所得税筹划方案 第7页
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企业筹建不当失去所得税优惠
近日，江西省赣州市国税局对赣县某印刷厂提出的企业所得税减免申请，作出了不予批准的决定。企业法人代表李星得知原委后，痛心地说：“都怪自己不懂税法，筹建之前又没向税务机关咨询，从而造成了税收损失。” 据悉，该厂成立于2006年12月，2007年1月取得第一笔收入，并在2007年获利37.31万元。因该厂所在赣县为国家确定的扶贫开发县，根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔1994〕1号）规定，国家确定的老、少、边、穷地区新办的企业，可在3年内减征或者免征所得税。企业据此向市国税局...
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精心设计所得税预缴方案
谈起每月向国税部门预缴的企业所得税，经营建材的李老板大倒苦水。去年他们公司元月至10月份的经营业绩不错，每月都是按实际数申报预缴企业所得税。没想到11月、12月由于市场行情变化，公司首次出现了亏损，到今年税务部门进行所得税汇算清缴时发现多缴了5万多元的所得税。李老板原本以为可以多退少补，没想到税务部门说，多预缴的所得税额只能在下一年度抵缴，退库是不可能的。眼看公司今年上半年的业绩远远比不上去年同期，年初公司又稀里糊涂地选择了每月按上年度应纳税所得额的1/12预缴企业所得税。这样一来，多缴的税款到哪一天才能抵缴完...
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外资企业所得税优惠取消后的税务处理
《企业所得税法》及其实施条例施行后，外商投资企业和外国企业原来执行的再投资退税、特许权使用费免税和定期减免税等税收优惠政策面临取消。日前，国家税务总局下发《关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》（国税发〔2008〕23号），就这一问题作了明确。 一、原外商投资企业的外国投资者享受的再投资退税政策取消后的税务处理。 按原外商投资企业所得税法规定，外商投资企业的外国投资者将其从该企业取得的利润在提取前直接用于增加注册资本，或者在提取后直接用于投资举办其他外商投资企业，只...
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新税法下新办企业的税收筹划方略
由于新企业所得税法（以下简称新税法）及其实施条例对企业组织形式、税率及税收优惠政策都进行了较大调整，这必然会给新办企业的税务筹划带来影响。 根据《中华人民共和国合伙企业法》规定，合伙企业是指自然人、法人和其他组织在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业，合伙企业的生产经营所得和其他所得，依照税法规定，由合伙人分别缴纳个人所得税，不构成缴纳企业所得税的居民企业。如自然人投资设立合伙企业，就生产经营所得只需缴纳一次税金，即个人所得税。如设立为公司，既要缴纳企业所得税，还需就股息缴纳20%的个人所得税。因此，...
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追加投资的税收筹划案例
一家刚成立两年多时间的外商投资企业，按照成立初期章程中规定的分段投资、分期投产的经营思路，中外双方准备于近期投入资金进行二期工程建设。由于一期工程公共设施投资已经完成，因此二期工程只要投入少量的资金、设备就能产出大量的效益，且按照协议规定，他们还将投入三期、四期工程。为此，公司老总喜上眉梢。 在为他高兴之余，笔者问道：“二期工程投产后，你们的经营利润将大幅上扬，你公司前两年免税期已经到期，从今年开始，你们将进入所得税的减半征收期，三年后进入正常征收期，按照你们公司的发展势头，后几年的税收负担将日益增加，仅...
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谈税收筹划中会计政策的运用
税务筹划又称纳税筹划，一般是指纳税人在税法规定许可的范围内，以收益最大化为目的，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地取得纳税节约。税务筹划的显著特点是筹划性，即事先谋划、设计、安排。而税务筹划与会计政策有着密切的关系。特别是企业所得税的筹划，受会计政策选择的影响非常明显。可以说，企业进行所得税筹划的过程，也是一个会计政策选择的过程。 在税务筹划中运用会计政策，具体涉及到很多万面，主要包括以下几点： 1.折旧、折耗和摊销的筹划。 固定资产折旧、无形资产和递延资产摊销是缴纳所...
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新企业所得税下合理避税全方位
新法实施后，作为企业管理者，最关心的无非是如何在合法的前提下，减轻企业纳税负担。通过对经营活动的前瞻性、综合性安排，新税法之下依旧有着较大的税务筹划空间。 居民与非居民大不同 新法采用了国际上通用的居民和非居民概念。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业就其来源于中国境内的...
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关联企业收购的企税筹划案例
案例 伟达动力公司是中庆公司投资设立的一家以生产发动机为主的现代化股份制企业，中庆公司占其总股本的16.19％，是伟达动力公司的第一大股东。从2002年开始，伟达动力公司下属铁达力工厂（伟达动力公司的分支机构，非独立法人）受中庆公司委托生产风景轻客、铁达力（MPV）等汽车产品。经过6年多的经营，伟达动力公司为中庆公司的产品生产作出了很大的贡献。 但是，随着中庆公司的发展和国内外市场环境的变化，中庆公司与伟达动力公司之间这种委托生产关系的弊端越来越明显：一方面是管理成本不断上升，管理效率降低，产品质量...
