企业所得税筹划 第47页
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销售自产玻璃幕墙并安装应分别纳税
销售自产玻璃幕墙并安装应分别纳税 A公司为玻璃幕墙生产企业，同时提供安装业务。今年，A公司与某商场签订了一份500万元的玻璃幕墙安装合同。其中材料款项320万元，安装收入为180万元，该合同将于2009年3月份履行完毕。企业想了解该业务算不算混合销售行为，若算混合销售行为，企业是否按从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。 《增值税实施细则》第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。非增值税...
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契税的纳税筹划方法
契税的纳税筹划方法 契税是以境内转移土地、房屋权属的行为为征税对象，依据土地使用权、房屋的成交价格或市场价格，向承受的单位和个人征收的一种税。根据 国税发[2004]137号 文件规定，契税由税务机关直接征收，并普遍适用于有应税行为的单位和个人。 在目前的经济生活中，涉及到转移土地、房屋权属的契税缴纳行为较多，根据契税缴纳的税收政策进行纳税筹划，降低契税支出，日益为各方面纳税人所重视，现举例说明契税缴纳的纳税筹划方法。（以下所举各例中涉及到缴纳契税的税率为4%） 一、签订等价交换合...
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免除关联企业转让定价税收风险的基本方法
免除关联企业转让定价税收风险的基本方法 随着企业投资多元化的发展，关联企业已成为生产企业特别是大型企业集团公司销售产品或劳务的主要对象，其交易价格的高低直接影响缴纳企业所得税和流转税的多少，因此，关联企业交易存在很大税收风险，关键是交易价格的确定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（简称《征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（简称《征管法实施细则》）、《中华人民共和国企业所得税法》（简称《企业所得税法》）、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（简称《企业所得税法实施条例》）...
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税收筹划在企业财务管理中的应用
税收筹划在企业财务管理中的应用 纳税人越来越多地摒弃偷逃税的方式，进而选择税收筹划，获得合法的节税收益。人们对税收筹划研究的深入，也为税收筹划提供了技术支持和人才基础。 税收筹划（TaX planning），是指纳税人或其代理机构在法律许可且符合立法意图的范围内，在合理规划和安排纳税人经济活动事项的过程中，综合评估相关纳税方案，统筹筛选最适纳税方案，以实现纳税人总体利益最大化的一系列活动，其最重要的原理是节税原理。节税原理又可细分为绝对节税原理、相对节税原理、风险节税原理三个主要部分。...
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如何化解关联企业税收风险
如何化解关联企业税收风险 企业投资多元化渐成趋势，关联企业已成为生产企业特别是大型企业集团公司销售产品或劳务的主要对象，其交易价格的高低直接影响缴纳企业所得税和流转税的多少。因此，关联企业交易税收风险的大小，关键在于交易价格的确定。 选用合理的转让定价方法 转让定价方法主要有可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法和利润分割法等。 可比非受控价格法重点考虑的是，关联交易与非关联交易在交易资产或劳务的特性、合同条款及经济环境上的差异。如果关联交易与非关联交...
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不能为了节税乱用“小规模”身份
不能为了节税乱用“小规模”身份 从1月1日起，我国开始实施新的《中华人民共和国增值税暂行条例》，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%，将矿产品增值税税率恢复到17％。 甲公司是2006年开业的原煤开采企业，为增值税一般纳税人，增值税税负在9.5%左右（实缴增值税/主营业务收入）。乙公司是甲公司新近收购并控股的原煤开采企业，该公司在2009年1月上旬刚注册，是增值...
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“两金一费”等非税收入也有纳税风险
“两金一费”等非税收入也有纳税风险 “两金一费”属非税收入，但非税收入并非都是不征税收入，更不能放弃税收管理。财政部、国家税务总局发布《关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号），对财政性资金、行政事业性收费、政府性基金（即“两金一费”）有关企业所得税政策问题进行了明确。“两金一费”还涉及营业税等税收管理问题，因此，税与非税必须划分清楚。 非税收入一般包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本...
