税务法规解读
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退税or补税？个税年度汇算九种情形，帮你梳理好了！
根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》，2020年3月1日至6月30日，纳税人要办理2019年度个税综合所得汇算清缴。《公告》第三条明确了需要办理2019年度汇算的情形，分为退税、补税两类。 那么，哪些人需要办理年度汇算呢？以下这些可能的情形为你梳理好了↓ 一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权利。从充分保障纳税人权益的角度出发，只要纳税人因为平时扣除不足或未申报扣除等原因导致多预缴了税款，无论收入高低，无论退税额多少，...
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关于开具《中央非税收入统一票据》电子票据的操作说明
功能描述 中央非税收入统一票据不是发票，但属于合法的票据凭证，是行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证，也是向公民、法人及其他组织开具的收款或缴款凭证。该功能提供纳税人在电子税务局开具中央非税收入统一票据的功能。 操作步骤 1、进入方式：首先登陆国家税务总局大连市税务局的电子税务局，然后按照下面步骤操作：（1）【我要办税】-【证明开具】-【开具电子税收完税（费）证明】-【中央非税收入统一票据开具】，点击“中央非税收入统一票据开具”进入界面。（2）在搜索栏输入关键字，进行模糊查...
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北京税务发布征期热点问题（2019年10月）
企业所得税 1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。这部分免征的增值税是否需要确认收入缴纳企业所得税？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)规定：“一、财政性资金(一)企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有...
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对外支付税务备案电子化啦 6小问助您轻松搞定
2020年1月1日起，国家外汇管理局上海分局和国家税务总局上海市税务局推出境内机构和个人服务贸易等项目对外支付税务备案电子化措施。 前期，申税小微已向您介绍了具体的操作流程，今天奉上6问6答，助您轻松玩转服务贸易等项目对外支付税务备案电子化 问答一、请问服务贸易等项目对外支付税务备案方式有何变化？ 答：有的。国家外汇管理局上海分局和国家税务总局上海市税务局从2020年1月1日起，推出境内机构和个人（以下简称“备案人”）服务贸易等项目对外支付税务备案电子化措施。实行税务备案电子化后，备案...
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以不同形式发放的餐费补贴如何进行财税处理
实务中几乎每个企业都涉及餐费补贴，这些事项财务人员很熟悉，但却很容易出错。发放形式不一，会计处理不一，税务处理不一，关系企业，关系个人，如何处理才能规避税务风险？一起来学习！餐费补贴的涉税处理～ 通常企业发放餐补形式有：第一，企业没有食堂，按月按标准以现金形式发放餐费补贴，职工自行就餐；第二，企业自办内部食堂，每月拨款给食堂，职工无标准餐；第三，内部食堂承包给个人经营，企业按职工就餐的次数定额进行结算；第四，按月按标准按人头给外部食堂拨款，以票结算，职工按标准去就餐。 一、按月按标准以现金形式...
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个税收入纳税明细查询新功能上线啦
2020年1月1日起自然人电子税务局正式与大家见面啦！2019年是减税年，个税起征点提高，6项专项附加扣除引入...一年下来，想知道你的钱包更鼓了没？你的纳税清单和收入账单有何变化？来，申税小微手把手教你查！ 个税APP端 Step 1：登录个人所得税APP，进入首页。 Step 2：进入首页后，点击“我要查询”或者点击常用功能中“收入纳税明细查询”进入查询界面。 Step 3：选择“收入纳税明细查询” Step 4：选择你想要查询收入纳税明细的年份...
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哪些发票的税率栏是带有“***”字样的
我们时常会发现有些发票的税率栏是带有“***”字样的，那么究竟是哪些发票才带有“***”呢？今天，申税小微就为您一次厘清！ No.1、销售免税货物或者劳务 根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函〔2016〕145号）、《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）等规范性文件的要求，纳税人在销售免税商品或者服务不得开具增值税专用发票，但可按规定开具增值税普通发票时，无论是自行开具发票...
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增值税零申报，附加税费是否需要零申报?
问：我公司当期增值税零申报且我公司不是消费税纳税人，请问随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加是否需要进行零申报？ 大成方略：《税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第三十二条规定，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）第二条的规定，随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。 《...
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转登记前已报税销售业务转登记后退货如何开具发票
问：我公司已由一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记前销售一批货物已申报缴纳增值税并开具发票，转登记为小规模纳税人后货物被退回，请问我公司应如何开具发票？ 大成方略： 《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）第七条规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票。...
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佣金能否冲减收入、是否需要报送资料？
问：我公司2019年11月通过代理销售了一批产品，合同约定产品不含增值税价款是20万元，按照合同价款的5%支付代理销售佣金1万元。请问我公司能否按照19万元确认企业所得税应税收入？是否需要向主管税务机关报送佣金计算分配表及其他相关资料？ 大成方略： 《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）第五条规定，企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。第六条规定，企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依...
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互联网平台播放宣传片能否按信息技术服务开具发票
问：我公司是一家网络技术服务公司，增值税一般纳税人，客户通过我公司的互联网平台播放宣传片，请问我公司能否按信息技术服务开具发票？ 大成方略： 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》后附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（六）项规定，现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、...
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民俗工艺品生产能否享受西部大开发所得税优惠
问：我公司是贵州一家苗族特色工艺品生产企业，请问我公司能否享受西部大开发企业所得税优惠？ 大成方略： 《财政部 海关总署 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税[2011]58号）第二条规定，自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。第四条...
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物业公司能否适用残疾人就业增值税优惠
问：我公司是一家物业管理公司，2019年11月新招录了10名残疾员工，并签订为期三年的劳动用工合同。请问，我公司11月能否适用促进残疾人就业增值税优惠政策？ 大成方略：《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税[2016]52号）第一条规定，对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、...
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特殊税务处理是否全部对价均暂不缴纳企业所得税
会员：甲公司计划以其自持的子公司股权和部分现金为对价，收购我公司持有的子公司60%的股权，这部分股权公允价值8000万，原计税基础6000万，其中股权支付7000万，现金支付1000万。请问该股权收购业务是否可以选择企业所得税特殊税务处理方式，我公司取得全部对价是否可暂不缴纳企业所得税？ 大成方略： 《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第五条规定，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（一）具有合理的商业目的，且不以减少、...
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股权激励解禁前取得的股息红利如何缴纳个税
会员： 我公司是在深圳证券交易所上市的公司，公司对员工实施股权激励，形式为限制性股票，该限制性股票分年解禁，请问员工取得解禁前的股息红利是否适用按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税的政策？ 大成方略： 《财政部 国家税务总局证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税[2012]85号）第一条规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年...
