行业税筹方案 第30页
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通过设立销售子公司筹划收益有多大？
一、案例 甲地产开发企业位于某地级市中心，新开发了一批普通商品房，发生下列费用：土地购入成本费用2000万元，房地产开发成本5000万元。该纳税年度内，企业共计发生期间费用（不包括商品房销售环节的印花税）4000万元。所开发的商品房全部实现销售预计可取得销售收入13000万元。 二、未经筹划时的实际税收负担 假设没有其他的企业所得税纳税调整事项，那么，企业不进行任何纳税筹划，其税收负担情况如下： 1.营业税、城建税、教育费附加和地方教育费附加（按照财综[2010]98号文即《财政部关于统...
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促销方式税收筹划案例辨析
让利促销是商业企业在零售环节常用的销售策略。常见的让利方式包括打折销售、购买商品赠送实物、购买商品返还现金等。促销方式不同，纳税人的税收负担也不同，因而存在纳税筹划的空间。笔者近日看到，某权威教科书也试图通过举例说明采用不同促销方式税收负担不同，但在比较不同税收筹划方案时，笔者认为由于对现行税收法规理解存在偏差，导致计算结果错误。 原案例摘录如下：某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税率25%.假定每销售100元（含税价，下同）的商品其成本为60元（含税价），购进货物有增值...
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对消费型增值税十个纳税筹划点的分析
一、用选择纳税人身份进行纳税筹划还是否可行 增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税转型前企业为了减轻增值税税负，需要综合考虑各种因素，从而决定在一般纳税人和小规模纳税人之间做出选择。新增值税暂行条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%，那么，在这种情况下是否还可以利用选择纳税人身份来进行纳税筹划呢？ 例1：盛装制造公司属于生产企业，全年应纳增值税的销售额为270万元，会计制度比较健全，属于一般纳税人，适合税率为17%.但是该企业在生产过程中，准予从销项税额中抵扣的进项税...
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企业并购的纳税筹划
一、并购纳税筹划程序 并购纳税筹划战略的制定和实施必须与企业战略的制定与实施充分融合，使企业战略主导和指导战略并购纳税筹划。企业战略管理的一般程序和并购纳税筹划的程序不同，要理解其实质必须把握以下几点： （一）确定企业战略目标 企业的战略目标一般包括盈利能力、市场、生产率、产品、资金、生产、研究与开发、组织、人力资源、社会责任等十方面内容。一个企业并不一定在以上所有领域都制定目标，并且战略目标也并不局限于以上十个方面。企业应根据自身及外部的实际情况，科学地确定战略目标，再以战略目标为指引，进一步实施战略管理和...
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一年前为房企做的政策筹划分析，有了34号公告就更稳健了！
房地产开发企业拆迁旧房会计、税务处理相关联政策研讨 在原有房地产开发时如：旧城改造、城中村改造、土地使用权改变性质开发等。新的房地产项目一般都会遇到原房产或地上附着物的拆迁、补偿等问题。 应当分为几种情况： 1、政府拆迁政府补偿， 2、开发商拆迁政府补偿， 3、开发商拆迁开发商补偿， 4、开发商拆迁不需补偿。 前两种情况都不涉及房产项目的开发成本价值确定。后两种涉及到房地产项目开发成本价值确定。开发成本价值确定一方面影响到企业财务会计核算、记账方法；另一方面企业税收政策的使用可能影响到企业税收成本和财务成本的流...
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“山寨筹划”带来“被偷税”的后果
一、基本情况： 某房地产公司成立于2007年2月，股东由某投资有限公司、某集团公司构成，随后购得327亩土地的使用权，进行房地产项目的开发，开发的楼盘有A、B、C、D等4栋高层楼房。 二、发现问题： 根据稽查计划安排，某地税稽查局于2010年3月对该房地产公司进行稽查，按照惯例，稽查人员先是检查该公司的“预收账款”账户，从账面看2007年至2009年该公司预售商品房收取的预收款有1亿元，基本都按照房地产企业缴纳营业税的期限缴纳了营业税等税金，仅有少数预售售房款以及将“他项权利登记费”、“抵押手续费”等代收款项列入...
