满2年”，但投资对象不同，“满2年”的期限也不相同。 合伙创投企业投资于未上市的中小高新技术企业满2年，根据《 国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业...
-
灾害无情“税”有情，给灾区捐赠税收这样处理
6月24日6时许，四川茂县叠溪镇新磨村突发山体高位垮塌，造成该村河道堵塞2公里，40余户140余名群众被掩埋。灾情牵动着全国人民的心，一方有难，八方支援，社会各界纷纷伸出援手，有钱出钱，有力出力。企业的财务人员都非常关注，这部分捐赠如何进行税收处理？下面笔者就公益性捐赠的增值税、企业所得税、个人所得税等政策进行一一梳理，以解燃眉。 增值税处理 无偿提供营改增应税服务 《 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》 财税〔2016〕36号 规定，下列情形视...
-
7个案例帮你用好小微企业所得税优惠~
为了进一步支持小型微利企业的发展，财政部、国家税务总局近日发出了《 关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（ 财税〔2017〕43号），随后国家税务总局又发出了《 关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（ 国家税务总局公告2017年第23号）规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元的小型微利企业（无论采取查账征收方式还是核定征收方式），其所得减按50%计入应纳税所得额，按2...
-
非居民企业不能享受小型微利企业所得税优惠
编者按：2017年，根据国务院有关会议精神，财政部和国家税务总局制定了扩大小微企业企业所得税优惠政策范围，2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元。现将该项政策与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 案例概况 香港史密斯有限公司（以下简称“史密斯公司”）是符合财税〔2017〕43号...
-
小型微利企业“所得税优惠”10周年，回顾发展历程
说到“小型微利企业”大家一定非常的熟悉，小型微利企业发展到今天，很大程度上也体现了国家税收政策的变革与优惠政策的不断放宽。在过去的10年间，“小型微利企业”一路见证了国家税收政策的变迁，同时也让我们纳税人享受到了经济发展背后的税收扶持力度的加大。 今天昌尧讲税就来带领大家一同领略一下，小型微利企业的10年“优惠成长之路”。 案例 假设丰达公司是一家零配件加工企业，公司资产总额为2800万元，从业人数95人，年应纳税所得额为28万元。 我们通过分析丰达公司在不同年份的所得税缴纳情况，看小型微利企业1...
-
“先拆后并”，不分情形依申报表公式调整，可能就错调整了境外抵免
小编之前写书之时就关注过此问题，后来在实践当中，发现还是挺复杂的，并不是自己写得那样简单化。因此小编整理出来，与大家分享一下。 这个要分享的议题就是境外抵免的先“拆”后“并”的问题，案例：某企业取得境外的利息100万元，对方汇出时直接扣了7万元的所得税(增值税没有)，所得净额是93万元，如此我们的企业可能分如下两种情形处理： (1)直接按净额入账 借：银行存款 930000(暂不考虑外币折算的差异) 贷：利息收入 930000 此时如果按照调整表的逻辑是： 纳税调减：100万元，直接扣的税...
-
依法应享受未享受的税收优惠在3年内依法申请享有减免税优惠
编者按：今日有朋友来电咨询，该公司发现依法应享受税收优惠而享受多缴的税款，能否重新申请备案和依法审批，本文试分析见正文。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 案例概况 上海吉祥有限公司2016年4月对2015年度企业所得税进行了纳税申报，2017年5月发现忘记对该公司2015年度取得的免税投资收益备案，多缴企业所得税280万元，问2015年免税投资收益...
-
优惠备案注意事项需关注
一、备案类注意事项 不履行备案手续事项：小型微利企业所得税政策、 新、老固定资产加速折旧政策及外购软件加速摊销等。 仅需报送备案表事项：国债利息收入、居民企业之间股息红利等权益性投资收益、创业就业等。 除备案表还需报送其他资料事项：非营利组织、高新技术企业、研发费加计扣除等。 二、申报类注意事项 对于随年度申报一并附送附报资料申报事项，包括资产损失税前扣除、企业重组业务备案、房地产开发企业申报、境外所得抵免、跨地区汇总纳税申报、非货币性资产投资、资产（股权）划转、委托中介机构代理纳税申报、...
-
令人挠头的创投基金税收优惠计算——创投基金急需建立税务内控制度
我们在对很多创投基金、私募股权投资基金服务的过程中发现，多数私募基金投资人的税务风险意识较为薄弱，难以满足私募股权投资基金长远健康发展的税务管理要求。随着税务机关对于有限合伙制创业投资基金、私募股权投资基金的监管越来越严格，私募基金面临的潜在税务风险犹如高悬头顶的达摩克利斯之剑，一旦触发，随之而来的补税、滞纳金以及罚款将给很多私募基金投资者带来难以承受的压力。 近期，为了响应国家鼓励创业投资发展的号召，财政部、国家税务总局又给创投行业发了一个大红包——财税[2017]38号文明确，公司制创投企业、有限合伙制创...
-
享受2016年研发费用加计扣除政策需要哪些备案流程和申报清单？
解疑释惑1 享受2016年研发费用加计扣除政策需要哪些备案流程和申报清单？ 解答： 2016年度发生的研发费用享受加计扣除政策的，根据 总局公告2015年第97号的要求,《 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（ 国家税务总局公告2015年第97号）中要求在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关的“研发支出辅助账汇总表”和“可加计扣除研发费用情况归集表”。 汇算清缴纳税申报时，应当至少提前一天向税务机关报送《...
-
深度解析小微企业“所得税优惠”9大问题，纳税不求人！
小型微利企业在咱们国家占了很大一部分比例，然而，小型微利企业由于经营业绩较低，很多财务人员对国家相关税收政策的了解也比较欠缺，经常会造成税收缴纳的错误。 为了帮助小型微利企业财务人员能够更全面地了解相关所得税优惠政策，今天昌尧讲税就来给大家梳理一下小微企业“所得税优惠”的9大关键问题，掌握了，下次纳税就可以不求人了。 问一：什么是“小型微利企业”? 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512 号)第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是...
-
公益性捐赠税收优惠解读
企业所得税法修正近期成为税收领域的关注重点。企业所得税、个人所得税与车船税是目前18个税种中，仅有的3个通过人大立法的税种。此次修正是该法自2008年正式施行以来迎来的首次修正，其变动内容自然倍受关注。虽然之前传闻降低税率、完善固定资产加速折旧政策、增加多边税收征管合约及反避税都是本次修正案涉及内容，但2月22日提交审议的草案，仅提出允许企业捐赠超出12%的部分在以后三年内继续在税前扣除，并于2月24日通过了表决。 此次修正将企业公益捐赠税收扣除期限延长3年，扩大了公益性捐赠扣除...
