公司税筹方案 第33页
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关于售后回购的税收筹划思考
甲公司是生产某种机器设备的工业企业，正在为融资犯愁，乙公司是商业企业，正需要租赁象甲公司生产的这样的设备。 20×9年5月1日，甲公司向乙公司销售一台设备，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税额为17万元。该设备成本为80万元；商品已经发出，款项已经收到。协议约定，甲公司 应于9月30日将所售设备购回，回购价为110万元（不含增值税额）。 甲乙公司签订的是购销合同。 甲公司回购该机器设备后，由于乙公司已使用了5个月，有点陈旧，就计提了10万元的损失准备，12月1日，将该设备卖出...
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利用固定资产折旧进行纳税筹划的常见误区
固定资产折旧是固定资产在使用过程中因逐渐损耗而转移到产品成本中的那部分价值，而提取折旧是补偿固定资产价值的基本途径，折旧作为企业的一项经营费用或管理费用，其大小直接影响到企业的当期损益，进而影响到企业的当期应纳税所得额。因而在纳税筹划的研究中，关于利用固定资产折旧进行纳税筹划的案例屡见不鲜，归纳起来，其思路和方法包括三个方面：①折旧方法的选择；②折旧年限的选择；③预计残值的确定。许多分析在理论上应该说无懈可击。但是在具体运用时，如果不考虑会计制...
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企业年金的纳税筹划
企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上自愿建立的补充养老保险形式，主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成。从广义上讲，补充养老保险的形式既包括信托型企业年金，也包括在商业保险机构投保的具有养老保障功能的契约型商业保险。 我国是一个人口大国，面临着较大的社会保障压力。《国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》（国发[2000]42号）中就提出了要建立一个基本养老、补充养老与个人储蓄养老相结合的社会保障体系。补充养老作为基本养老制度的有益补充，是企业自愿为员工建立的长期福...
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探析精装房装修费土增清算如何扣除
土地增值税实行四级超率累进税率，增值额越大，超过增值率区间，适用的税率越高，最高可达增值额的60%。近年来，有人提出增加成本列支，可减少土地增值税的支出，措施之一为房产装修。那么，装修费作何项目扣除呢？特别是精装房所用家电、家俱，能否作为土增清算成本项目扣除？ 一、装修（饰）概念 税收概念 营业税税目注释（试行稿）国税发[1993]149号 装饰，是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。 行政概念 关于印发《商品住宅装修一次到位实施细则》的通知（建住房[2002]190号），商品住宅装修一次...
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自然人转让股权涉税政策及风险控制点
一、自然人转让股权的涉税政策 （一）个人所得税政策 1、国家税务总局《关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]130号）的规定个人转让股权的所得税按以下两种情况处理： （1）根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）的有关规定，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权...
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增资扩股还是向股东借款
随着企业的发展，再投入是企业持续经营中经常发生的经济行为。以什么方式来增加对企业的再投入，企业股东应算好税收账，争取以较低的税收成本取得较高的经济收益。本文通过案例对此进行分析。 案 例 某公司注册资本1000万元，有A、B两个自然人股东。2009年初通过市场调研后，该公司决定新上一生产经营项目，经测算需新增资金3000万元，A、B股东商定此笔资金由公司股东按原出资比例分别筹集。截至2009年末，该公司所有者权益1000万元，其他公积金和未分配利润为零。现股东有三种资金投入方式：方式一...
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营业税新政策下转包工程的纳税筹划思路
工程转包一直是建设工程领域比较普遍的现象，为我国法律法规所禁止。例如，1998年颁布施行的《建筑法》第二十八条规定，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。1999年颁布施行的《合同法》第二百七十二条第二款进一步规定，承包人不得将其承包的全部建设工程转包给第三人或者将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转包给第三人。 对于转包的判定，参见2000年1月国务院颁布施...
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软件生产企业所得税的筹划
软件生产企业享受多项税收优惠政策，把优惠政策用好用足，是税收筹划的关键。总体来说，软件生产企业所得税筹划应把握以下两点。 合理安排获利年度 财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，新办软件生产企业享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”的优惠政策。合理安排获利年度也就成了筹划的核心。 假设某新办软件生产企业连续6年的应纳税所得额分别为10万元、-10万元、510万元、600万元、500万...
