税收筹划方案 第4页
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金蝉脱壳筹划法
“金蝉脱壳”筹划法的特点是，“保留形式，抽走内容”，稳住对方，使自己脱离险境，己方常常巧妙分兵出击，一举获胜，实现了免税转移的筹划目的。 案例 A公司1997年兴建了一幢办公楼，随着城市的发展，该办公楼大幅度升值。2006年6月，该办公楼的账面净值为500万元，经评估确认后的价值为2000万元。2006年7月，A公司与B公司共同投资兴办了一家餐饮企业C公司，A公司以该办公楼作为投资，B公司出资1000万元。（企业所得税税率为33%，假设不考虑其他税费。） &...
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企业取得捐赠收入的税收筹划
随着《行政许可法》的实施，国务院已经取消了多项与企业有关的涉税审批事项，国家税务总局也相应发布了多项被取消审批项目的后续管理办法和监管措施。在这些后续管理办法和监管措施中，为了便于后续管理和监管，有些规定了具体量化指标，如《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）规定，纳税人在一个纳税年度发生的非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入，占应纳税所得50%及以上的，才可以在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得。因此，对于涉税审批的取消，在纳...
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企业转让股权前不妨先分配
2006年6月1日 ，大林公司将其持有的三叶公司60%的股权转让给兴发公司，取得收入600万元，该项股权的计税成本为350万元。股权转让时，三叶公司的所有者权益为1000万元，其中税后留存收益700万元。大林公司和三叶公司企业所得税适用税率均为33%.《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）规定：“企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。”《国家...
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合理增加所得税扣除限额
企业所得税法规定，企业发生的与生产经营相关的成本和费用可以在税前扣除，同时，又对广告费、业务招待费、业务宣传费等规定了扣除比例，超过比例部分不得在当年的应纳税所得额中扣除，应调增企业的应纳税所得额缴纳企业所得税。但是，随着市场竞争的加剧，企业的广告与招待开支不断加大，如何使得逐年递增的费用全额获得在税前扣除，相信是很多企业头疼的问题，下面介绍一个案例拓展一下思路。 某工业企业2006年度实现产品销售净收入10000万元，企业当年发生业务招待费50万元，广告费300万元，业务宣传费80万元。广...
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重组企业资产评估增值的纳税筹划
目前，不少纳税企业出于资产结构重组或改组改制的需要，对企业拥有的各类资产进行评估，评估后会产生资产的增值。而这部分资产的增值的折旧，税收政策是不允许税前扣除的，除非资产增值在税收上已经确认实现。根据企业所得税法规定，纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。虽然《国家税务总局关于执行骉企业会计制度骍需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003...
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节税4万的筹划为何反而带来了40万损失？
河南省某市的金阳光宾馆下设有一家酒楼，为增强经营活力，宾馆决定将酒楼承租。该酒楼房产原值为300万元，经过招标竞争，本单位职工 李 先生以年租金40万元获得了酒楼5年的承租权。 承租合同标明， 李 先生承租酒楼后，在财务上独立核算，享有自主的生产经营权，一切与宾馆无关。关于税收问题，宾馆经理专程到注册税务师事务所进行了咨询，注册税务师小牛为其设计了一个筹划方案。 小牛指出，承租形式分对内承租和对外承租，对内承租只是内部核算的一种形式，也就是内部承包，内部承包人对外...
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证券投资的税费筹划
企业除进行固定资产投资、无形资产投资和对外投资外，还可能利用暂时闲置的资金进行其他方面的投资，如股票投资、基金投资、国库券投资、企业债券投资、金融债券投资和其他债券的投资等。 企业进行债券或股票投资的目的是利用暂时闲置的资金获取比银行存款利息高的收益。而由于有公开的证券市场，当企业需要现金时，企业可以随时通过证券市场将持有的证券转换为现金。在企业进行证券投资决策时，不仅需要考虑各种证券投资的收益率的高低和风险的大小，而且还应当考虑税法对各种证券投资税收的规定，以获取最大的经济利益。根据（财税字[1995]...