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非居民企业转让股权的税务筹划——财税[2009]59号文第七条的解读与建议
进入2011年，涉及非居民企业所得税被追缴税款的案例此起彼伏，各地税务机关大显神通，纷纷创造了当地的史上第一，一旦被盯上，最后的谈判结果无不是企业“心悦诚服”，主动缴纳税款。 其中不乏股权转让被征缴： 非居民A直接转让居民企业B的股权被征税； 非居民A通过转让非居民C的股权，从而间接转让居民B的股权被征税； 但是尽管近期案例猛增，应该看到，大量的平价转让，仍然没有被调整纳税； 财税[2009]59号文企业重组业务企业所得税处理若干问题第七条： 七、企业发生涉及中国境内与境外之间(包括港澳台地区)的股权和资...
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虚拟货币交易：务必注意85%这个“临界点”
虚拟货币主要包括网络游戏服务商发行的游戏币、门户网站或其他服务商发行的专用虚拟货币。根据《国家税务总局关于个人通过网络买卖虚拟货币取得收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[2008]818号）的规定，个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。 根据税法规定，个人销售虚拟货币的财产原值为其收购和销售网络虚拟货币所支付的价款和相关税费，如果能够提供收入...
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园林行业税务筹划思路
某园林公司，将绿化合同100万劈为销售林木90万与养护10万, 销售林木按销售自产货物，免增值税。养护交建筑业税10万。 我个人认为这是一个筹划方案。 如果不分劈，绿化合同应该按100万交税。分劈，按10万交建筑税 涉税风险点：1、国税部分是否会开林木的自产货物证明。 2园林公司是否有建安资质，虽然按23号公告不需要有建安资质，但是有更有说服力。没有，实际上与基层税务机关存在沟通的问题。 我对园林公司的业务不熟，请讨论。谢谢。 瘦石枯崖 回答： 思路并没有什么大问题。 但操作的关键点除了合同还要关注： 1、园林...
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企业所得税筹划“十六技”
一、业务招待费、广告费和业务宣传费的筹划 业务招待费、广告费和业务宣传费作为期间费用筹划的基本原则是：在遵循税法与会计准则的前提下，尽可能加大据实扣除费用的额度，对于有扣除限额的费用应该用够标准，直到规定的上限。 （一）设立独立核算的销售公司可提高扣除费用额度 按规定，业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入作为扣除计算标准的，如果将集团公司的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，将集团公司产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，这样就增加了一道营业收入，在整个利益集团的利润...
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谨慎运用不征税收入进行纳税筹划
不征税收入，一个十足吸引纳税人眼球的名词。企业所得税法及其实施条例以及后来的有关文件如财税[2008]151号文件、财税[2009]87号（该文件执行至2010年12月31日）均规定了十分严格的条件，使得不征税收入成为人们趋之若骛的目标。 事实上，不征税收入不是“税收优惠”政策，这一点可以从相关的法规规定中得到证实。 我们现在使用的《企业所得税纳税申报表》中的附表五是《税收优惠明细表》，其中列举了所有的可以归入税收优惠的项目和内容，其中并...
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利用导管公司避税难上加难
二〇〇九年十月二十七日，国家税务总局发布了《关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函[2009]601号），旨在遏制有的企业通过导管公司、代理人等方式逃避、减少其在中国应缴纳的税收。 1、何为受益所有人？ “受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。以《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》为例，“受益所有人”这一概念仅出现在第十条股息、第十一条利息及第十二条特许权使用费的条款中。在此安排中，受益所有人（包括股息受益所有人、利息收益所有人和特...
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税收筹划的有效性及案例分析
一、有效税收筹划框架的内容 有效税收筹划框架是以现代契约理论和交易成本理论为基础，研究在信息不对称的现实市场上，各种类型税收筹划产生和发展的过程。契约理论将企业视为“一系列契约的联结”。它包括企业与企业（单位）、企业与政府、企业与个人（个人投资者、个人债权人、经营者、职工等）之间的契约。契约各方均是追求自身效用的最大化，一项契约的选择应该使得总体的交易成本最小。税收筹划作为企业契约集合中的一个元素，税负最小化策略的实施可能会因非税因素而引发...
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收购股权采用哪种方式能节税
企业背景资料 三金粮油加工有限公司（简称三金公司）由三金粮油集团有限公司（简称三金集团）、中原设备制造有限公司（简称中原公司）共同出资于2004年3月组建。根据有关协议、章程的规定，三金公司注册资本为人民币4000万元，其中三金集团出资人民币2040万元，占注册资本的51%；中原公司出资人民币1960万元，占注册资本的49%.三家公司都属于内资企业。从三金公司成立至2010年12月期间从未对投资企业分配过股利。2010年12月31日三金公司资产负债表中实收资本...