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包装物押金的会计处理与税收筹划策略
包装物是在生产流通过程中，为包装企业产品而随同产品一起出售、出借或出租给购货方而储备的各种包装容器，它包括桶、箱、瓶、坛、袋等用于起存储及保管之用的各类材料。对出租或是出借用途的包装物，销货方为了促使购货方将其尽早退回，通常需要向购货方收取一定金额的押金。现行税法规定，在符合条件的情况下，包装物押金会被征收相应的流转税。关于对包装物征收的流转税主要涉及增值税和消费税两类。 包装物押金的相关税法规定 （一）涉及增值税的相关规定 根据《国家税务总局关于印发 的通知 》（国税发[1993]154号...
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厂区职工楼的售改租方案
A食品企业为充分利用厂区土地资源，拟在厂区一角建造两幢住宅楼，优惠出售给内部职工和职工亲属，土地性质为工业用地。由于无规划，暂时不能办理住宅销售许可手续和房屋权属证明。手里拿着拟订方案，A企业财务人员感到困惑：在这种情况下，A企业是否应当缴纳营业税？如果政府将来的处理结果是按违章建筑予以拆除，缴纳的营业税又该怎么办？ 首先，A企业属于发生有偿转让不动产的纳税行为。国家税务总局《关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[19...
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房地产在建项目转让的筹划案例分析
房地产市场经常存在着在建工程转让的问题，尤其在房地产调控政策的大环境下。在建项目转让过程中涉及税种繁多，通过何种方式将在建项目进行转让实际上是一项复杂的工作，处理得不好会给双方增加很多税务成本，影响项目成交及最终的利润。本文通过案例的方式，试图分别从转让方、接受方及双方共同的角度分析不同转让方式下的税务成本，结合双方的关系给出税赋较小的转让方案。 案例基本情况如下：A公司下属单位B公司（项目公司）有一个在建项目预计总投资130000万元（含土地使...
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企业改制重组征免契税有条件
某包装材料厂成立于1988年，企业半数以上人员为残疾人。当时为了享受福利企业税收优惠政策，企业办成了集体企业，工商登记时出资栏标注村出资3万元，镇经委出资18万元。实际均为吴某自己出资。随着企业的发展壮大，2003年企业购置了厂区附近的部分土地，土地使用证办在了企业名下。2007年，企业将部分厂房进行了改扩建，因没有开工手续未能办理房产证。今年5月份，因城市规划，将占用该企业土地。为避免纠纷，吴老板准备将企业进行改制，变更为有限责任公司，听朋友...
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软件企业要用足税收优惠
软件生产企业享受多项税收优惠政策，把优惠政策用好用足，是税收筹划的关键。总体来说，软件生产企业所得税筹划应把握以下两点。 合理安排获利年度 财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，新办软件生产企业享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”的优惠政策。合理安排获利年度也就成了筹划的核心。 假设某新办软件生产企业连续6年的应纳税所得额分别为10万元、-10万元、510万元、600万元、500万元、600...
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捐赠固定资产纳税筹划
企业接受捐赠的固定资产，应按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入，并计入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。企业取得的非货币性资产捐赠收入金额较大（接受捐赠的所得占应纳税所得额总额50%及以上的），并入一个纳税年度缴纳税款确有困难的，可以在不超过5年的期间内平均计入各年度的应纳税所得额。接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值，是指根据有关凭据等确定的应计入应纳税所得额的接受非货币性资产的价值和由捐赠企业代为支付的增值税进项税额，不含按会计制度及相关准则规...
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公司高管薪酬福利节税方案设计
依据我国目前的个人所得税征收规定和计算方法，公司在发放高管薪酬时，如果不进行节税筹划，就可能会多交5%的税款；因高管们的薪酬普遍偏高，这5%的税款累计起来也不是个小数。而从我们掌握的资料来看，在我国的公司中，鲜见规范为公司高管的薪酬进行节税筹划的案例（违规及违法的筹划行为除外），高管们的部分收入就像从一个没有拧紧的水龙里，哗哗流失，这是很可惜的；更可悲的是，很多人看不到这种流失——这就是普遍存在于我国企业中的“看不见的成本”。 可以说，我国的公司...
