行业税筹方案 第29页
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富力与万科应对土地增值税的难与易
富力与万科应对土地增值税的难与易 ------再谈房地产企业税收成本控制策略 一、前言 今年一季度，虽然有所谓的“小阳春”，但房地产企业资金链仍普遍吃紧却是不争的事实。在当下整体经济尚未见底的时候，有人会乐观地幻想，经济如此不好，房地产税收政策会松动一点吧？ 会松动吗？今年一季度，由于经济滑坡，税收收入同比下降了6.9%。为此，国税总局连续出文以确保税收增长任务的完成。5月份新鲜出炉的《关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》文件再次重申要加强土地增值税清算，可见房地产税收政策在金融危机中不会松动。 这次危...
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购买、投资、合并 哪种方式税负低
氯化公司系煤化集团公司下属子公司。随着城市的发展，氯化公司已被居民小区包围，不仅造成安全隐患、环境污染，同时也不利于企业的扩大发展。根据省、市环保局及市政府要求，氯化公司需限期搬迁。氯化公司新址拟选在某县境内煤化集团公司下属子公司“盐化公司”住地，这就需要取得盐化公司的土地。盐化公司是新设立的且在筹建阶段，仅有土地及其地上部分建筑物。氯化公司想要取得盐化公司所有土地及其地上建筑物，大致有三种方式：一是购买；二是投资；三是吸收合并。采用何种方式节税最多、经济效益最大，这就需要进行...
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为节税变更企业性质的失败筹划方案
董某与他人在2008年5月成立了一家钢材销售公司，由于经营有方，自开业以来，生意一直不错。为了达到少缴纳增值税的目的，董某于2009年1月注销了该公司，并于2009年3月注册成立了新公司，于2009年5月重新取得一般纳税人资格。 董某的筹划思路是：原有公司在成立之初购买了大量的钢材，并取得了相应的进项税金，这使得在一定期间内进项税额大于销项税额，从而不会产生应纳增值税。但是，随着时间的推移，库存商品所包含的进项税金被逐步消化，然后就会出现销项税额大于进项税额的情况，进而产生应纳增值税。如果总是在即将产生增...
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股权转让支付的佣金如何才能获得税前扣除?
本公司委托张先生转让本公司持有的M公司40％的股权，投资成本1000万元，公司与张先生约定，转让价超过4000万元的部分，全部归张先生所有。目前，张先生为我公司找到一客户，已谈妥的转让价格为8000万元。我公司取得股权转让所得7000万元，应当缴纳企业所得税。根据约定，还应向张先生支付佣金4000万元。请问：向张先生支付的佣金金额如此巨大，能否在计算股权转让所得时税前扣除?张先生应纳的个人所得税如何计算?我方是否具有扣缴义务? 向张先生支付的佣金，应由张先生向税务机关申请开具服务业发票，缴纳营业税。张先生取得的佣...
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房地产企业的税收筹划分析
一、利用选择投资方式进行税收筹划 房地产开发企业的投资性房地产具有出租以获得租金或入股联营以分得利润两种投资方式。若选择将开发的房产对外出租以收取租金的方式，则应按规定缴纳营业税、房产税、附加税费及企业所得税等；若选择将房产投资入股，参与、接受投资方的利润分配且共担投资风险的方式，则不征收营业税及附加税费。又由于被投资方于税后分配投资利润，所以按税法规定，投资方收到的投资收益不再缴纳企业所得税，即将房屋出租转化为投资业务可降低企业的税负。 例1：2010年，位于城区的大华房地产公司将其拥有的房屋出租...
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改制重组中转让土地契税征免的纳税筹划
一、改制重组免征契税的政策规定 根据《财政部、国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2008]175号）的规定，企业自2009年1月1日至2011年12月31日期间发生的如下经济业务免征契税。 （一）企业公司制改造免征契税的政策 非公司制企业，按照《公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务...