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浅议企业税务筹划与会计政策选择
所谓税务筹划，是指在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在法律、法规允许的范围之内，事先对纳税事项进行安排，从而实现降低纳税成本和纳税风险的活动。具体包括两方面的含义：一是在合法的前提下整体税负最轻；二是在规范的基础上涉税损失最少。 目前比较通行的税务筹划方法主要有四种：一是利用税率进行筹划；二是利用税基进行筹划；三是利用税额进行筹划；四是利用转嫁税负进行筹划。无论选择哪一种方法，都与必要的会计政策选择息息相关，可以说会计政策的选择是税收筹划的基石，并决定了税收筹划的成败。一、税务筹划与会计政策的关...
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创投企业可申请企业所得税抵扣
近期，一些创投公司加大了创业投资力度，通过注资扩大相关企业的技术研发和生产能力。一位创投公司财务人员来电咨询《企业所得税法》第三十一条规定，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。这些政策的具体含义是什么又应该如何操作？ 《中华人民共和国中小企业促进法》第十七条规定，国家通过税收政策鼓励各类依法设立的风险投资机构增加对中小企业的投资。根据《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定，创业投资企业是指在中华人民共和国境内注册设立的主要从...
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声东击西筹划法使投资双方减税
利用“声东击西”筹划法， A公司本不打算拥有 B公司股权，却“佯”作投资，既达到了捐赠目的，又降低了双方的税收负担 案例 A公司为了感谢B公司的支持，决定将一处房产无偿捐赠给B公司。该房产账面原值为80万元，已提折旧30万元，公允价值为100万元。A公司和B公司均为盈利企业，企业所得税税率为33％，B公司股东均为自然人，A公司和B公司之间无关联关系。（为方便计算，假设只考虑营业税和所得税）《营业税暂行条例实施细则》 规定：“单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。”《国家税务总局关于执行...
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外资企业常用的五种避税方法
广州市国税局涉外税收治理处负责人分析，目前比较通行的避税方法主要有五种：转让定价法这是外资企业最常见的避税方法，大概有60的企业都会选择这个手段来避税。转让定价法又可细分为，有形产品购销，主要是通过“高进低出”，抬高原材料的进口成本，低价出口产成品。企业把利润转到了境外，从账面上看总是负利润；其次是无形产品的转移，主要是企业购买特许权、专利技术等无形资产，其利用此类产品定价困难进行避税；再次是融通资金，通过关联企业的借贷，减低甚至无息的借贷来避税。 避税地注册按照目前国际比较通行的缴税方法，是按照法人汇总...
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企业合并业务的所得税筹划
企业合并业务日益成为我国经济生活的一项重要内容，受到人们越来越多的关注。其会计和税务处理方法各异，为合并各方的纳税处理带来了一定的难度，但也给企业针对合并业务进行所得税筹划提供了空间。笔者现从合并业务中所得税筹划的基本思路入手，探讨针付企业合并的主要所得税筹划方案。 一、关于纳税处理方法选择的税务筹划 税法对于企业合并规定了两种不同的税务处理方法。习惯上被称为“应税合并重组”和“免税合并重组”。前者适用于所有的合并类型，税务处理上要求对被并企业转移的整体资产视同销售计缴所得税，合并企业并人该部分资产...
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合并亏损企业的合理选择
很多投资者，为了使自己的企业有更强的生命力和企业抗风险的能力，多采取合并其他企业的办法，大部分被合并的企业，都是由于种种不同原因，正处于亏损状态的企业。 那么，投资者从理财角度考虑，从节约税收支出角度考虑，应选择亏损到什么程度的企业来合并呢？那就是被合并企业在合并后不会对原企业产生不良影响，又能节约税收支出增加原企业的效益。 企业在经营过程中，折旧使固定资产价值减少，减少的这部分价值随产品的销售而变现，使企业现金流量增加。亏损可使现金流量减少。亏损等于折旧可使现金流量不变，现金流量的变化可对原企业的...
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新企业所得税法的变化及其筹划
一、新企业所得税法的主要变化 （一）首次引入“居民企业”和“非居民企业”概念 国际上大多数国家对个人以外的组织或实体课税，是以法人作为标准认定纳税人的。实行法人税制是企业所得税制发展的方向，也是企业所得税改革的内在要求，有利于更加规范、科学、合理地确定企业的纳税义务。按照国际的通行做法，新企业所得税法在界定纳税人身份时采用了规范的“居民企业”和“非居民企业”概念，以法人主体为标准纳税。居民企业要承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税，而非居民企业则承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。...