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企业合理避税的招数种种
所谓避税是指企业为了实现利润最大化和税负最低化，研究各国税收法律之间的差异，策划个人或集团内部财务节税计划，以规避纳税。 外资企业都各有避税秘方，虽然说避税违反了税收立法意图，有悖于政府的税收政策导向，但避税并不违法，法律上存在合理避税之说。正因如此，很多外资企业采取各种招术，以达合理避税的目的。 转让定价 毕马威会计师事务所张小姐透露，他们在审计外资企业的时候，常会遇到一些利用现有中国税法不健全进行转让定价的避税方法。 张小姐举例说，她在审计中，就遇到一家总部设在国外分部设在国内的加工...
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中小企业如何合理避税
避税的种类按其特征和内容分为国内避税、国际避税和税负转移三种形式。从实用角度来看，国内的避税就是指企业通过各种方法、途径和手段避开国内纳税义务。 合理避税：老总能做什么 1.换成“洋”企业我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。 2.注册到“避税绿洲” 凡是在经济特区和经济技术开发区所在城市的以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都可享受较...
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企业以物抵债时的税收筹划
随着经济生活的日益频繁以及企业流动资金的缺乏，企业间以物抵债的现象也日益增多，银行等金融机构深受其累。这部分资产不仅价值高估，而且对接受抵债物的企业用处不大，因而不能通过计提折旧等方式抵税，只能早日设法变现。在变现过程这部分资产不仅要遭受资产减值损失还要承担一定的税收等费用，同时债务企业在此过程中也要承担一定的税负。因此通过税收筹划降低该部分资产在抵债、变现过程中的税负，减少损失就显得十分必要。下面就不同的抵债资产在抵债和变现过程中的相关税负作一简单分析。 一、抵债资产需缴纳营业税、契税时的筹划 以...
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关于当前企业纳税筹划领域的两个问题
一、问题的提出 纳税筹划，指的是纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，通过合法的节税方法以及税负转嫁方法，以税收负担最小化为目的的经济活动。近些年来，纳税筹划成为社会上炒得很热的经济行为，一些企业的管理者对该行为的追逐达到了狂热的状态，不仅一些大中型企业在招聘财会人员时往往把是否会避税、节税筹划作为重要的录用标准。甚至一些规模很小的企业在招聘会计、出纳时也提出有节税、避税能力的要求，许多非专业的普通公民也加入了谈论纳税筹划的行列。2006年建立的新会计准体系以及200...
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税收筹划贯穿企业生产经营全过程
税收筹划的目的是为了节税，服务于企业的经营目标，人们常认为这是财务人员的事，但往往一个好的税收筹划仅仅靠财务人员是无法顺利实施的，它需要全体管理者的关注和参与。税收筹划也不单体现在财务安排上，而是贯穿在整个投资决策、经营决策以及日常经济活动中。 企业投资决策阶段的税收筹划。一般观点认为，税收筹划是企业经营过程中，出于对节税的追求，从而对原有的经营、财务进行调整和安排。现实中税收筹划人员为企业进行税收筹划常见的是对原经营和财务方式进行分析后提出改进意见。筹划前后节税的量化比较能很直接地体现筹划效益，也常被认...
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在华外资企业如何合理避税
企业合理避税是利用我国特定的税收政策和制度，而采取的避税方法。所谓合理是因为没有违反国家的税法规定，在法律允许的范围的尽可能的帮助企业少缴或不缴税款，从而为企业争取到更多的利益。 在华的外资企业最常用的几种避税方法主要如下： 利用资本弱化 资本弱化是指企业投资者为了达到避税或其他目的，在企业融资方式的选择上，降低股本的比重，提高负债的比重，以贷款方式替代募股方式进行的融资。资本弱化的特点是企业注册资本与负债的比例不合理。企业权益资本和着无资本的比例应为1：1，当权益资本小于债务资本时，即资本弱...
