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2016年注册会计师考试《税法》题目、参考答案
1.单选题 北京市甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2014年9月15日，向乙企业出租一台有形动产设备(2013年8月购入)，约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，该设备由北京一家运输企业(营改增后被认定为增值税一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付不含增值税运费2000元，并取得了运输企业开具的货运增值税专用发票;9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元。则该公司9月应纳增值税税额为( )元。 A、178280 B、2780...
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税收新政重构跨境电商格局
实施半年的跨境电商税收新政，为北京电商产业注入了新活力。近日，北京商报记者从北京市海关获悉，今年前9个月，北京市跨境电商零售进出口总额已达到2.14亿元。其中，跨境电商进口货值达1.3亿元，环比增长70%，出口货值为8400万元，环比增长5.4%。业内人士表示，零售业整体低迷、电商增速放缓的背景下，这一数字背后离不开多项政策利好的推动，而一系列新政，也将加速北京电商新格局的形成。 企业减负 一直以来，我国跨境电商都面临着地方行业准入不规范、个人代购参差不齐...
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实习生“报酬税”，别误征也别误读
对治理者来说，既要坚持“税收法定”的严肃性，该收的收到位，也要坚持税收政策的灵活性，反复掂量、慎重实施。 日前，一则“"劳务报酬税"36年未改，800元起征点挤压千万实习生群体”的消息在网上流传，直指实习生的收入只能算作“劳务报酬所得”，在4000元以内适用个税起征点是800元，税率是20%，而不能适用“工资、薪金”3500元的高扣除、低税率，引起舆论热议。对此，国税总局及时出面澄清，指出这属于企业误用税收政策，实习生工资应当按“工资、薪金报酬”处理，与正式职工享受同...
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36年未改的劳务税制亟待改变
当下，大量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”(以下简称“劳务税”)。该税制规定的800元的起征点，远低于工薪个税3500元的起征点。实习生们纷纷抱怨：“本来已是廉价劳动力，2000元左右的月薪还要交20%的税。” 我国现行劳务税标准，系1980年所拟定。36年来，全国职工年平均工资已增长几十倍，劳务税起征点却始终未变。我国每年实习生数量超过千万人次，还有大量脑力劳动者，显而易见，在交税方面，他们都受到了不公平对待。这种鼓励主流就业、不鼓励灵活就业的税收制度，已远远滞后于时代发展，亟待改变...
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劳务税标准岂能一睡36年
日前，大批高校学生结束实习时，被要求按800元起征点、20%的税率缴纳劳务报酬个人所得税。由此引发舆论对这一税种征收标准36年未作调整的关注。36年，我国经济社会状况、居民工资收入水平变化天翻地覆，劳务税又岂能一睡36年？ 36年是什么概念？国家统计局数据显示，1980年，我国全国职工年平均工资是762元，2015年在岗职工年平均工资为63241元。一次收入800元这个起征点，在1980年意味着比职工全年工资收入还要高，而到如今，还不到职工平均月工资的六分之一。 ...
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税语胜千言：身在庐山看庐山
宋代大文豪苏轼在游览庐山美景后作了一首《题西林壁》：横看成岭侧成峰，远近高低各不同。不识庐山真面目，只缘身在此山中。其中“不识庐山真面目，只缘身在此山中”更是成为脍炙人口的名句。这两句本是即景说理，谈游山的体会。为什么不能辨认庐山的真实面目呢？这是因为人身在庐山之中，视野为庐山的峰峦所局限，看到的只是庐山的一峰一岭一丘一壑。游山所见如此，观察事物也常如此。 然而，在我们学习税法的过程中“在山看山”却是一个必须经历且非常重要的阶段。 有人曾经拿着一份关于企业...
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从三证合一到五证合一，李克强力推商事制度改革升级
在“五证合一、一照一码”改革全面实施两周后，李克强10月14日主持召开国务院常务会议，部署持续深化商事制度改革，更大降低创业创新制度性成本。 2015年3月，李克强总理在考察工商总局时明确要求，年内务必实现营业执照、组织机构代码证、税务登记证的“三证合一、一照一码”改革。2015年10月1日，“三证合一”改革正式落地。一年后的2016年10月1日，“五证合一、一照一码”登记制度改革正式实施，在“三证合一”基础上加入社会保险登记证和统计登记证，实现更大范围、更深层次的信息共享和业务协同。 李克强在14日的常...
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“金税三”启动，开启真正税收咨询与筹划新时代
还在想“逃税”吗？“金税三期”的大数据评估与云计算强大到超乎您想象！ 税务机关刚刚升级新系统，简称“金税三期”！主要功能是更加强大的大数据评估及云计算。 “金税三期”到底有多强大？ 1、评估纳税人的税号下，进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性……增值税发票还敢虚开吗? 2、开票软件已经增加了商品编码，单位编码还远吗！（无非是重量以克、千克计量；长度以米、千米计量...