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股权转让筹划不能过“界”
股权转让是税收筹划的热点。例如股东为降低股权转让价格，在股权转让前召开股东大会，将其在被投资方除股本之外的所有净资产以现金形式进行分红，股权转让收入按照股本确定，股权转让所得为0，不缴企业所得税，分红部分根据税法规定享受免税的税收优惠政策。此筹划是否过“界”？此行为是否合法？ 长宏有限公司是由长城股份有限公司和宏达股份有限公司共同投资成立的，根据公司股东会决议，长城公司于2009年底退出，将其持有股份转让给方正公司，股本500万元已于2009年底由方正公司支付给长城公司。长宏有限公司成立以来，累计实现未分配利润1...
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增值税进项税额的纳税筹划
一、结算方式的筹划 作为生产资料购入方的增值税纳税人为了达到企业利润最大化目标，可以对购入的生产资料的成本费用进行筹划，进项税的税收筹划就是其中的一个可行点。购货方购入货物的结算方式可以分为现金采购、赊购、分期付款。从纳税筹划角度应尽量选择分期付款、分期取得发票。一般企业在购货过程中采用先付清款项、后取得发票的方式，如果材料已经验收入库，但货款尚未全部付清，供货方不能开具增值税专用发票。按税法规定，纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得增值税扣税凭证，其进项税额就不能抵扣，会造成企业增值税税负增加。如...
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个税减除费用上调 提前做好纳税安排
修订后的《个人所得税法》（以下简称“个税法”）将自9月1日起施行，“个税法”将工薪所得减除费用标准由2000元调整为3500元，还调整了工薪所得税率结构，由9级调整为7级，将最低的一档税率由5%降为3%。针对个税法规定的变化，企业应提前做好纳税安排。 配套法规—— 国家税务总局公告2011年第46号《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》 工资均衡发放 据国家税务总局权威数据显示，这次“个税法”修改后，工薪收入者的纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这意味着新法施行后，有约6000万...
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企业集团子公司之间经营活动的筹划实例
企业集团内部的子公司之间如何进行税收筹划才能达到利益最大化呢？本文简要介绍几个通过租赁活动获取税收利益的具体例子。 操作方式 2003年6月18日，长江企业集团对内部经营情况进行分析时发现，甲企业产销两旺，预计2003年实现销售收入78350万元，比上年增长43%，实现利润8520万元，比上年增长51%；而乙企业却遇到了非常情况，2003年预计实现销售收入13050万元，比上年下降27%，发生亏损340万元，比上年下降34%。甲乙两企业适用的所...
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房地产开发企业开发产品转让筹划涉税分析
目前，房地产开发企业将开发产品以合理的方式在企业集团间进行分配或投资等，乍一看似乎是房开企业的个别行为，实为时下税收筹划在该领域初露锋芒。在财税专家的精心筹划和企业的准备配合下，越来越多的企业在该看似简单的事项中，成为税收筹划的受益者。 H集团下属子公司A为房地产开发企业，具有房地产开发一级资质，在某市区开发大型综合项目，包括住宅、精装酒店、配套商场、写字楼等。H集团为多元化经营的大型企业集团，其内部各分子公司间所涉领域各有分工，其精装酒店将由集团内具有五星管理资质的B公司负责营运；商场将由集团内全国...
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商业地产整体处置的税务安排
随着近年来我国对房地产市场调控的加强，一些企业处于经营策略或是内部调整的目的，会将手中的房地产进行整体处置，这其中，商业地产的处置由于涉及的环节和政策较为复杂，因此广受关注。本文将以一个实际案例，详细介绍商业地产整体处置的操作方案及涉税风险。 项目背景 A公司系一家依据中国法律设立且有效存续的公司法人，其中：B公司持股80%，C公司持股20%.A公司开发建设的商业地产K项目已于2008年4月23日完成竣工验收备案，并已经取得房屋所...
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企业运费纳税筹划中应警惕的错误
目前，对企业运费税收筹划存在几种错误的认识，这种错误认识的直接后果会导致企业错误行为的发生。所以，对企业运费纳税筹划误区应该得到及时指正，使纳税筹划实践在正确的认识指导下进行，以降低税务风险。 利用运费扣税平衡点的进项税筹划不科学 关于企业运费的纳税筹划，目前业界认同一个十分流行的观点，即运费中可抵扣增值税的物耗比R以23.53%为临界点。当R小于23.53%时，单独设立运输公司；否则不应设立运输公司。这种观点的详细推理如下： 一般来说，增...