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可否变收购资产为收购股权
可否变收购资产为收购股权 在中庆公司收购伟达动力公司的多个方案中，现金收购方案虽然操作简便，但不足之处一是税负较高，增值税和营业税不能免除；二是收购后铁达力工厂依然存在，在现有方案中没有明确中庆公司支付的对价中有无股权？如果有股权，则关联关系依然存在。还有，铁达力工厂多名员工如何安置？ 换一种思路，如果假定铁达力工厂是独立的法人，那么就可以将中庆收购伟达动力公司铁达力工厂的相关资产，改变为中庆公司收购伟达动力公司对铁达力工厂的全部股权，则按照目前有关税收政策规定，转让企业全部产权不需要缴纳增值...
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为职工缴公积金比多发工资合算
为职工缴公积金比多发工资合算 当前，越来越多的企业愿意为职工缴纳社会保险，但是愿意为职工缴纳住房公积金的却不多。《住房公积金管理条例》规定，住房公积金是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位及其在职职工缴存的长期住房储金。因此，所有企业都有缴纳住房公积金的权利，企业应积极为职工缴纳住房公积金。更重要的是，对职工而言，缴纳住房公积金有时比发放工资更合算。 企业所得税 工资、薪金支出，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。 住房公积...
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情报交换力度加大 利用“避税天堂”避税不再容易
情报交换力度加大 利用“避税天堂”避税不再容易 面对愈演愈烈的利用离岸金融中心避税这个世界性难题，近年来，国际社会纷纷掀起“查税风暴”，直指“避税天堂”。中国政府也开始采取措施，一方面通过立法弥补反避税法律空白，另一方面进一步加大了与税收协定国的情报交换力度，以遏制利用“避税天堂”避税的行为。 情报交换“换”回900万元税款 20世纪50年代以来，离岸金融中心异军突起，这个最初为逃避监管而产生的离岸金融市场，在国际资本流动中的作用日益显著，尤其是20世纪80年代以来，在金融自由化已经...
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浅谈利用委托加工进行税收筹划
浅谈利用委托加工进行税收筹划 一、委托加工的税收筹划原理 1．委托加工应税消费品往往比自行加工税负低 《中华人民共和国消费税暂行条例》规定：委托加工的应税消费品由受托方代收代缴消费税，委托方收回应税消费品后直接对外销售的不再缴纳消费税。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。同类消费品的销售价格是指受托方(即代收代缴义务人)当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的，...
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警惕新形势下的虚假委托加工
警惕新形势下的虚假委托加工 新《企业会计准则》附录规定，“委托加工物资”科目用来核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。企业应按发给外单位加工的物资及支付的加工费、运杂费等，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”及“银行存款”等科目。加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记该科目。采用计划成本或售价核算的，还应同时结转或计算材料成本差异或商品进销差价。该科目期末借方余额，反映企业委托外单位加工尚未完成...
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增值税一般纳税人和小规模纳税人“税负无差异点”分析
增值税一般纳税人和小规模纳税人“税负无差异点”分析 从2009年1月1日起，新《增值税暂行条例》全面实施。新版增值税条例主要有五个方面与纳税人日常涉税业务息息相关：一是允许抵扣固定资产进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。二是与企业技术更新无关且易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额不得予以抵扣。三是降低小规模纳税人的征收率。此次修订后的条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，征收率自2009年起，工业由6%、商业由4%统一降至3%。四是将一些现行增值税政策整合...
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新《企业所得税法》的变化及纳税筹划
新《企业所得税法》的变化及纳税筹划 一、引言 2007年3月16日由第十届全国人民代表大会五次会议通过了新《企业所得税法》，同年12月6日由国务院公布了《企业所得税法实施条例》，并于2008年1月1日正式实施。新《企业所得税法》统一了内、外资企业所得税制度，促进了统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。与此同时，新企业所得税法还进行了一系列的调整，纳税人类型划分，适度降低了税率，扩大了税前费用扣除，将税收优惠政策从“以区域优惠为主”调整为“以产业优惠为主、区域优惠为辅”，以降低税收负担、调整产...
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个人无偿赠与不动产的税收筹划
个人无偿赠与不动产的税收筹划 2006年9月14日，国家税务总局下发《关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》(国税发[2006]144号)，对无偿赠与行为、将受赠住房对外销售以及赠与行为后续管理三方面提出了加强税收征管的措施，使税收科学化、精细化管理贯穿于从发生无偿赠与行为到受赠住房再次销售的整个过程。下面笔者结合国税发[2006]144号等有关政策，就个人无偿赠与不动产为大家提供几个税收筹划技巧。 技巧一：选择赠与对象，节省相关税收 国税发[2006]144号...