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嫌事不够大，央视财经补刀税务总局，造成一个亿的伤害
10月14日，央视财经第一时间栏目播出一条新闻。新闻主持人说到： 最近，一篇题为《“劳务报酬税”36年未改800元起征点挤压千万实习生群体》的文章在网上热传，文中写到：批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。该税制规定800元的起征点、20%税率缴税，远低于工薪个税3500元的起征点。 同时，给实习生造成困扰的，除了个税法之外还有劳动法。用人单位极少与实习生签署劳动合同，实习生收入也因此无法作为签订劳动关系的工资、薪金征税。 对此，国税总局12日发表澄清文章，指出实习生群体被...
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营改增 | 充分享受政策红利，首旅集团这种做法值得学习！
9月26日上午，北京首都旅游集团有限责任公司（以下简称首旅集团）举办的营改增税务知识竞赛落下帷幕。经过大赛组委会综合评定，首旅集团旗下成员企业华龙总公司、东来顺集团和丰盛世纪分获一、二、三等奖，首旅置业获得最佳组织奖，首商集团获得最佳合作奖，古玩城集团获得最佳风采奖，来自全聚德集团的朱磊获得最佳台风奖。首旅集团副总经理兼财务总监郭永昊表示，此次比赛对全集团学习营改增知识，提升税务工作在全集团的站位发挥了重要作用。 记者了解到，此次营改增知识竞赛于9月23日～26日举办，从全集团范围内选拔的12支代表队、60名...
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偷税从“可耻”到“违法”再到“消失”
早些年，我们总能听到一个口号叫“纳税光荣，偷税可耻”，后来逐渐就没有了，改叫“依法纳税，偷税违法”。这其实是个显而易见的道理。光荣这个词，不是谁都可以叫的，只有那些真正有益于人民和正义被公认为值得尊敬的人，才可以配称这两个字。在多数时候，我们总在烈士盖棺定论时才使用这个词，叫“光荣牺牲”。依法纳税是纳税人依照税法的有关规定向国家交纳必须缴纳的税款，是应尽的义务，叫光荣是不是有点过誉了？而“偷税可耻”更是谬误。究竟是否依法纳税是属于守法不守法的法律问题，而非光荣与可耻的道德范畴。试问，一个纳税人采用违法犯罪手段少...
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深圳:微信和手机银行可缴车购税
从深圳国税获悉，随着金税三期系统上线，我市车辆购置税也同步实现了微信和手机银行缴税功能，持续升级“车购税+互联网”平台技术，进一步便捷服务纳税人。 据悉，深圳国税自去年10月在全国范围内首创推出“微信验车”功能以来，今年又持续探索发力，不断创新“车购税+互联网”模式和应用。随着10月8日“金税三期”上线使用，我市车辆购置税也同步实现了微信和手机银行缴税功能。车辆购置税纳税人或代理人可在车辆购置税网上申报客户端注册、登录，然后进行车辆购置税纳税申报。申报完成后，纳税人或代理人可自主选择...
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职业年金基金管理办法出炉 投资股票比例不得高于净值30%
经过近4个月的征言，投资市场将迎来新成员——职业年金基金。 10月12日，人社部、财政部联合印发《职业年金基金管理暂行办法》（以下简称《办法》），对职业年金基金的投资管理进行规范。 《办法》要求，职业年金基金财产限于境内投资，投资范围包括：银行存款、国债、商业银行理财产品、股票等。 同时，对于各项投资领域的投资比例都有比较严格的规定，《办法》强调，投资股票、股票基金、混合基金、股票型养老金产品的比例，合计不得高于投资组合委托投资...
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劳务税起征点不该成为“铁帽子王”
实习旺季的尾声，批量结束实习返校的学生陆续遭遇“劳务报酬个人所得税”。对绝大多数学生而言，这是他们人生中第一个留下深刻印象的税制。该税制规定的800元的起征点，远低于工薪个税3500元的起征点。多位接受21世纪经济报道采访的实习生抱怨：“本来实习生就是廉价劳动力，2000元左右的报酬还要交20%的税。”（10月12日《21世纪经济报道》） 相关话题—— 劳务报酬税”36年未改 800元起征点挤压千万实习生群体 劳务税是我国11项个人所得税的一...
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对实习生征收劳务税合适吗？
《21世纪经济报道》报道，实习旺季的尾声，学生批量结束实习返校，“劳务报酬个人所得税”成为他们人生中第一个深刻印象的税制。该税制规定的800元起征点，远低于工薪个税3500元的起征点。多位实习生抱怨：本来实习生就是廉价劳动力，2000元左右的报酬还要交20%的税！ 相关话题——《“劳务报酬税”36年未改 800元起征点挤压千万实习生群体》 劳务税还停留于36年前的标准，已远远滞后于社会现实。 对实习生征收劳务税，貌似源于国税总局2002年《关于个人所得...
